2020年注冊會計師《稅法》強化練習(xí)個人所得稅法

編輯推薦：2020年注冊會計師《稅法》強化練習(xí)匯總

一、單項選擇題

1.下列各項中，屬于個人所得稅“工資、薪金所得”應(yīng)稅項目的是(　　)。

A.勞動分紅

B.托兒補助費

C.獨生子女補貼

D.差旅費津貼

2.股份制企業(yè)的個人投資者向企業(yè)借款為自己購買住房，并且該借款在納稅年度終了后既未歸還又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，應(yīng)按照(　　)項目計征個人所得稅。

A.勞務(wù)報酬所得

B.工資、薪金所得

C.經(jīng)營所得

D.利息、股息、紅利所得

3.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于“稿酬所得”應(yīng)稅項目的是(　　)。

A.高校教授為出版社審稿取得的收入

B.報社記者在本報社發(fā)表文章取得的收入

C.將專利權(quán)轉(zhuǎn)讓給他人使用取得的收入

D.報社保潔人員在本報社發(fā)表文章取得的收入

4.自2019年1月1日起至2023年12月31日止，一個納稅年度內(nèi)在船航行時間累計滿183天的遠(yuǎn)洋船員，其取得的工資薪金收入減按(　　)計入應(yīng)納稅所得額，依法繳納個人所得稅。

A.30%

B.50%

C.70%

D.90%

5.商品營銷活動中，企業(yè)對營銷業(yè)績突出的雇員甲某以工作考察的名義組織旅游活動，通過免收差旅費、旅游費對其實行營銷業(yè)績獎勵，則企業(yè)應(yīng)根據(jù)所發(fā)生的費用按照(　　)項目代扣代繳甲某的個人所得稅。

A.工資、薪金所得

B.勞務(wù)報酬所得

C.偶然所得

D.利息、股息、紅利所得

6.根據(jù)個人所得稅法的規(guī)定，下列關(guān)于每次收入的確定，說法不正確的是(　　)。

A.勞務(wù)報酬所得，屬于同一項目連續(xù)性收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次

B.財產(chǎn)租賃所得，以一個月內(nèi)取得的收入為一次計征個人所得稅

C.稿酬所得，屬于同一項目連續(xù)性收入的，以一年內(nèi)取得的收入為一次

D.利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利時取得的收入為一次

7.居民個人取得下列各項所得中，在計算個人所得稅應(yīng)納稅所得額時，可以定額減除800元或者定率減除20%費用的是(　　)。

A.偶然所得

B.經(jīng)營所得

C.財產(chǎn)租賃所得

D.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

8.中國公民吳某在2020年1月因購買一張體育彩票而中了50000元獎金，當(dāng)即拿出16000元通過國家機關(guān)捐贈給遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害的地區(qū)，該捐贈支出吳某選擇在此次的偶然所得中扣除，則吳某2020年1月取得的中獎收入應(yīng)繳納的個人所得稅為(　　)元。

A.5500 B.6800 C.7000 D.10000

9.下列關(guān)于繼續(xù)教育專項附加扣除的表述中,錯誤的是(　　)。

A.納稅人在中國境內(nèi)接受學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育的支出，在學(xué)歷(學(xué)位)教育期間按照每月400元定額扣除

B.同一學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育的扣除期限不能超過48個月

C.納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出，在取得相關(guān)證書之后，每年按照3600元定額扣除

D.個人接受本科及以下學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育，符合規(guī)定扣除條件的，可以選擇由其父母扣除，也可以選擇由本人扣除

10.下列關(guān)于贍養(yǎng)老人專項附加扣除的表述中,錯誤的是(　　)。

A.納稅人為獨生子女的，按照每月2000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除

B.納稅人為非獨生子女的，每人分別按照每月2000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除

C.被贍養(yǎng)人是指年滿60歲的父母，以及子女均已去世的年滿60歲的祖父母、外祖父母

D.一個納稅年度扣除不完的，不能結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除

答案見第三頁

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二、多項選擇題

1.根據(jù)個人所得稅法的相關(guān)規(guī)定，下列屬于劃分居民納稅人和非居民納稅人標(biāo)準(zhǔn)的有(　　)。

A.住所標(biāo)準(zhǔn)

B.戶籍所在地標(biāo)準(zhǔn)

C.在中國境內(nèi)居住時間標(biāo)準(zhǔn)

D.工作地點所在地標(biāo)準(zhǔn)

2.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列在中國境內(nèi)無住所但有來源于境內(nèi)所得的人員中，屬于中國居民納稅人的有(　　)。

A.外籍個人甲2018年9月1日入境，2018年10月1日離境

B.外籍個人乙2018年9月1日入境，2019年1月1日離境

C.外籍個人丙2018年1月1日入境，2019年1月2日離境，期間一次臨時離境80天

D.外籍個人丁2018年1月1日入境，2019年1月2日離境，期間兩次臨時離境各40天

3.下列關(guān)于在中國境內(nèi)無住所的個人(普通員工)取得工資、薪金所得的征稅問題，表述正確的有(　　)。

A.在中國境內(nèi)無住所的個人，在一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計不超過90天的，其來源于中國境內(nèi)的所得，全部在我國繳納個人所得稅

