注冊會(huì)計(jì)師《審計(jì)》歷年真題高頻錯(cuò)題整理31-40

31、關(guān)于審計(jì)方案的選擇，如果注冊會(huì)計(jì)師僅從成本效益原則考慮，可能采用的是( )。

A. 實(shí)質(zhì)性方案

B. 綜合性方案

C. 僅實(shí)施控制測試

D. 風(fēng)險(xiǎn)評估程序?yàn)橹?/p>

【答案】B

【考點(diǎn)】實(shí)質(zhì)性程序

【難易程度】★★

【解析】選項(xiàng) B 恰當(dāng)。注冊會(huì)計(jì)師從權(quán)衡成本效益角度考慮通常應(yīng)當(dāng)采用綜合性方案。

32、假設(shè) ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所自 2010 年 6 月 1 日開始連續(xù) 3 年承接了甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。其中，2012 年審計(jì)報(bào)告簽署日為 2013 年 3 月 5 日，如果雙方在 2013 年 5 月 1 日后終止業(yè)務(wù)關(guān)系，則注冊會(huì)計(jì)師保持獨(dú)立性期間的起點(diǎn)至終點(diǎn)的表達(dá)恰當(dāng)?shù)氖? )。

A. 2010 年 6 月 1 日至 2013 年 3 月 5 日

B. 2010 年 6 月 1 日至 2013 年 5 月 1 日

C. 2010 年 1 月 1 日至 2013 年 3 月 5 日

D. 2010 年 1 月 1 日至 2013 年 5 月 1 日

【答案】D

【考點(diǎn)】與審計(jì)客戶長期存在業(yè)務(wù)關(guān)系

【難易程度】★★

【解析】選項(xiàng) D 恰當(dāng)。注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)業(yè)務(wù)間和財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的期間獨(dú)立于審計(jì)客戶。本題中，保持獨(dú)立性的時(shí)間起點(diǎn)是 2010 年 1 月 1;終點(diǎn)以“審計(jì)報(bào)告日和終止業(yè)務(wù)關(guān)系日”二者熟晚的時(shí)間為依據(jù)，即 2013 年 5月 1 日。

33、在確定審計(jì)證據(jù)相關(guān)性時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師無需考慮的是( )。

A. 特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，而與其他認(rèn)定無關(guān)

B. 針對同一項(xiàng)認(rèn)定可以從不同來源獲取審計(jì)證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)

C. 從外部獨(dú)立來源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠

D. 只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)

【答案】C

【考點(diǎn)】審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)

【難易程度】★★

【解析】注冊會(huì)計(jì)師確定審計(jì)證據(jù)相關(guān)性時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括三個(gè)方面：(1)特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，而與其他認(rèn)定無關(guān); (2)有關(guān)某一特定認(rèn)定(如存貨的存在認(rèn)定)的審計(jì)證據(jù)，不能替代與其他認(rèn)定(如該存貨的計(jì)價(jià)認(rèn)定)相關(guān)的審計(jì)證據(jù);(3)不同來源或不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)可能與同一認(rèn)定相關(guān)。選項(xiàng) C討論的是審計(jì)證據(jù)的可靠性;選項(xiàng) A、B、D 是注冊會(huì)計(jì)師在確定審計(jì)證據(jù)相關(guān)性時(shí)應(yīng)考慮的因素。

34、注冊會(huì)計(jì)師希望從 2000 張編號為 0001—2000 的支票中抽取 20 張進(jìn)行審計(jì)，隨機(jī)確定的抽樣起點(diǎn)為1000，采用系統(tǒng)抽樣法下，抽取到的第 4 個(gè)樣本號為( )。

A. 1100

B. 1200

C. 1300

D. 1400

【答案】C

【考點(diǎn)】審計(jì)抽樣的基本原理和步驟

【難易程度】★★

【解析】間距=N/n=2000/20=100，第 4 個(gè)樣本編號應(yīng)為：1000+(4-1)×100=1300。

35、如果擬信賴的控制自上次測試后未發(fā)生變化，且不屬于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷確定是否在本期審計(jì)中測試其運(yùn)行有效性。以下對控制測試的時(shí)間間隔最恰當(dāng)?shù)氖? )。

A. 每年測試一次

B. 每年測試兩次

C. 每兩年測試一次

D. 每三年至少測試一次

【答案】D

【考點(diǎn)】控制測試

【難易程度】★★

【解析】選項(xiàng) D 恰當(dāng)。當(dāng)控制自上次測試后未發(fā)生變化且該控制不屬于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)每三年至少測試一次。

36、關(guān)于注冊會(huì)計(jì)師針對特殊類型存貨實(shí)施的監(jiān)盤程序，下列說法中不正確的是( )。

A. 針對木材、鋼筋盤條、管子等存貨，通過檢查標(biāo)記或標(biāo)識，利用老師或被審計(jì)單位內(nèi)部有經(jīng)驗(yàn)人員的工作

B. 針對堆積型存貨，運(yùn)用工程估測、幾何計(jì)算、高空勘測，并依賴詳細(xì)的存貨記錄等

C. 針對散裝物品類存貨，使用容器進(jìn)行監(jiān)盤或通過預(yù)先編號的清單列表加以確定

D. 針對貴重金屬類的存貨，檢查標(biāo)記或標(biāo)識

【答案】D

【考點(diǎn)】審計(jì)過程與審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

【難易程度】★★

【解析】針對貴重金屬類的存貨，應(yīng)該選擇樣品進(jìn)行化驗(yàn)與分析，或利用老師的工作，而不是簡單的檢查標(biāo)記或標(biāo)識，故選項(xiàng) D 不正確。

37、下列審計(jì)程序中，通常不用作實(shí)質(zhì)性程序的是( )。

A. 重新計(jì)算

B. 分析程序

C. 檢查

D. 重新執(zhí)行

【答案】D

【考點(diǎn)】獲取審計(jì)證據(jù)的審計(jì)程序

【難易程度】★★

【解析】根據(jù)審計(jì)程序使用的目的，重新執(zhí)行僅用于控制測試，獲取審計(jì)證據(jù)證實(shí)已設(shè)計(jì)并正在執(zhí)行的控制活動(dòng)是否能夠有效地防止、發(fā)現(xiàn)并糾正錯(cuò)報(bào)發(fā)生，即控制活動(dòng)運(yùn)行是否有效。

38、關(guān)于影響設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，以下因素中，最相關(guān)的是( )。

A. 財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

B. 認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C. 財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性水平

D. 認(rèn)定層次實(shí)際執(zhí)行的重要性水平

【答案】B

【考點(diǎn)】針對認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步審計(jì)程序

【難易程度】★★

【解析】選項(xiàng) B 正確。注冊會(huì)計(jì)師根據(jù)評估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序。

39、關(guān)于對審計(jì)報(bào)告的以下理解中，不恰當(dāng)?shù)氖? )。

A. 在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上才能出具審計(jì)報(bào)告

B. 應(yīng)當(dāng)以書面形式出具審計(jì)報(bào)告

C. 必須獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的情況下才能出具審計(jì)報(bào)告

D. 通過在審計(jì)報(bào)告簽字以履行其審計(jì)責(zé)任

【答案】C

【考點(diǎn)】審計(jì)報(bào)告概述

【難易程度】★★

【解析】選項(xiàng) C 不恰當(dāng)。在審計(jì)過程中可能因?yàn)閷徲?jì)范圍的重大限制，無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，此時(shí)注冊會(huì)計(jì)師可以出具保留意見的審計(jì)報(bào)告或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。

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