2020年注冊會計師《稅法》強化練習關稅法和船舶噸稅法

編輯推薦：2020年注冊會計師《稅法》強化練習匯總

一、單項選擇題

1.下列各項中，關于關稅納稅義務人的說法正確的是(　　)。

A.甲委托乙從境外購買一臺數(shù)碼相機，并由乙?guī)Щ鼐硟冉o甲，甲為關稅納稅義務人

B.丙從境外郵寄化妝品給丁，并委托丁交給戊，戊為關稅納稅義務人

C.小王給遠在美國的小李郵寄了茶葉等家鄉(xiāng)特產，小李為關稅納稅義務人

D.天意公司以郵寄方式向德國某公司出口一批貨物，天意公司為關稅納稅義務人

2.下列屬于我國確定進口貨物原產地的標準之一的是(　　)。

A.主要產地生產標準

B.最后銷售地標準

C.最初產地生產標準

D.全部產地生產標準

3.適用特惠稅率、協(xié)定稅率的進口貨物有暫定稅率的，應當(　　)。

A.適用協(xié)定稅率

B.適用特惠稅率

C.適用暫定稅率

D.從低適用稅率

4.下列各項中，符合關稅稅率有關規(guī)定的是(　　)。

A.因超過規(guī)定期限未申報而由海關依法變賣的進口貨物，其稅款計征應當適用裝載該貨物的運輸工具申報進境之日實施的稅率

B.進口轉關運輸貨物，適用啟運地海關接受該貨物申報進口之日實施的稅率

C.出口轉關運輸貨物，應當適用指運地海關接受該貨物申報出口之日實施的稅率

D.經海關批準，實行集中申報的進出口貨物適用裝載該貨物的運輸工具申報進境之日實施的稅率

5.下列各項中，屬于進口關稅完稅價格組成部分的是(　　)。

A.買方向自己的境外采購代理人支付的購貨傭金

B.買方負擔的向中介機構支付的經紀費

C.進口設備報關后的安裝調試費用

D.貨物運抵境內輸入地點起卸之后的運輸費用

6.某進出口公司2020年2月郵運進口一批貨物，海關審定的進口貨物成交價格為10萬元，發(fā)生郵費3萬元。已知該進口貨物適用的關稅稅率為20%，則該進出口公司郵運進口該批貨物應繳納關稅(　　)萬元。

A.2 B.2.01 C.2.5 D.2.6

7.2019年10月1日某公司進口一批高檔化妝品，成交價格為20萬元人民幣，關稅稅率為40%，從起運地至輸入地點起卸前的運費2.4萬元人民幣，進口貨物的保險費無法確定，從海關監(jiān)管區(qū)至公司倉庫的運費0.6萬元。海關于2019年10月5日填發(fā)稅款繳款書，該公司于2019年10月31日繳納稅款。已知，高檔化妝品的消費稅稅率為15%。下列說法正確的是(　　)。

