2020年注會《審計(jì)》高頻考點(diǎn)：內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的異同點(diǎn)

編輯推薦：2020年注會《審計(jì)》第二十章歷年考情分析及高頻考點(diǎn)匯總

本考點(diǎn)屬于《審計(jì)》第二十章企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)。

[內(nèi)容導(dǎo)航]

1.內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表計(jì)的相同點(diǎn)

2.內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的區(qū)別

[考頻分析]

考頻: ★★★

復(fù)習(xí)程度:理解掌握本考點(diǎn)。該知識點(diǎn)可能在簡答或綜合題自中考查

[高頻考點(diǎn)]內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的異同點(diǎn)

1.兩者共同點(diǎn)

(1)兩者都采用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法;

(2)兩者運(yùn)用的重要性水平相同。由于內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息的真實(shí)完整;因此對于同一財(cái)務(wù)報(bào)表)在兩種更計(jì)中運(yùn)用的重要性水平應(yīng)當(dāng)相同;

(3)兩者識別的重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定相同;

(4)兩者了解和測試內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性的基本方法相同,都可能實(shí)施詢問、觀察、檢查以及重新執(zhí)行等程序。

2.兩者區(qū)別.

(1)兩者側(cè)重不同。財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)是對財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì),在計(jì)“結(jié)果”( 是否存在錯報(bào)) , 而內(nèi)部控制審計(jì)是對保證財(cái)務(wù)報(bào)表質(zhì)量的內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計(jì),重在審計(jì)“過程”( 內(nèi)控?zé)o效并不-定有錯報(bào)) ;

(2)兩者對內(nèi)部控制進(jìn)行了解和測試的目的不同。在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，了解內(nèi)控是為了識別、評估重大錯報(bào)風(fēng)險,控制測試是為了應(yīng)對重大錯報(bào)風(fēng)險，據(jù)此確定實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間安排和范圍,并獲取相關(guān)的審計(jì)證據(jù)倉以支持對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表的審計(jì)意見:在內(nèi)部控制審計(jì),了解和測試內(nèi)控是為了對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計(jì)意見:

(3)兩者測試內(nèi)部控制運(yùn)行有效性的范圍要求不同。在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中,針對評估的認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險,注冊會計(jì)師可能選擇采用實(shí)質(zhì)性方案或綜合性方案,如果采用實(shí)質(zhì)性方案,注冊會計(jì)師可以不測試內(nèi)部控制的運(yùn)行有效性;在內(nèi)部控制審計(jì)中,注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對所有重要賬戶和列報(bào)的每-一個相關(guān)認(rèn)定獲取控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù),以便對內(nèi)部控制整體的有效性發(fā)表審計(jì)意見;

(4)兩者內(nèi)部控制測試的期間要求不同。在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中↓如果注冊會計(jì)師選擇綜合性方案,需要獲取內(nèi)部控制在整個擬信賴期間運(yùn)行有效的審計(jì)證據(jù);在內(nèi)部控制審計(jì)中,注冊會計(jì)師對于基準(zhǔn)日的內(nèi)部控制運(yùn)行有效性發(fā)表意見，則僅需要對內(nèi)部控制在基準(zhǔn)日前足夠長的時間(可能短于整個審計(jì)期間)內(nèi)的運(yùn)行有效性獲取審計(jì)證據(jù);

(5)兩者對控制缺陷的評價要求不同。在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中,注冊會計(jì)師需要確定識別出的內(nèi)部控制缺陷單獨(dú)或連同其他缺陷是否構(gòu)成值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷;在內(nèi)部控制審計(jì)中, 注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價識別出的內(nèi)部控制缺陷是否構(gòu)成-般缺陷、重要缺陷或重大缺陷.

(6)審計(jì)報(bào)告的形式和內(nèi)容以及所包括的意見類型不同。財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)意見包括無保留意見、保留意見、否定意見和無法表示意見四種類型;企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)意見包括無保留意見、否定意見和無法表示意見三種類型。

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