2020年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》易錯(cuò)點(diǎn)強(qiáng)化練習(xí):增值稅稅率

編輯推薦：2020年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》易錯(cuò)考點(diǎn)強(qiáng)化練習(xí)匯總

本題是根據(jù)2014單選題改編，題干如下：

某航空公司為增值稅一般納稅人，2019年6月取得的含稅收入包括航空培訓(xùn)收入57.72萬元、航空攝影收入222.6萬元、濕租業(yè)務(wù)收入199.8萬元、干租業(yè)務(wù)收入245.7萬元。該公司計(jì)算的下列增值稅銷項(xiàng)稅額，正確的有(　)。

A.航空培訓(xùn)收入的銷項(xiàng)稅額4.77萬元

B.航空攝影收入的銷項(xiàng)稅額12.6萬元

C.濕租業(yè)務(wù)收入的銷項(xiàng)稅額22.98萬元

D.干租業(yè)務(wù)收入的銷項(xiàng)稅額20.29萬元

【參考答案】B

【答案解析】航空攝影、航空培訓(xùn)，屬于物流輔助服務(wù)，稅率為6%;濕租業(yè)務(wù)屬于交通運(yùn)輸服務(wù)，稅率為9%;干租業(yè)務(wù)屬于有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為13%。

選項(xiàng)A，航空培訓(xùn)收入的銷項(xiàng)稅額=57.72÷(1+6%)×6%=3.27(萬元)。

選項(xiàng)B，航空攝影收入的銷項(xiàng)稅額=222.6÷(1+6%)×6%=12.6(萬元)。

選項(xiàng)C，濕租業(yè)務(wù)收入的銷項(xiàng)稅額=199.8÷(1+9%)×9%=16.49(萬元)。

選項(xiàng)D，干租業(yè)務(wù)收入的銷項(xiàng)稅額=245.7÷(1+13%)×13%=28.27(萬元)。

【易錯(cuò)點(diǎn)剖析】本題中涉及到了征稅范圍的一般規(guī)定、增值稅稅率、含稅銷售額的換算等知識(shí)點(diǎn)。要做對(duì)本題，首先必須能夠準(zhǔn)確地判斷業(yè)務(wù)所屬的增值稅范圍從而確定對(duì)應(yīng)的稅率，這里面容易錯(cuò)選A選項(xiàng)，把航空培訓(xùn)收入歸為交通運(yùn)輸服務(wù)按9%的稅率征稅，也有同學(xué)濕租和干租分不清楚。濕租按交通運(yùn)輸服務(wù)9%稅率計(jì)算繳納增值稅，干租按現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的有形動(dòng)產(chǎn)租賃13%稅率計(jì)算繳納增值稅。

【強(qiáng)化練習(xí)】A航空公司為增值稅一般納稅人并具有國(guó)際運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)資質(zhì)，2019年5月開展航空服務(wù)開具普通發(fā)票取得的含稅收入包括國(guó)內(nèi)運(yùn)輸收入1500萬元、國(guó)際運(yùn)輸收入500萬元、飛機(jī)清洗消毒收入120萬元，提供飛機(jī)艙廣告位出租收入50萬元。下列說法正確的是( )。

A.國(guó)內(nèi)運(yùn)輸收入應(yīng)確認(rèn)銷項(xiàng)稅額 136.36萬元

B.國(guó)際運(yùn)輸收入應(yīng)確認(rèn)銷項(xiàng)稅額41.28萬元

C.飛機(jī)清洗消毒收入應(yīng)確認(rèn)銷項(xiàng)稅額 6.79萬元

D.飛機(jī)艙廣告位出租收入應(yīng)確認(rèn)銷項(xiàng)稅額5.75萬元

【參考答案】CD

【答案解析】1.國(guó)內(nèi)運(yùn)輸收入屬于交通運(yùn)輸服務(wù)，稅率為9%。應(yīng)確認(rèn)銷項(xiàng)稅額=1500÷(1+9%)×9%=123.85(萬元)

2.國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)，適用增值稅零稅率;

3.飛機(jī)清洗消毒服務(wù)屬于物流輔助服務(wù)，稅率為6%，

應(yīng)確認(rèn)銷項(xiàng)稅額=120÷(1+6%)×6%=6.79(萬元)。提供飛機(jī)廣告位出租收入50萬元，稅率為13%，應(yīng)確認(rèn)銷項(xiàng)稅額=50÷(1+13%)×13%=5.75(萬元)。

2020年注冊(cè)會(huì)計(jì)師受疫情影響，今年注冊(cè)會(huì)計(jì)師準(zhǔn)考證打印時(shí)間進(jìn)行調(diào)整，為了考生及時(shí)獲取準(zhǔn)考證打印信息，小編建議考生可提供填寫 免費(fèi)預(yù)約短信提醒服務(wù)，屆時(shí)會(huì)及時(shí)提醒大家2020年各省注冊(cè)會(huì)計(jì)師準(zhǔn)考證打印時(shí)間、考試時(shí)間通知!

以上內(nèi)容是2020年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》易錯(cuò)點(diǎn)強(qiáng)化練習(xí):增值稅稅率，小編為廣大考生上傳2020年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》高頻錯(cuò)題完整版，可點(diǎn)擊“免費(fèi)下載”按鈕獲取!