2020年注會(huì)《審計(jì)》高頻考點(diǎn)：與管理層、治理層的溝通

編輯推薦：2020年注會(huì)《審計(jì)》第十六章歷年考情分析及高頻考點(diǎn)匯總

本考點(diǎn)屬于《審計(jì)》第十六章對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的特殊考慮。

[內(nèi)容導(dǎo)航]

1.與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通

2.與集團(tuán)管理層的溝通

3.與集團(tuán)治理層的溝通

[考頻分析]

考頻:★★★★

復(fù)習(xí)程度:理解掌握本考點(diǎn)。

[高頻考點(diǎn)]與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通與管理層、治理層的溝通

(一) 與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通

雙向溝通：

集團(tuán)項(xiàng)目組清晰、及時(shí)地通報(bào)工作要求，是集團(tuán)項(xiàng)目組和組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師之間形成有效的雙向溝通關(guān)系的基礎(chǔ)。集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)要求組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通與得出集團(tuán)審計(jì)結(jié)論相關(guān)的事項(xiàng)。在配合集團(tuán)項(xiàng)目組時(shí),如果法律法規(guī)末予禁止,組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以允許集團(tuán)項(xiàng)目組接觸相關(guān)審計(jì)工作底稿。

如果認(rèn)為組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作不充分,集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)確定需要實(shí)施哪些追加的程序,以及這些程序是由組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師還是由集團(tuán)項(xiàng)目組實(shí)施。

(二)與集團(tuán)管理層的溝通

如果集團(tuán)項(xiàng)目組識(shí)別出舞弊或組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師提請(qǐng)集團(tuán)項(xiàng)目組關(guān)注舞弊,或者有關(guān)信息表明可能存在舞弊,集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)及時(shí)向適當(dāng)層級(jí)的集團(tuán)管理層通報(bào),以便管理層告知主要負(fù)責(zé)防止和發(fā)現(xiàn)舞弊事項(xiàng)的人員。

(三)與集團(tuán)治理層的溝通

集團(tuán)項(xiàng)目組向集團(tuán)治理層通報(bào)的事項(xiàng),可能包括組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師提請(qǐng)集團(tuán)項(xiàng)目組關(guān)注,粗集團(tuán)項(xiàng)目組根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為與集團(tuán)治理層責(zé)任相關(guān)的重大事項(xiàng)。

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