2020年注會(huì)《審計(jì)》高頻考點(diǎn)：利用內(nèi)審工作

編輯推薦：2020年注會(huì)《審計(jì)》第十五章歷年考情分析及高頻考點(diǎn)匯總

[內(nèi)容導(dǎo)航]

1.確定是否利用、在哪些領(lǐng)域利用以及在多大程度上利用內(nèi)審工作

[考頻分析]

考頻:★★★

復(fù)習(xí)程度:理解掌握本考點(diǎn)。本考點(diǎn)通常是客觀題的命題點(diǎn)。

[高頗考點(diǎn)]確定是否利用、在哪些領(lǐng)域利用以及在多大程度上利用內(nèi)審工作交注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定:

(1)是否能夠利用內(nèi)部審計(jì)的工作;

(2)如果能夠利用,在哪些領(lǐng)域利用以及在多大程度上利用;

(3)內(nèi)部審計(jì)的工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過評(píng)價(jià)下列事項(xiàng)，確定是否能夠利用內(nèi)部審計(jì)的工作以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的:

(1)內(nèi)部審計(jì)在被審計(jì)單位中的地位,以及相關(guān)政策和程序支持內(nèi)部審計(jì)人員客觀性的程度;

(2)內(nèi)部審計(jì)人員的勝任能力;

(3)內(nèi)部審計(jì)是否采用系統(tǒng)、規(guī)范化的方法(包括質(zhì)量控制)。

如果存在下列情形之一 ,注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得利用內(nèi)部審計(jì)工作:

(1)內(nèi)部審計(jì)在被審計(jì)單位的地位以及相關(guān)政策和程序不足以支持內(nèi)部審計(jì)人員的客觀性;

(2)內(nèi)部審計(jì)人員缺乏足夠的勝任能力;

(3)內(nèi)部審計(jì)沒有采用系統(tǒng)、規(guī)范化的方法(包括質(zhì)量控制)。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮內(nèi)部審計(jì)已執(zhí)行和擬執(zhí)行工作的性質(zhì)和范圍,以及這些工作與注冊(cè)會(huì)計(jì)師總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃的相關(guān)性,以作為確定能夠利用內(nèi)部審計(jì)工作的領(lǐng)域和程度的基礎(chǔ)。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)作出審計(jì)業(yè)務(wù)中的所有大判斷,并防止不當(dāng)利用內(nèi)部審計(jì)工作。當(dāng)存在下列情況之一時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)計(jì)劃較少地利用內(nèi)部審計(jì)工作,而更多地直接執(zhí)行審計(jì)工作;

(1)當(dāng)在下列方面涉及較多判斷時(shí):

①計(jì)劃和實(shí)施相關(guān)的審計(jì)程序;

②評(píng)價(jià)收集的審計(jì)證據(jù)。

(2)當(dāng)評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高, 需要對(duì)識(shí)別出的特別風(fēng)險(xiǎn)予以特殊考慮時(shí);

(3)當(dāng)內(nèi)部審計(jì)在被審計(jì)單位中的地位以及相關(guān)政策和程序?qū)?nèi)部審計(jì)人員客觀性的支持程度較弱時(shí)

(4)當(dāng)內(nèi)部審計(jì)人員的勝任能力較低時(shí)。

由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)發(fā)表的審計(jì)意見獨(dú)立承擔(dān)責(zé)任,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)從總體上而言,在計(jì)劃的范圍內(nèi)利用內(nèi)部審計(jì)工作是否仍然能夠使注冊(cè)會(huì)計(jì)師充分地參與審計(jì)工作。

當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1151號(hào)與治理層的溝通》 的規(guī)定與治理層溝通計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排的總體情況時(shí),應(yīng)當(dāng)包括其計(jì)劃如何利用內(nèi)部審計(jì)工作。

注會(huì)準(zhǔn)考證打印中，順利打印的考生可提前填寫環(huán)球網(wǎng)校提供 免費(fèi)預(yù)約短信提醒服務(wù)，如有變化，屆時(shí)我們會(huì)及時(shí)提醒大家2020年各省注冊(cè)會(huì)計(jì)師準(zhǔn)考證打印時(shí)間、考試時(shí)間通知，讓您及時(shí)獲取注會(huì)考試節(jié)點(diǎn)變化信息!

以上內(nèi)容是2020年注會(huì)《審計(jì)》高頻考點(diǎn)：利用內(nèi)審工作，小編為廣大考生上傳2020年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》思維導(dǎo)圖，考情分析、高頻考點(diǎn)等，點(diǎn)擊“免費(fèi)下載”按鈕后即可領(lǐng)取!