A.該批高檔化妝品的關稅完稅價格為22.4萬元

B.該公司應按照11天繳納進口環(huán)節(jié)稅款的滯納金

C.該公司應繳納關稅9.2萬元

D.該公司應繳納進口環(huán)節(jié)稅金為19.35萬元

8.根據關稅的相關規(guī)定，下列說法不正確的是(　　)。

A.購買跨境電子商務零售進口商品的個人作為納稅義務人

B.跨境電子商務零售進口商品的單次交易限值為人民幣5000元，個人年度交易限值為人民幣26000元

C.物流企業(yè)可以作為跨境電子商務零售進口業(yè)務的代收代繳義務人

D.在限值以內進口的跨境電子商務零售進口商品，關稅暫按法定應納稅額的70%征收

9.某進出口公司2019年3月8日進口一批貨物，海關于當日填發(fā)關稅稅款繳款書，該納稅人一直沒有納稅。海關從(　　)起可對其實施強制扣繳措施。

A.3月16日

B.3月23日

C.6月9日

D.6月23日

10.依據關稅的有關規(guī)定，下列進口貨物中可享受法定免稅的是(　　)。

A.有商業(yè)價值的廣告品及貨樣

B.外國政府無償贈送的物資

C.福利機構進口規(guī)定的殘疾人專用品

D.科貿公司進口的科教用品

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二、多項選擇題

1.下列各項中，屬于關稅征稅對象的有(　　)。

A.出境的貿易性商品

B.個人郵寄進境的物品

C.入境旅客隨身攜帶的行李物品

D.各種運輸工具上的服務人員攜帶進口的饋贈物品

2.根據《進出口關稅條例》的規(guī)定，下列情形中，納稅人自繳納稅款之日起1年內可以向海關申請退稅的有(　　)。

A.在海關放行前損失的貨物

B.已征進口關稅的貨物，因品質或規(guī)格原因，原狀退貨復運出境的

C.已征出口關稅的貨物，因品質或規(guī)格原因，原狀退貨復運進境，并已重新繳納因出口而退還的國內環(huán)節(jié)有關稅收的

D.已征出口關稅的貨物，因故未裝運出口，申報退關的

3.下列各項中，應計入進口關稅完稅價格中的有(　　)。

A.買方為購買進口貨物向自己的采購代理人支付的勞務費用

B.買方為購買進口貨物向代表買賣雙方利益的經紀人支付的勞務費用

C.買方支付的與進口貨物有關并作為進口貨物條件的特許權使用費

D.買方為在境內復制進口貨物而支付的費用

4.下列各項中，不應計入出口關稅完稅價格的有(　　)。

A.出口關稅

B.單獨列明的貨物運至我國境內輸出地點裝載后的運費

C.貨物運至我國境內輸出地點裝載前的運費

D.貨物運至我國境內輸出地點裝載前的保險費

5.下列稅收、費用，在進口貨物的價款中單獨列明，不得計入進口貨物關稅完稅價格的有(　　)。

A.境內外技術培訓費用

B.進口消費稅

C.貨物運抵境內輸入地點起卸后發(fā)生的保險費

D.貨物進口后的安裝費

6.下列進出口貨物中，其運費及其相關費用、保險費的計算，正確的有(　　)。

A.郵運的進口貨物，應當以郵費作為運輸及其相關費用、保險費

B.如果進口貨物的保險費無法確定或者未實際發(fā)生，海關應當按照“貨價加運費”兩者總額的3‰計算保險費計入進口貨物完稅價格

C.作為進口貨物的自駕進口的運輸工具，海關在審定完稅價格時，不另行計入運費

D.出口貨物的完稅價格應包括離境口岸至境外口岸之間的運費、保險費

7.某進出口公司(小規(guī)模納稅人)2020年2月進口一批小汽車，成交價共計45萬元，該公司另支付入關前的運費4萬元，保險費5萬元，為在境內復制進口貨物而支付的費用20萬元。已知小汽車的關稅稅率為20%，消費稅稅率為12%，下列說法中正確的有(　　)。

A.該公司應繳納進口關稅為10.8萬元

B.該公司應繳納進口環(huán)節(jié)消費稅為8.84萬元

C.該公司應繳納進口環(huán)節(jié)增值稅為2.21萬元

D.該公司進口環(huán)節(jié)的增值稅和消費稅由海關代征

8.下列貨物、物品予以暫時免征關稅的有(　　)。

A.文化、體育交流活動中使用的表演、比賽用品

B.盛裝貨物的容器

C.開展科研、教學、醫(yī)療活動使用的儀器、設備及用品

D.殘疾人專用品

9.有下列(　　)情形的，進出口貨物的納稅人自繳納稅款之日起1年內，可以向海關申請退還關稅。

A.銷售方修改價格而多繳的進口關稅

B.已征進口關稅的貨物，因品質或者規(guī)格原因，原狀退貨復運出境的

C.已征出口關稅的貨物，因品質或者規(guī)格原因，原狀退貨復運進境，未重新繳納因出口退還的國內環(huán)節(jié)有關稅收的

D.已征出口關稅的貨物，因故未裝運出口，申報退關的

10.下列進口的貨物中，屬于關稅法定減免稅范圍的有(　　)。

A.關稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物

B.外國企業(yè)無償贈送的物資

C.在海關放行前損失的貨物

D.進出境運輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品

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參考答案及解析

一、單項選擇題

1.

【答案】D

【解析】進口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、進出境物品的所有人，是關稅的納稅義務人。一般情況下，對于攜帶進境的物品，推定其攜帶人為所有人，選項A錯誤;對以郵遞方式進境的物品，推定其收件人為所有人，選項B錯誤;以郵遞或其他運輸方式出境的物品，推定其寄件人或托運人為所有人，選項C錯誤。

2.

【答案】D

【解析】我國原產地規(guī)定基本上采用了“全部產地生產標準”和“實質性加工標準”兩種國際上通用的原產地標準。

3.

【答案】D

4.

【答案】A

【解析】選項B：進口轉關運輸貨物，應當適用指運地海關接受該貨物申報進口之日實施的稅率。選項C：出口轉關運輸貨物，應當適用啟運地海關接受該貨物申報出口之日實施的稅率。選項D：經海關批準，實行集中申報的進出口貨物，應當適用每次貨物進出口時海關接受該貨物申報之日實施的稅率。

5.

【答案】B

【解析】選項AB：計入進口貨物關稅完稅價格的傭金不包括買方向自己的境外采購代理人支付的購貨傭金，但是包括買方負擔的向中介機構支付的經紀費。選項CD：進口設備報關后的安裝調試費用和貨物運抵境內輸入地點起卸之后的運輸費用都屬于進口后發(fā)生的費用，不應計入進口環(huán)節(jié)關稅完稅價格。

6.