B.在中國境內(nèi)無住所的個人，在一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計不超過90天的，其來源于中國境內(nèi)的所得，由境外雇主支付并且不由該雇主在中國境內(nèi)的機構(gòu)、場所負(fù)擔(dān)的部分，免予繳納個人所得稅

C.在中國境內(nèi)無住所的個人，在中國境內(nèi)居住累計滿183天的年度連續(xù)不滿6年的，其來源于中國境內(nèi)、境外的所得，全部在我國繳納個人所得稅

D.在中國境內(nèi)無住所的個人，在中國境內(nèi)居住累計滿183天的年度連續(xù)不滿6年的，經(jīng)向主管稅務(wù)機關(guān)備案，其來源于中國境外且由境外單位或者個人支付的所得，免予繳納個人所得稅

4.根據(jù)個人所得稅法的規(guī)定，下列關(guān)于每次收入的確定，說法正確的有(　　)。

A.稿酬所得屬于同一項目連續(xù)性收入的，以一個項目取得的收入為一次

B.特許權(quán)使用費所得，屬于一次性收入的，以取得該項收入為一次

C.財產(chǎn)租賃所得，以一個月內(nèi)取得的收入為一次

D.偶然所得，以每次取得該項收入為一次

5.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，居民個人取得的下列各項所得中，屬于綜合所得的有(　　)。

A.勞務(wù)報酬所得

B.稿酬所得

C.經(jīng)營所得

D.財產(chǎn)租賃所得

6.實行個人所得稅全員全額扣繳申報的應(yīng)稅所得包括(　　)。

A.勞務(wù)報酬所得

B.稿酬所得

C.經(jīng)營所得

D.財產(chǎn)租賃所得

7.納稅人在2019年度已依法預(yù)繳個人所得稅且符合(　　)情形的，無需辦理年度匯算。

A.納稅人年度匯算需補稅但年度綜合所得收入不超過12萬元的

B.納稅人年度匯算需補稅金額不超過400元的

C.納稅人已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額一致或者不申請年度匯算退稅的

D.2019年度已預(yù)繳稅額大于年度應(yīng)納稅額且申請退稅的

(1)納稅人年度匯算需補稅但年度綜合所得收入不超過12萬元的;

(2)納稅人年度匯算需補稅金額不超過400元的;

(3)納稅人已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額一致或者不申請年度匯算退稅的。

8.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，以每次收入全額為應(yīng)納稅所得額計算個人所得稅的有(　　)。

A.偶然所得

B.利息、股息、紅利所得

C.勞務(wù)報酬所得

D.經(jīng)營所得

9.下列所得，不論支付地點是否在中國境內(nèi)，均為來源于中國境內(nèi)的所得的有(　　)。

A.因任職在中國境內(nèi)提供勞務(wù)取得的所得

B.將位于境外的不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓取得的所得

C.從中國境內(nèi)的公司取得的利息、股息、紅利所得

D.許可各種特許權(quán)在中國境內(nèi)使用而取得的所得

(1)因任職、受雇、履約等在中國境內(nèi)提供勞務(wù)取得的所得;

(2)將財產(chǎn)出租給承租人在中國境內(nèi)使用而取得的所得;

(3)許可各種特許權(quán)在中國境內(nèi)使用而取得的所得;

(4)轉(zhuǎn)讓中國境內(nèi)的不動產(chǎn)等財產(chǎn)或者在中國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓其他財產(chǎn)取得的所得;

(5)從中國境內(nèi)企業(yè)、事業(yè)單位、其他組織以及居民個人取得的利息、股息、紅利所得。

10.下列關(guān)于大病醫(yī)療專項附加扣除的表述中,正確的有(　　)。

A.納稅人發(fā)生的醫(yī)藥費用支出只能由本人扣除

B.未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費用支出可以選擇由其父母一方扣除

C.納稅人及其配偶、未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費用支出，按規(guī)定分別計算扣除額

D.在一個納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費用支出累計超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時，在80000元限額內(nèi)據(jù)實扣除

答案見第三頁

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參考答案及解析

一、單項選擇題

1.

【答案】A

【解析】工資、薪金所得是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。托兒補助費、獨生子女補貼、差旅費津貼不屬于“工資、薪金所得”項目，不征收個人所得稅。

2.

【答案】D

【解析】納稅年度內(nèi)個人投資者從其投資企業(yè)(個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外)借款，在該納稅年度終了后既不歸還又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，未歸還的借款可視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，按照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。

3.

【答案】D

【解析】選項A：屬于“勞務(wù)報酬所得”應(yīng)稅項目;選項B：屬于“工資、薪金所得”應(yīng)稅項目;選項C：屬于“特許權(quán)使用費所得”應(yīng)稅項目。

4.

【答案】B

【解析】自2019年1月1日起至2023年12月31日止，一個納稅年度內(nèi)在船航行時間累計滿183天的遠(yuǎn)洋船員，其取得的工資薪金收入減按50%計入應(yīng)納稅所得額，依法繳納個人所得稅。

5.

