2020年注冊會計師《審計》提高練習完成審計工作

編輯推薦：2020年注冊會計師《審計》提高練習匯總

一、單項選擇題

1.下列有關書面聲明日期的說法中，錯誤的是(　)。

A.書面聲明的日期不得晚于審計報告日

B.書面聲明的日期不得早于財務報表報出日

C.書面聲明的日期可以早于審計報告日

D.書面聲明的日期可以和審計報告日是同一天

2.下列關于評價審計中重大發(fā)現的說法中，不正確的是(　)。

A.注冊會計師在審計計劃階段對重要性的判斷，與其在評估審計差異時對重要性的判斷是不同的

B.如果在審計完成階段修訂后的重要性水平遠遠低于在計劃階段確定的重要性水平，注冊會計師應重新評估已經獲得的審計證據的充分性和適當性

C.如果審計項目合伙人與項目質量控制復核人員之間存在意見分歧，審計項目組應當遵循項目質量復核人員的意見予以妥善處理

D.在審計完成階段，項目合伙人和審計項目組應考慮涉及會計政策的選擇、運用和一貫性的重大事項的披露

3.下列有關管理層的書面聲明的說法中，正確的是(　)。

A.書面聲明通常也可以包括財務報表及其認定，以及支持性賬簿和相關記錄

B.書面聲明可以提供必要的審計證據，特別是針對管理層的判斷或意圖等事項，故其本身可以為所涉及的財務報表特定認定提供充分、適當的審計證據

C.如果未從管理層獲取其確認已履行責任的書面聲明，注冊會計師也可以在審計過程中獲取其他有關管理層已履行這些責任的充分、適當的審計證據

D.在管理層簽署書面聲明前，注冊會計師不能發(fā)表審計意見，也不能簽署審計報告

4.下列關于書面聲明的說法中，正確的是(　)。

A.書面聲明包括財務報表及其認定，以及支持性賬簿和相關記錄

B.針對某些特定事項，書面聲明本身即可提供充分、適當的審計證據

C.在管理層簽署書面聲明前，注冊會計師不能發(fā)表審計意見

D.管理層拒絕提供針對其責任的書面聲明，注冊會計師應當發(fā)表保留或無法表示意見

5.如果管理層不提供要求的書面聲明，且注冊會計師對其誠信產生重大疑慮，以至于認為其作出的書面聲明不可靠，注冊會計師做法正確的是(　)。

A.出具帶強調事項段的無保留意見審計報告

B.出具保留意見審計報告

C.出具否定意見審計報告

D.出具無法表示意見的審計報告

6.下列有關期后事項審計的說法中，錯誤的是(　)。

A.期后事項，是指財務報表日至審計報告報出日之間發(fā)生的事項，以及注冊會計師在審計報告報出日后知悉的事實

B.注冊會計師應當設計和實施審計程序，獲取充分、適當的審計證據，以確定所有在財務報表日至審計報告日之間發(fā)生的、需要在財務報表中調整或披露的事項均已得到識別

