2020年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》易錯(cuò)點(diǎn):貨幣資金審計(jì)-內(nèi)控

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知識(shí)點(diǎn)5：貨幣資金審計(jì)-內(nèi)控

第29關(guān)第1題錯(cuò)誤率59%，強(qiáng)化練習(xí)中將原題的部分內(nèi)容進(jìn)行編制，平均錯(cuò)誤率為23.80%

原題重現(xiàn)：

(多選)貨幣資金內(nèi)部控制的以下關(guān)鍵環(huán)節(jié)中，存在重大缺陷的是(BC)。

A.財(cái)務(wù)專用章由專人保管，個(gè)人名章由本人或其授權(quán)人員保管

B.對(duì)重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，實(shí)行總經(jīng)理決策制

C.現(xiàn)金收入及時(shí)存入銀行，特殊情況下，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審查批準(zhǔn)方可坐支現(xiàn)金

D.指定專人定期核對(duì)銀行賬戶，每月至少核對(duì)一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單調(diào)節(jié)相符

解析：對(duì)重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，實(shí)行集體決策。所以B存在重大缺陷。單位現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)及時(shí)存入銀行，不得用于直接支付單位自身的支出。因特殊情況需坐支現(xiàn)金的，應(yīng)事先報(bào)經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)。而不是由主管領(lǐng)導(dǎo)審查批準(zhǔn)。選項(xiàng)C存在重大缺陷。

小結(jié)：

再次強(qiáng)化時(shí)，依然有20%以上的同學(xué)對(duì)曾經(jīng)做過(guò)的題，但是基本沒(méi)有變化，無(wú)法做出正確選擇的。這就要求同學(xué)們?cè)谧鲱}的時(shí)候，真正理解每個(gè)題目要讓大家掌握的知識(shí)點(diǎn)，這樣才能在做題的時(shí)候，無(wú)論題目怎么變化，都可以得分。

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