2020年注會《審計》高頻考點：穿行測試

編輯推薦：2020年注會《審計》第七章歷年考情分析及高頻考點匯總

本考點屬于《審計》第七章風險評估。

[內(nèi)容導航]

1.穿行測試

[考頻分析]

考頻:★★★

復習程度:理解掌握本考點。

[高頻考點]穿行測試

1.執(zhí)行穿行測試的目的:證實對交易流程和相關(guān)控制的了解

2.如果不打算信賴控制,注冊會計師仍需要執(zhí)行穿行測試以確認以前對業(yè)務流程及可能發(fā)生錯報環(huán)節(jié)的了解的準確性和完整性。注冊會計師通常會每年執(zhí)行穿行測試(必須程序)。

執(zhí)行穿行測試可獲得下列方面的證據(jù)(和目的相關(guān)) :

(1)確認對業(yè)務流程的了解;(2)確認對重要交易的了解是完整的,即在交易流程中所有與財務報表認定相關(guān)

的可能發(fā)生錯報的環(huán)節(jié)都已識別; (3)確認所獲取的有關(guān)流程中的預防性控制和檢查性控制信息的準確性;(4)評估控制設計的合理性; (5)確認控制是否得到執(zhí)行; (6)確認之前所作的書面記錄的準確性。

教師提示:穿行測試是注冊會計師為了驗證以前程序獲取的有關(guān)內(nèi)部控制信息而實行的程序。

★穿行測試通常只用在了解內(nèi)部控制中。

[例]為了進一步了解銷售和收款循環(huán)的內(nèi)部控制情況,注冊會計師會抽取幾筆銷售業(yè)務,檢查這幾筆業(yè)務在整個

會計系統(tǒng)留下的有關(guān)原始憑證。

從訂單批準到賒銷審批,追查至發(fā)運、具賬單、據(jù)以入賬等等在財務系統(tǒng)中處理的全過程,從而能夠掌握相關(guān)內(nèi)

部控制的設計以及執(zhí)行情況。

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