C.注冊會計師應當要求管理層提供書面聲明，確認所有在財務報表日后發(fā)生的、按照適用的財務報告編制基礎的規(guī)定應予調整或披露的事項均已得到調整或披露

D.注冊會計師無法承擔主動識別第二時段期后事項的審計責任

7.在助理人員發(fā)表對評價錯報的看法中，注冊會計師認為不正確的是(　)。

A.如果某一單項錯報重大，可以與其他錯報抵銷處理

B.如果某一單項錯報重大，不太可能被其他錯報抵銷處理

C.如果某項分類錯報對財務報表以及關鍵比率不產生影響，可認為該錯報不重大

D.某一項錯報金額較小但違反監(jiān)管要求，注冊會計師應將其評估為重大錯報

8.下列有關書面聲明的說法中，正確的是(　)。

A.書面聲明的日期應當盡量接近對財務報表出具審計報告的日期(但不得在審計報告日前)，且應當涵蓋審計報告針對的所有財務報表和期間

B.如果未從管理層獲取其確認已履行責任的書面聲明，注冊會計師在審計過程中獲取的有關管理層已履行這些責任的其他審計證據是不充分的

C.如果書面聲明與其他審計證據不一致，注冊會計師應該合理信賴獲取的其他審計證據

D.如果對管理層的誠信產生重大疑慮，以至于認為其作出的書面聲明不可靠，注冊會計師在出具審計報告時應當對財務報表發(fā)表保留意見

9.下列有關審計工作底稿復核的說法中，不正確的是(　)。

A.審計工作底稿的復核包括項目組內部復核和獨立的項目質量控制復核兩個層次

B.對一些較為復雜、審計風險較高的領域，需要指派經驗豐富的項目組成員執(zhí)行復核，必要時可以由項目合伙人執(zhí)行復核

C.項目組內部復核人員應當對會計師事務所分派的每項審計業(yè)務的總體質量負責

D.在審計報告日或審計報告日之前，項目合伙人應當通過復核審計工作底稿和與項目組討論，確信已獲取充分、適當的審計證據，支持得出的結論和擬出具的審計報告

10.下列有關審計工作底稿復核的表述中正確的是(　)。

A.對審計工作底稿的復核可分為兩個層次，包括項目組內部復核和項目合伙人的質量控制復核

B.項目質量控制復核是指在出具報告后六十天完成

C.審計項目經理對審計工作底稿的復核是最詳細的復核

D.獨立的項目質量控制復核可減輕項目組的責任，消除妨礙注冊會計師判斷的偏見

11.下列關于第一時段期后事項的說法中，不正確的是(　)。

A.注冊會計師應主動識別第一時段期后事項

B.財務報表日至審計報告日之間發(fā)生的期后事項屬于第一時段期后事項

C.注冊會計師應設計專門的審計程序來識別這些期后事項

D.針對第一時段期后事項的專門審計程序，其實施時間越接近資產負債表日越好

二、多項選擇題

12.下列有關書面聲明的說法中不正確的有(　)。

A.如果管理層的意圖對投資的計價基礎非常重要，而注冊會計師已經從管理層獲取有關該項投資意圖的書面聲明，那么這些書面聲明本身可以為財務報表特定認定提供充分、適當的審計證據