【答案】D

【解析】郵運進口的貨物，應當以郵費作為運輸及其相關費用、保險費。該進出口公司郵運進口該批貨物應繳納關稅=(10+3)×20%=2.6(萬元)。

7.

【答案】D

【解析】選項A：關稅完稅價格=20+2.4+(20+2.4)×3‰=22.47(萬元);選項B：納稅義務人應當自海關填發(fā)稅款繳款書之日起15日內，向指定銀行繳納稅款，該公司滯納進口環(huán)節(jié)稅款的天數(shù)為12天;選項C：應繳納關稅=22.47×40%=8.99(萬元);選項D：應繳納的消費稅=(22.47+8.99)/(1-15%)×15%=5.55(萬元)，應繳納的增值稅=(22.47+8.99)/(1-15%)×13%=4.81(萬元)，進口環(huán)節(jié)稅金合計=8.99+5.55+4.81=19.35(萬元)。

8.

【答案】D

【解析】選項D：在限值以內進口的跨境電子商務零售進口商品，關稅稅率暫設為0%。

9.

【答案】D

【解析】納稅義務人自繳納稅款期限屆滿之日起3個月仍未繳納稅款的，經直屬海關關長或者其授權的隸屬海關關長批準，海關可采取強制措施。納稅人應自海關填發(fā)稅款繳款書之日起15日內，向指定銀行繳納稅款，所以該公司繳納稅款期限屆滿之日為3月22日，海關從6月23日起可對其實施強制扣繳措施。

10.

【答案】B

【解析】無商業(yè)價值的廣告品及貨樣，可免征關稅，所以A選項不正確;進口規(guī)定的殘疾人個人專用品屬于特定減免關稅而不屬于法定減免關稅，所以C選項不正確;科貿公司進口科教用品照章征稅，所以D選項不正確。

二、多項選擇題

1.

【答案】ABCD

2.

【答案】BCD

【解析】選項A：屬于免征關稅的情形。

3.

【答案】BC

【解析】選項A：即為購貨傭金，不得計入關稅完稅價格中;選項D：為在境內復制進口貨物而支付的費用，如能與該貨物實付或者應付價格區(qū)分，不計入關稅完稅價格。

4.

【答案】AB

【解析】選項CD：出口貨物的完稅價格，由海關以該貨物的成交價格為基礎審查確定，并且應當包括貨物運至我國境內輸出地點裝載前的運輸及其相關費用、保險費。

5.

【答案】ABCD

【解析】下列稅收、費用，在進口貨物的價款中單獨列明，不計入關稅完稅價格：

①廠房、機械、設備等貨物進口后的建設、安裝、裝配、維修或者技術援助費用;

②進口貨物運抵境內輸入地點起卸后的運輸及其相關費用、保險費;

③進口關稅、進口環(huán)節(jié)海關代征稅及其他國內稅;

④為在境內復制進口貨物而支付的費用;

⑤境內外技術培訓及境外考察費用;

⑥符合條件的為進口貨物融資產生的利息費用。

6.

【答案】ABC

【解析】選項D：出口貨物的完稅價格不包括離境口岸至境外口岸之間的運費、保險費的。

7.

【答案】ABD

【解析】選項A：該公司應繳納關稅=(45+4+5)×20%=10.8(萬元)。選項B：該公司應繳納進口環(huán)節(jié)消費稅=(45+4+5+10.8)/(1-12%)×12%=8.84(萬元)。選項C：除另有規(guī)定外，小規(guī)模納稅人進口貨物適用增值稅的稅率，不適用征收率;該公司應繳納進口環(huán)節(jié)增值稅=(45+4+5+10.8)/(1-12%)×13%=9.57(萬元)。

8.

【答案】ABC

【解析】選項D：屬于特定減免稅，不是暫時免稅。

9.

【答案】BD

【解析】有下列情形之一的，納稅義務人自繳納稅款之日起1年內，可以申請退還關稅，并應當以書面形式向海關說明理由，提供原繳款憑證及相關資料：(1)已征進口關稅的貨物，因品質或者規(guī)格原因，原狀退貨復運出境的;(2)已征出口關稅的貨物，因品質或者規(guī)格原因，原狀退貨復運進境，并已重新繳納因出口而退還的國內環(huán)節(jié)有關稅收的;(3)已征出口關稅的貨物，因故未裝運出口，申報退關的。

10.

【答案】ACD

【解析】選項B：外國政府、國際組織無償贈送的物資可免征關稅，但是外國企業(yè)無償贈送的物資不能享受減免稅優(yōu)惠。

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