2020年注會《會計》高頻考點所得稅費用的確認

編輯推薦：2020年注會《會計》第二十章歷年考情分析及高頻考點匯總

本考點屬于《會計》第二十章所得稅第五節(jié)所得稅費用的確認和計量的內容。

[內容導航]

1.當期所得稅的確認

2.遞延所得稅的確認

[考頻分析]

考頻:★★★★

復習程度:掌握本考點。

[高頻考點]所得稅費用的確認

1.當期所得稅的確認

當期所得稅是指企業(yè)按照稅法規(guī)定計算確定的針對當期發(fā)生的交易和事項,應交納給稅務部的所得稅金額,即當期應交所得稅。

當期所得稅(即應交所得稅)=當期應納稅所得額x所得稅稅率

當期所得稅不是利潤表中的所得稅費用,而是當期確認的應交所得稅。

應納稅所得額=會計利潤+按照會計準則規(guī)定計入利潤表但計稅時不允許稅前扣除的費用+ ( - )計入利潤表的費用與按照稅法規(guī)定可予稅前抵扣的金額之間的差額+ ( - )計 入利潤表的收入與按照稅法規(guī)定應計入應納稅所得的收入之間的差額-稅法規(guī)定的不征稅收入+ ( - ) 其他需要調整的因素

2.遞延所得稅的確認

遞延所得稅是指按照所得稅準則規(guī)定當期應予確認的遞延所得稅資產和遞延所得稅負債金額,即遞延所得稅資產及遞延所得稅負債當期發(fā)生額的綜合結果, 但不包括計入所有者權益的交易或事項的所得稅影響。公式表示即為:

遞延所得稅= (遞延所得稅負債的期末余額-遞延所得稅負債的期初余額) - (遞延所得稅資產的期末余額-遞延所得稅資產的期初余額)

該公式計算結果如果是正數(shù),表示形成遞延所得稅費用, 該公式計算結果如果負數(shù), 表示形成遞延所得稅收

3.所得稅費的確認

所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅

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