2020年注冊會計(jì)師《稅法》易錯點(diǎn)強(qiáng)化練習(xí):進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算

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本題是2019年計(jì)算問答題節(jié)選，題干如下：

甲卷煙廠為增值稅一般納稅人，2019年5月進(jìn)口一批煙絲，貨物成交價300萬元，甲卷煙廠另行承擔(dān)并支付運(yùn)抵我國口岸前的運(yùn)費(fèi)和保險費(fèi)支出8萬元。

要求：計(jì)算該業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅額。

(其他相關(guān)資料：以上銷售額和費(fèi)用均不含增值稅，A牌、B牌卷煙均為甲類卷煙，甲類卷煙增值稅稅率13%，消費(fèi)稅稅率56%加每箱150元，煙絲消費(fèi)稅稅率30%，進(jìn)口煙絲關(guān)稅稅率10%。)

【參考答案】

進(jìn)口煙絲的組成計(jì)稅價格=(300+8)×(1+10%)÷(1-30%)=484(萬元)。

進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=484×30%=145.2(萬元);

進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅=484×13%=62.92(萬元)。

該業(yè)務(wù)合計(jì)應(yīng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅額=145.2+62.92=208.12(萬元)。

【易錯點(diǎn)剖析】煙絲是從價計(jì)征，進(jìn)口煙絲的組成計(jì)稅價格公式是需要掌握的，做錯這個題的同學(xué)存在兩種情況：1、沒有掌握從價計(jì)征應(yīng)稅消費(fèi)品組成計(jì)稅價格公式;2、關(guān)稅完稅價格計(jì)算錯誤，導(dǎo)致結(jié)果算錯。

【強(qiáng)化練習(xí)】某外貿(mào)公司2020年1月從國外進(jìn)口一批化妝品，已知該批應(yīng)稅化妝品的關(guān)稅完稅價格為100萬元，其中進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品關(guān)稅稅率為20%、消費(fèi)稅稅率為30%，則該批消費(fèi)品進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納的增值稅和消費(fèi)稅分別為( )萬元。

A.消費(fèi)稅51.43、增值稅15.6

B.消費(fèi)稅51.43、增值稅22.29

C.消費(fèi)稅36、增值稅15.6

D.消費(fèi)稅36、增值稅22.29

【參考答案】B

【答案解析】(1)應(yīng)納增值稅=100×(1+20%)÷(1-30%)×13%=22.29萬元;(2)組成計(jì)稅價格=100×(1+20%)÷(1-30%)=171.43萬元 ,應(yīng)納消費(fèi)稅=171.43×30%=51.43(萬元)。

【知識點(diǎn)】進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算

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