2020年注會《審計》高頻考點：審計證據(jù)的充分性和適當性

編輯推薦：2020年注會《審計》第三章歷年考情分析及高頻考點匯總

[內(nèi)容導(dǎo)航]

1.審計證據(jù)的充分性

2.審計證據(jù)的適當性

3.充分性和適當性的關(guān)系

4.評價充分性和適當性時的特殊考慮

[考頻分析]

考頻:★★★★

復(fù)習(xí)程度:理解掌握本考點。本考點屬于客觀題常設(shè)考點。

[高頻考點]審計證據(jù)的充分性和適當性

(一)審計證據(jù)的充分性一今證據(jù)數(shù)量的衡量,要與注冊會計師確定的樣本量有關(guān)。

注冊會計師需要獲取審計證據(jù)的數(shù)量受其對重大錯報風(fēng)險評估的影響。評估的重大錯報風(fēng)險越高,需要的審計證據(jù)可能越多。

(二)審計證據(jù)的適當性-

證據(jù)質(zhì)量的衡量,包括相關(guān)性和可靠性。

1.審計證據(jù)是否相關(guān)必須結(jié)合具體審計目標來考慮。在確定審計證據(jù)的相關(guān)性時,注冊會計師應(yīng)當考慮:

(1)特定的審計程序可能只為某些認定提供相關(guān)的審計證據(jù)，而與其他認定無關(guān)。

(2)針對同一項認定可以從不同來源獲取審計證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計證據(jù)。

(3)只與特定認定相關(guān)的審計證據(jù)并不能替代與其他認定相關(guān)的審計證據(jù)。

2.審計證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取審計證據(jù)的具體環(huán)境。注冊會計師在判斷審計證據(jù)可

靠性時;通常會考慮下列原則:

(1)從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠。

(2)內(nèi)部控制有效時內(nèi)部生成的審計證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時內(nèi)部生成的審計證據(jù)更可靠。

(3)直接獲取的審計證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計證據(jù)更可靠。

(4)以文件、記錄形式(無論是紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì))存在的審訊證據(jù)比口頭形式的審計證據(jù)更可靠。

(5 )從原件獲取的審計證據(jù)比從傳真件或復(fù)印件獲取的審計證據(jù)更可靠。

(三)充分性和適當性的關(guān)系一證據(jù)的數(shù) 星受質(zhì)量的影響;但質(zhì)存在缺陷,僅靠提高數(shù)量可能難以彌補。

(四)評價充分性和適當性時的特殊考慮，

1.對文件記錄可靠性的考慮

審計工作通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)?注冊會計師也不是鑒定文件記錄真?zhèn)蔚睦蠋?但應(yīng)當考用作審計證據(jù)

的信息的可靠性, 并拷慮與這些信息生成和維護相關(guān)控制的有效性。

如果在審計過程中識別出的情況使其認為文件記錄可能是偽造的,或文件記錄中的某些條款已發(fā)生變動,注冊會計

師應(yīng)當做出進一步調(diào)查,包括直接向第三方詢證,或考慮利用老師的工作以評價文件記錄的真?zhèn)巍?/p>

2.使用被審計單位生成信息時的考慮

如果在實施審計程序時使用被審計單位生成的信息,注冊會計師應(yīng)當就這些信息的準確性和完整性獲取審計證據(jù)。

3.證據(jù)相互矛盾時的考慮

如果針對某項認定從不同來源獲取的審訊證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計證據(jù)能夠相互印證,與該項認定相關(guān)的審計

證據(jù)則具有更強的說服力。如果從不同來源獲取的審計證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計證據(jù)不一致,表明某項審計證

據(jù)可能不可靠,注冊會計師應(yīng)當追加必要的審計程序。

4.獲取審計證據(jù)時對成本的考慮

注冊會計師可以考慮獲取審計證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關(guān)系,但不應(yīng)以獲取審計證據(jù)的困難和成本為由減少不可替代的審計程序。

在保證獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)的前提下,控制審計成本也是會計師事務(wù)所增強競爭能力和獲利能力所必需的。

但為了保證得出的審計結(jié)論、形成的審計意見是恰當?shù)?注冊會計師不應(yīng)將獲取審計證據(jù)的成本高低和難易程度作為減少不可替代的審計程序的理由。

已經(jīng)報名的考生千萬不要錯過考試哦!環(huán)球網(wǎng)校提供 免費預(yù)約短信提醒服務(wù)，屆時會及時提醒大家2020年注冊會計師準考證打印時間、考試時間，抓緊時間預(yù)定吧!

以上內(nèi)容是2020年注會《審計》高頻考點：審計證據(jù)的充分性和適當性，小編為廣大考生上傳2020年注冊會計師《審計》思維導(dǎo)圖、易錯練習(xí)，練習(xí)卷等，點擊“免費下載”按鈕后即可領(lǐng)取!