【答案】A

【解析】對商品營銷活動中，企業(yè)和單位對營銷業(yè)績突出人員以培訓(xùn)班、研討會、工作考察等名義組織旅游活動，通過免收差旅費、旅游費對個人實行的營銷業(yè)績獎勵(包括實物、有價證券等)，應(yīng)根據(jù)所發(fā)生費用全額計入營銷人員應(yīng)稅所得，依法征收個人所得稅，并由提供上述費用的企業(yè)和單位代扣代繳。其中，對企業(yè)雇員享受的此類獎勵，應(yīng)與當(dāng)期的工資、薪金合并，按照“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅;對企業(yè)非雇員享受的此類獎勵，應(yīng)作為當(dāng)期的勞務(wù)收入，按照“勞務(wù)報酬所得”項目征收個人所得稅。

6.

【答案】C

【解析】勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得，屬于一次性收入的，以取得該項收入為一次;屬于同一項目連續(xù)性收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。

7.

【答案】C

【解析】選項A：偶然所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。選項B：經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。選項D：財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

8.

【答案】C

【解析】個人通過國家機關(guān)向遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害的地區(qū)捐贈，捐贈額不超過應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。捐贈扣除限額=50000×30%=15000(元)<實際捐贈支出16000元，所以只能扣除15000元，吳某取得中獎收入應(yīng)繳納的個人所得稅=(50000-15000)×20%=7000(元)。

9.

【答案】C

【解析】納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出，在取得相關(guān)證書的當(dāng)年，按照3600元定額扣除。

10.

【答案】B

【解析】選項B：納稅人為非獨生子女的，由其與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，每人分?jǐn)偟念~度不能超過每月1000元?？梢杂少狆B(yǎng)人均攤或者約定分?jǐn)?，也可以由被贍養(yǎng)人指定分?jǐn)偂?/p>

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二、多項選擇題

1.

【答案】AC

【解析】個人所得稅的納稅義務(wù)人依據(jù)住所和居住時間兩個標(biāo)準(zhǔn)，區(qū)分為居民納稅人和非居民納稅人，分別承擔(dān)不同的納稅義務(wù)。

2.

【答案】CD

【解析】在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計滿183天的個人，為居民個人。

3.

【答案】BD

【解析】選項A：中國境內(nèi)無住所的個人，在一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計不超過90天的，其來源于中國境內(nèi)的所得，由境外雇主支付并且不由該雇主在中國境內(nèi)的機構(gòu)、場所負(fù)擔(dān)的部分，免予繳納個人所得稅;選項C：在中國境內(nèi)無住所的個人，在中國境內(nèi)居住累計滿183天的年度連續(xù)不滿6年的，經(jīng)向主管稅務(wù)機關(guān)備案，其來源于中國境外且由境外單位或者個人支付的所得，免予繳納個人所得稅。

4.

【答案】BCD

【解析】選項A：勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得，屬于一次性收入的，以取得該項收入為一次;屬于同一項目連續(xù)性收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。

5.

【答案】AB

【解析】工資薪金所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得，屬于綜合所得。

6.

【答案】ABD

【解析】實行個人所得稅全員全額扣繳申報的應(yīng)稅所得包括：(1)工資、薪金所得;(2)勞務(wù)報酬所得;(3)稿酬所得;(4)特許權(quán)使用費所得;(5)利息、股息、紅利所得;(6)財產(chǎn)租賃所得;(7)財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;(8)偶然所得。不包括經(jīng)營所得。

7.

【答案】ABC

【解析】納稅人在2019年度已依法預(yù)繳個人所得稅且符合下列情形之一的，無需辦理年度匯算：

(1)納稅人年度匯算需補稅但年度綜合所得收入不超過12萬元的;

(2)納稅人年度匯算需補稅金額不超過400元的;

(3)納稅人已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額一致或者不申請年度匯算退稅的。

8.

【答案】AB

【解析】選項C：勞務(wù)報酬所得屬于綜合所得，居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用6萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額;勞務(wù)報酬所得以收入減除20%的費用后的余額為收入額。選項D：經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

9.

【答案】ACD

【解析】除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，下列所得，不論支付地點是否在中國境內(nèi)，均為來源于中國境內(nèi)的所得：

(1)因任職、受雇、履約等在中國境內(nèi)提供勞務(wù)取得的所得;

(2)將財產(chǎn)出租給承租人在中國境內(nèi)使用而取得的所得;

(3)許可各種特許權(quán)在中國境內(nèi)使用而取得的所得;

(4)轉(zhuǎn)讓中國境內(nèi)的不動產(chǎn)等財產(chǎn)或者在中國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓其他財產(chǎn)取得的所得;

(5)從中國境內(nèi)企業(yè)、事業(yè)單位、其他組織以及居民個人取得的利息、股息、紅利所得。

10.

【答案】BC

【解析】選項A：納稅人發(fā)生的醫(yī)藥費用支出可以選擇由本人或者其配偶扣除;選項D：在一個納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費用支出，扣除醫(yī)保報銷后個人負(fù)擔(dān)(指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分)累計超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時，在80000元限額內(nèi)據(jù)實扣除。

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