B.書面聲明的日期應當盡量接近對財務報表出具審計報告的日期，但不得在審計報告日后。書面聲明應當涵蓋審計報告針對的所有財務報表和期間

C.如果某項書面聲明與其他審計證據相矛盾，注冊會計師應當認為書面聲明不可靠

D.注冊會計師和管理層可能認可某種形式的書面聲明，以更新以前期間所作的書面聲明。更新后的書面聲明無需提及以前期間所作的聲明

13.下列關于書面聲明的說法中，正確的有(　)。

A.書面聲明是注冊會計師在財務報表審計中需要獲取的必要信息

B.董事會會議紀要可以作為書面聲明

C.如果注冊會計師獲取不到充分、適當的審計證據，可以將獲取的管理層聲明書作為發(fā)表審計意見的基礎

D.書面聲明要涵蓋審計報告中提及的所有期間

14.針對發(fā)生在財務報表報出日后的期后調整事項，注冊會計師已經知悉，同時管理層已經修改了財務報表，則下列注冊會計師的行動恰當的有(　)。

A.實施必要的審計程序，比如復核會計處理或披露事項

B.復核管理層采取的措施能否確保所有收到原財務報表和審計報告的人士了解這一情況

C.因為財務報表已經修改，注冊會計師無須進行處理

D.延伸實施審計程序，并針對修改后的財務報表出具新的審計報告

15.下列關于書面聲明的形式的說法中，恰當的有(　)。

A.書面聲明應當以聲明書的形式致送注冊會計師

B.書面聲明應當指明所針對的財務報表和期間

C.管理層向注冊會計師提供的工作條件是審計業(yè)務約定書中約定的事項，不包括在書面聲明中

D.書面聲明中包括確認已向注冊會計師披露了管理層注意到的、可能影響本公司的與舞弊或舞弊嫌疑相關的所有信息

16.注冊會計師應提請被審計單位對本期財務報表及相關的賬戶金額進行調整的期后事項有(　)。

A.被審計單位由于某種原因在資產負責表日前被起訴，法院于財務報表日后判決被審計單位應賠償對方損失

B.財務報表日后不久的銷售情況顯示庫存商品在財務報表日已發(fā)生了減值

C.財務報表日后發(fā)生火災導致甲產品倉庫燒毀

D.財務報表日后企業(yè)合并

17.在確定審計報告日時，注冊會計師應當確信已獲取的審計證據有(　)。

A.構成整套財務報表的所有報表已編制完成

B.被審計單位的董事會、管理層或類似機構已經認可其對財務報表負責

C.財務報表中已經不存在錯報

D.審計工作底稿已經歸檔完成

18.針對第二時段期后事項，如果需要修改財務報表但管理層不接受調整意見且審計報告已提交給被審計單位，注冊會計師的下列做法中恰當的有(　)。

A.通知管理層和治理層(除非治理層全部成員參與管理被審計單位)在財務報表作出必要修改前不要向第三方報出

B.視影響程度發(fā)表非無保留意見的審計報告

C.在審計報告中增加其他事項段對該事項予以說明

D.如果財務報表仍被報出，注冊會計師應當采取適當措施，以設法防止財務報表使用者信賴該審計報告

19.關于注冊會計師在財務報表審計中對期后事項的責任，下列說法中正確的有(　)。

A.注冊會計師應當設計和實施審計程序，獲取充分、適當的審計證據，以確定所有在財務報表日至財務報表報出日之間發(fā)生的、需要在財務報表中調整或披露的事項均已得到識別

B.在審計報告日后，注冊會計師沒有義務針對財務報表實施任何審計程序

C.在財務報表報出后，注冊會計師沒有義務針對財務報表實施任何審計程序

D.在審計報告日后，如果知悉了某事實，且若在審計報告日知悉可能導致修改審計報告，注冊會計師應當與管理層和治理層(如適用)討論該事項，確定財務報表是否需要修改，如果需要修改，詢問管理層將如何在財務報表中處理該事項

參考答案及解析：

一、單項選擇題

1.【正確答案】B

【答案解析】書面聲明的日期不得晚于審計報告日，在財務報表報出日之前。

2.【正確答案】C

【答案解析】如果審計項目組內部、項目組與被咨詢者之間以及項目合伙人與項目質量控制復核人員之間存在意見分歧，審計項目組應當遵循事務所的政策和程序予以妥善處理。

3.【正確答案】D

【答案解析】書面聲明不包括財務報表及其認定，以及支持性賬簿和相關記錄，選項A錯誤;盡管書面聲明能夠提供必要的審計證據，但其本身并不能為財務報表特定認定提供充分、適當的審計證據，選項B錯誤;如果未從管理層獲取其確認已履行責任的書面聲明，注冊會計師在審計過程中獲取的有關管理層已履行這些責任的其他審計證據是不充分的，選項C錯誤。

4.【正確答案】C

【答案解析】選項A，書面聲明不包括財務報表及其認定，以及支持性賬簿和相關記錄;選項B，盡管書面聲明提供必要的審計證據，但書面聲明本身不能為財務報表特定認定提供充分、適當的審計證據;選項D，管理層拒絕提供針對其責任的書面聲明，注冊會計師應當發(fā)表無法表示意見。

5.【正確答案】D

【答案解析】管理層不提供要求的書面聲明，如果存在下列情形之一，注冊會計師應當對財務報表發(fā)表無法表示意見：(1)注冊會計師對管理層的誠信產生重大疑慮，以至于認為其作出的書面聲明不可靠;(2)管理層不提供審計準則要求的書面聲明。

6.【正確答案】A

【答案解析】期后事項，是指財務報表日至審計報告日之間發(fā)生的事項，以及注冊會計師在審計報告日后知悉的事實，所以選項A錯誤。

7.【正確答案】A

【答案解析】如果注冊會計師認為某一單項錯報是重大的，則該項錯報不太可能被其他錯報抵銷，選項A不正確。

8.【正確答案】B

【答案解析】選項A，書面聲明的日期應當盡量接近對財務報表出具審計報告的日期，但不得在審計報告日后，且書面聲明應當涵蓋審計報告針對的所有財務報表和期間;選項B正確，這是因為，僅憑其他審計證據不能判斷管理層是否在認可并理解其責任的基礎上，編制和列報財務報表并向注冊會計師提供了相關信息;選項C，如果書面聲明與其他審計證據不一致，注冊會計師應當實施審計程序以設法解決這些問題，而不是直接信賴其他審計證據;選項D，注冊會計師應該發(fā)表無法表示意見，而不是保留意見。

