注冊會計師《審計》歷年真題高頻錯題整理41-50

41、以下關(guān)于具體審計計劃的各種說法中，不恰當(dāng)?shù)氖? )。

A. 制定具體審計計劃的主要目的是為了獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)以將檢查風(fēng)險降至可接受的低水平

B. 具體審計計劃的核心內(nèi)容是確定審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍、

C. 具體審計計劃的內(nèi)容包括何時召開項目組預(yù)備會和總結(jié)會，預(yù)期項目合伙人和經(jīng)理如何對審計工作底稿進行復(fù)核

D. 具體審計計劃可以因為非預(yù)期事項、條件的變化或在實施審計程序中獲取的審計證據(jù)等原因進行必要的更新和修改

【答案】C

【考點】總體審計策略和具體審計計劃

【難易程度】★★

【解析】選項 C 屬于總體審計策略的內(nèi)容。

42、下列有關(guān)審計風(fēng)險模型的判斷中，正確的是( )。

A. 審計風(fēng)險模型要求注冊會計師將審計資源配置到最容易導(dǎo)致財務(wù)報表出現(xiàn)重大錯報的領(lǐng)域

B. 審計風(fēng)險模型將風(fēng)險的視角從企業(yè)的內(nèi)部控制轉(zhuǎn)向了企業(yè)的管理制度

C. 以審計風(fēng)險模型為基礎(chǔ)進行的審計為制度基礎(chǔ)審計方法

D. 審計風(fēng)險模型是審計抽樣的基礎(chǔ)，在運用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫊r，將不會采用選取全部項目進行測試

【答案】A

【考點】注冊會計師審計的起源與發(fā)展

【難易程度】★★

【解析】審計風(fēng)險模型的出現(xiàn)，從理論上解決了注冊會計師以制度為基礎(chǔ)采用抽樣審計的隨意性，又解決了審計資源的分配問題，要求注冊會計師將審計資源分配到最容易導(dǎo)致財務(wù)報表出現(xiàn)重大錯報的領(lǐng)域。

43、以下對審計檔案的陳述中，不恰當(dāng)?shù)氖?( )。

A. 對每項具體審計業(yè)務(wù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將審計工作底稿歸整為審計檔案

B. 永久性檔案是指那些記錄內(nèi)容相對穩(wěn)定，具有長期使用價值，并對以后審計工作具有重要影響和直接作用的審計檔案

C. 當(dāng)期檔案是指那些記錄內(nèi)容經(jīng)常變化，主要供當(dāng)期和下期審計使用的審計檔案

D. 永久性檔案需要永久保存，當(dāng)期檔案至少保存 l0 年

【答案】D

【考點】審計工作底稿的歸檔

【難易程度】★★

【解析】不論是永久性檔案還是當(dāng)期檔案，會計師事務(wù)所要求從審汁報告日起至少保存 10 年。

44、ABC 有限責(zé)任會計師事務(wù)所的以下人員中，對業(yè)務(wù)質(zhì)量控制承擔(dān)最終責(zé)任的是( )。

A. 高級審計合伙人

B. 審計項目經(jīng)理

C. 審計項目合伙人

D. 主任會計師

【答案】D

【考點】 質(zhì)量控制制度的目標和對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任

【難易程度】★★

【解析】選項 D 恰當(dāng)。在有限責(zé)任會計師事務(wù)所中，主任會計師對業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任。

45、如果注冊會計師評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險為高水平，則更傾向于采用( )。

A. 實質(zhì)性方案

B. 綜合性方案

C. 僅通過實質(zhì)性程序無法應(yīng)對的審計方案

D. 以控制測試為主的審計方案

【答案】A

【考點】針對財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的總體應(yīng)對措施

【難易程度】★★

【解析】選項 A 恰當(dāng)。如果注冊會計師評估財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險為高水平，則總體方案往往更傾向于實質(zhì)性方案。

46、A 注冊會計師負責(zé)審計甲公司 2012 年財務(wù)報表。在具體實施存貨監(jiān)盤程序的下列做法中， 注冊會計師不應(yīng)該選擇的是( )。

A. 對于已作質(zhì)押的存貨，向甲公司債權(quán)人函證與被質(zhì)押存貨相關(guān)的內(nèi)容

B. 對于受托代存的存貨，實施向存貨所有權(quán)人函證等審計程序

C. 對于因性質(zhì)特殊而無法監(jiān)盤的存貨，實施向 客戶或供應(yīng)商函證等審計程序

D. 甲公司相關(guān)人員完成存貨盤點后，注冊會計 師進入存貨存放地點對已盤點存貨實施檢查程序

【答案】D

【考點】生產(chǎn)與存貨循環(huán)的實質(zhì)性程序

【難易程度】★★

【解析】選項 D 的做法不恰當(dāng)，注冊會計師不能在甲公司盤點完后才進人現(xiàn)場檢查，而是在甲公司盤點存貨時親臨現(xiàn)場觀察。選項 A 的做法恰當(dāng)，對于甲公司已作質(zhì)押的存貨，由于存放在外單位，注冊會計師應(yīng)當(dāng)向甲公司債權(quán)人函證以證實該批存貨的存在;選項 B 的做法恰當(dāng)，對于甲公司受托代存的所有權(quán)不屬于甲公司的存貨，注冊會計師應(yīng)當(dāng)要求甲公司單獨存放該部分存貨并向存貨所有權(quán)人函證以確認該部分存貨的所有權(quán);選項 c 的做法恰當(dāng)，對于 甲公司性質(zhì)特殊而無法監(jiān)盤的存貨，注冊會計師應(yīng)當(dāng)復(fù)核采購、生產(chǎn)和銷售記錄，以獲取充 分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，有時還可以向能夠接觸到的第三方人員函證，比如：向客戶和供應(yīng)商 函證。

