2020注會備考知識點：會計人員必須熟知的9個差旅補助涉稅要點

要點一

出差補貼不需要發(fā)票就可以企業(yè)所得稅前扣除。直接填列在差旅費報銷單里,一起做差旅費處理，不屬于福利費，也不屬于工資薪酬。

要點二

差旅費津貼不屬于工資、薪金性質(zhì)，不屬于納稅人本人工資、薪金所得項目的收入，不征收個人所得稅，在賬務(wù)處理時支付出差補助：

借：管理費用-差旅費

貸：庫存現(xiàn)金

要點三

支付出差人員的差旅費補助，不征個人所得稅，各地掌握的口徑是不超過當?shù)貦C關(guān)事業(yè)單位的標準。企業(yè)可以自行制定制度按標準發(fā)放補助，只要是標準以內(nèi)的補助均可免征個人所得稅。

以山東省為例：山東執(zhí)行省財政廳“關(guān)于印發(fā)《山東省省直機關(guān)差旅費管理辦法》(魯財行〔2014〕4號)、“關(guān)于印發(fā)《山東省省直機關(guān)工作人員差旅住宿費標準明細表》(魯財行〔2016〕27號)所明確的標準，這個標準一般分成兩部分，伙食補助費和交通補助費按出差自然天數(shù)計算，分別為每天100元、80元。

要點四

以差旅補助的名義向員工發(fā)放的各項補貼，特別是有的公司出差補助每月隨同工資一起發(fā)放，這樣的出差補助沒法享受免征個稅優(yōu)惠。

要點五

按月固定時間發(fā)放、人人有份的大額差旅補助，屬于變相發(fā)放工資性補貼、津貼,就應(yīng)當并入當月工資、薪金所得計征個人所得稅。

要點六

出差補助應(yīng)該注意：

1.有制度。

公司必須制定了差旅費報銷制度和標準，明確每天出差的差旅補助標準，超過標準的不得稅前扣除，更不得免征個稅。

2.有證據(jù)。

職工出差要以出差途中的住宿、交通及伙食費等憑據(jù)和出差計錄為依據(jù)。

3.有形式。

差旅補助應(yīng)填寫出差補助報銷單，注明出差天數(shù)、每天補助標準，切記不要隨同工資發(fā)放或者單獨做表發(fā)放補貼。

要點七

差旅補助、誤餐補助也不需要繳納社保。

《關(guān)于規(guī)范社會保險繳費基數(shù)有關(guān)問題的通知》(勞社險中心函〔2006〕60號)規(guī)定：四、關(guān)于不列入繳費基數(shù)的項目(六)出差補助、誤餐補助。

要點八

企業(yè)為職工因公出差乘坐交通工具而購買的人身意外保險費支出，也屬于差旅費，允許全額在企業(yè)所得稅前扣除。

要點九

差旅補助可以作為費用在企業(yè)所得稅稅前扣除，但應(yīng)能夠提供證明其真實性的合法憑證。比如：有合法有效憑證，包括出差人姓名、時間、地點、內(nèi)容、支付憑證等。這是證明差旅補助的真實性。

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