9.【正確答案】C

【答案解析】項目合伙人應當對會計師事務所分派的每項審計業(yè)務的總體質量負責。

10.【正確答案】C

【答案解析】選項A不正確，對審計工作底稿的復核可分為項目組內部復核和獨立的項目質量控制復核兩個層次，項目組內部復核又分為審計項目經理的現場復核和項目合伙人的復核兩個層次;選項B不正確，項目質量控制復核是指在出具報告前，對項目組作出的重大判斷和在準備報告時形成的結論作出客觀評價的過程;選項D不正確，獨立的項目質量控制復核不能減輕項目組的責任。

11.【正確答案】D

【答案解析】通常情況下，針對期后事項的專門審計程序，其實施時間越接近審計報告日越好，越接近審計報告日，也就意味著離財務報表日越遠，被審計單位這段時間內累積的對財務報表日已經存在的情況提供的進一步證據就越多，越接近審計報告日，注冊會計師遺漏期后事項的可能性也就越小。

二、多項選擇題

12.【正確答案】ACD

【答案解析】盡管這些書面聲明能夠提供必要的審計證據，但其本身并不能為財務報表特定認定提供充分、適當的審計證據，選項A不正確;因為此時注冊會計師應當調查這一情況，不能直接認定書面聲明不可靠，選項C不正確;更新后的書面聲明需要表明，以前期間所作的聲明是否發(fā)生了變化，以及發(fā)生了什么變化(如有)，選項D不正確。

13.【正確答案】AD

【答案解析】選項B，書面聲明是管理層為確認某些事項或支持其他審計證據而向注冊會計師提供的書面陳述，應當以聲明書的形式致送注冊會計師，董事會會議紀要不屬于書面聲明;選項C，管理層的書面聲明需要其他證據的佐證，盡管書面聲明能夠提供必要的審計證據，但其本身并不能為財務報表特定認定提供充分、適當的審計證據。

14.【正確答案】ABD

【答案解析】財務報表報出日后，注冊會計師知悉某事實，若在審計報告日知悉可能導致修改審計報告，且管理層同意修改財務報表，注冊會計師應該采取以下措施：(1)根據具體情況對有關修改實施審計程序;(2)復核管理層采取的措施能否確保所有收到原財務報表和審計報告的人士了解了這一情況;(3)延伸審計程序，并對修改后的財務報表出具新的審計報告;(4)在特殊情況下，修改審計報告或提供新的審計報告。

15.【正確答案】ABD

【答案解析】書面聲明中包括管理層向注冊會計師提供的工作條件。

16.【正確答案】AB

【答案解析】選項CD都是發(fā)生在財務報表日后，只需要提請披露。

17.【正確答案】AB

【答案解析】C選項，即使在審計報告日時，財務報表中也仍然可能存在錯報。這種錯報可能不重大，不需要調整，或者是注冊會計師沒有發(fā)現的情況。D選項，審計工作底稿的歸檔是在審計報告日之后。

18.【正確答案】AD

【答案解析】如果認為管理層應當修改財務報表而沒有修改，并且審計報告已經提交給被審計單位，注冊會計師應當通知管理層和治理層(除非治理層全部成員參與管理被審計單位)在財務報表作出必要修改前不要向第三方報出。如果財務報表在未經必要修改的情況下仍被報出，注冊會計師應當采取適當措施，以設法防止財務報表使用者信賴該審計報告。注冊會計師采取的措施取決于自身的權利和義務以及所征詢的法律意見。

19.【正確答案】BCD

【答案解析】選項A，注冊會計師應當設計和實施審計程序，獲取充分、適當的審計證據，以確定所有在財務報表日至審計報告日之間發(fā)生的、需要在財務報表中調整或披露的事項均已得到識別。

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