47、根據(jù)職業(yè)道德概念框架的方法和思路，如果 ABE 會計師事務(wù)所已經(jīng)承接了甲上市公司 2012 年財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，則應(yīng)當(dāng)從業(yè)務(wù)層面采取必要的防范措施來確保消除或降低對獨立性的不利影響。以下防范措施中可能無效的是( )。

A. 與甲公司財務(wù)總監(jiān)討論職業(yè)道德基本原則

B. 向甲公司獨立董事咨詢

C. 向甲公司治理層披露審計服務(wù)性質(zhì)

D. 由審計項目組以外的更有經(jīng)驗的注冊會計師復(fù)核已執(zhí)行的審計工作

【答案】A

【考點】職業(yè)道德概念框架的具體運用

【難易程度】★★

【解析】選項 A 不恰當(dāng)。甲公司財務(wù)報表的編制主要由甲公司管理層直接負責(zé)，財務(wù)總監(jiān)屬于管理層，因此，和財務(wù)總監(jiān)討論職業(yè)道德基本原則問題屬于無效的防范措施，注冊會計師應(yīng)當(dāng)與甲公司治理層討論職業(yè)道德基本原則問題。

48、審計風(fēng)險與審計失敗的主要區(qū)別在于( )。

A. 注冊會計師是否查出了財務(wù)報表的重大錯誤

B. 注冊會計師是否提出了錯誤的審計意見

C. 注冊會計師是否明知財務(wù)報表有重大錯報卻不如實表述

D. 注冊會計師是否遵循審計準則的要求

【答案】D

【考點】注冊會計師的法律環(huán)境

【難易程度】★★

【解析】審計失敗是指審計人員由于沒有遵守審計準則而形成或提出了錯誤的審計意見。審計風(fēng)險是指注冊會計師雖然遵守了審計準則，但在財務(wù)報表實際上存在重大錯報或漏報時，審計人員發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性。兩者的本質(zhì)區(qū)別在于是否遵守了審計準則。

49、關(guān)于注冊會計師實施的風(fēng)險評估程序，以下陳述中，不正確的是( )。

A. 風(fēng)險評估程序的目的是為了識別和評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險

B. 風(fēng)險評估程序的方法包括詢問管理層和被審計單位內(nèi)部其他人員、分析程序、觀察和檢查

C. 注冊會計師如果未實施風(fēng)險評估程序，則無法評估重大錯報風(fēng)險

D. 注冊會計師采用分析程序識別和評估控制風(fēng)險

【答案】D

【考點】風(fēng)險評估程序、信息的來源及項目組內(nèi)部的討論

【難易程度】★★

【解析】選項 D 不恰當(dāng)。風(fēng)險評估程序中的分析程序不適合用來了解內(nèi)部控制，因為內(nèi)部控制設(shè)計或運行過程中不存在財務(wù)信息之間或財務(wù)信息和非財務(wù)信息之間的預(yù)期關(guān)系。

50、關(guān)于注冊會計師確定審計報告日期，以下判斷中，不恰當(dāng)?shù)氖? )。

A. 通常與管理層簽署已審計財務(wù)報表的日期為同一天，或早于管理層簽署已審計財務(wù)報表的日期

B. 通常與管理層簽署已審計財務(wù)報表的日期為同一天，或晚于管理層簽署已審計財務(wù)報表的日期

C. 如果管理層批準并簽署已審計財務(wù)報表，注冊會計師即可簽署審計報告

D. 注冊會計師在正式簽署審計報告前，通常把審計報告草稿和已審計財務(wù)報表草稿一同提交給管理層

【答案】A

【考點】審計報告概述

【難易程度】★★

【解析】選項 A 不恰當(dāng)。注冊會計師簽署審計報告的日期表明了注冊會計師對審計報告承擔(dān)責(zé)任的時間，可以與管理層簽署已審計財務(wù)報表的日期為同一天，或晚于管理層簽署已審計財務(wù)報表的日期，但不能早于管理層簽署已審計財務(wù)報表的日期。

已經(jīng)報名的考生千萬不要錯過考試哦!環(huán)球網(wǎng)校提供 免費預(yù)約短信提醒服務(wù)，屆時會及時提醒大家2020年注冊會計師準考證打印時間、考試時間，抓緊時間預(yù)定吧!

以上內(nèi)容是注冊會計師《審計》歷年真題高頻錯題整理41-50，小編為廣大考生上傳2020年注冊會計師《審計》高頻錯題完整版，可點擊“免費下載”按鈕獲取!