注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》歷年真題高頻錯(cuò)題整理21-30

21、下列關(guān)于補(bǔ)充責(zé)任與連帶責(zé)任的區(qū)別說法不正確的是( )。

A. 制定的審計(jì)計(jì)劃存在明顯疏漏屬于補(bǔ)充責(zé)任

B. 未依據(jù)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則執(zhí)行必要的審計(jì)程序?qū)儆谶B帶責(zé)任

C. 被審計(jì)單位示意作不實(shí)報(bào)告，而不予拒絕屬于連帶責(zé)任

D. 負(fù)責(zé)審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師以低于行業(yè)一般成員應(yīng)具備的專業(yè)水準(zhǔn)執(zhí)業(yè)屬于補(bǔ)充責(zé)任

【答案】B

【考點(diǎn)】注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律環(huán)境

【難易程度】★★

【解析】未依據(jù)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則執(zhí)行必要的審計(jì)程序?qū)儆谘a(bǔ)充責(zé)任，這里強(qiáng)調(diào)的是必要的審計(jì)程序。

22、如果在由組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行相關(guān)工作的組成部分內(nèi)，識(shí)別出導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)針對(duì)識(shí)別出的特別風(fēng)險(xiǎn)擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的恰當(dāng)性?？赡苡绊懠瘓F(tuán)項(xiàng)目組參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的因素不包括( )。

A. 組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的實(shí)際執(zhí)行的重要性

B. 識(shí)別出的導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)

C. 組成部分的重要程度

D. 集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的了解

【答案】A

【考點(diǎn)】針對(duì)評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)采取的應(yīng)對(duì)措施

【難易程度】★★

【解析】選項(xiàng) A 不恰當(dāng)?？赡苡绊懠瘓F(tuán)項(xiàng)目組參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的因素包括：(1)組成部分的重要程度;

(2)識(shí)別出的導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn);(3)集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的了解。

23、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的特殊作用是( )。

A. 防止錯(cuò)誤與舞弊的發(fā)生

B. 增強(qiáng)或減弱企業(yè)財(cái)務(wù)信息的可信性

C. 正確反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果

D. 幫助企業(yè)改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益

【答案】B

【考點(diǎn)】注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的起源與發(fā)展

【難易程度】★★

【解析】本題的“主題”是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)。選項(xiàng) AC 均為被審計(jì)單位管理層的責(zé)任;就選項(xiàng) BD 而言，如果說注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的確能起到“改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益”的特殊作用的話，這種作用也是通過提高企業(yè)“財(cái)務(wù)信息”的可靠性得以發(fā)揮的。也就是說，選項(xiàng) B 中的內(nèi)容更接近“主題”，比選項(xiàng) D 更適當(dāng)。

24、關(guān)于了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的內(nèi)容，以下事項(xiàng)中，不正確的是( )。

A. 了解被審計(jì)單位所在行業(yè)狀況、法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境及其他外部因素，包括適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)

B. 了解被審計(jì)單位的性質(zhì)，包括經(jīng)營活動(dòng)、所有權(quán)和治理結(jié)構(gòu)、正在實(shí)施和計(jì)劃實(shí)施的投資的類型、組織結(jié)構(gòu)和籌資方式

C. 了解被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及所有的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)

D. 了解被審計(jì)單位對(duì)財(cái)務(wù)業(yè)績的衡量和評(píng)價(jià)

【答案】C

【考點(diǎn)】了解被審計(jì)單位及其環(huán)境

【難易程度】★★

【解析】選項(xiàng) C 不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需要識(shí)別被審計(jì)單位所有的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，只需要識(shí)別可能導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

25、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬定在審計(jì)抽樣中對(duì)總體進(jìn)行分層，其主要目的是( )。

A. 減少樣本的非抽樣風(fēng)險(xiǎn)

B. 有效計(jì)量抽樣風(fēng)險(xiǎn)

C. 重點(diǎn)審計(jì)比較重大的項(xiàng)目，并減少樣本量

D. 遵循隨機(jī)原則選取樣本

【答案】C

【考點(diǎn)】審計(jì)抽樣的基本原理和步驟

【難易程度】★★

【解析】分層是將一個(gè)總體劃分為多個(gè)子總體的過程，目的是降低總體項(xiàng)目的變異性，從而在抽樣風(fēng)險(xiǎn)沒有成比例增加的前提下減小樣本規(guī)模。

26、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄其實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)，應(yīng)當(dāng)記錄測(cè)試的特定項(xiàng)目或事項(xiàng)的識(shí)別特征。以下關(guān)于記錄的識(shí)別特征的做法中，正確的是( )。

A. 對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部生成的訂購單進(jìn)行測(cè)試，將供貨商作為主要識(shí)別特征

B. 對(duì)需要選取既定總體內(nèi)一定金額以上的所有項(xiàng)目進(jìn)行測(cè)試，將該金額以上的所有會(huì)計(jì)分錄作為主要識(shí)別特征

C. 對(duì)運(yùn)用系統(tǒng)抽樣的審計(jì)程序，將樣本來源作為主要識(shí)別特征

D. 對(duì)詢問程序，將詢問時(shí)間作為主要識(shí)別特征

【答案】B

【考點(diǎn)】工作底稿的格式、要素和范圍

【難易程度】★★

【解析】選項(xiàng) B 正確。審計(jì)工作底稿中記錄的對(duì)某一個(gè)具體項(xiàng)目或事項(xiàng)的識(shí)別特征通常應(yīng)當(dāng)具有唯一性特征。選項(xiàng) A 不正確，應(yīng)以“訂購單的日期或編號(hào)”作為測(cè)試訂單的識(shí)別特征;選項(xiàng) C 不正確，應(yīng)以“樣本的來源、抽樣的起點(diǎn)及抽樣間隔”作為主要識(shí)別特征;選項(xiàng) D 不正確，應(yīng)以“詢問的時(shí)間、被詢問人的姓名及職位”作為識(shí)別特征。

27、在內(nèi)部審計(jì)檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)的內(nèi)容中，與注冊(cè)會(huì)計(jì)師具有一致性的是( )。

A. 資產(chǎn)的安全、完整性

B. 財(cái)務(wù)報(bào)表的合法、合規(guī)性

C. 會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、合法、完整性

D. 內(nèi)控制度的健全、有效性

【答案】C

【考點(diǎn)】注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的起源與發(fā)展

【難易程度】★★

【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師主要圍繞財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，財(cái)務(wù)報(bào)表屬于會(huì)計(jì)信息的一部分內(nèi)容。所以選項(xiàng) C 是正確的。

28、下列各項(xiàng)中，僅與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定是 ( )。

A. 計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/p>

B. 發(fā)生

C. 截止

D. 完整性

【答案】A

【考點(diǎn)】認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo)

【難易程度】★★

【解析】選項(xiàng) A 正確。根據(jù)認(rèn)定的類別，選項(xiàng) B、c 僅與“各類交易和事項(xiàng)”相關(guān)。選項(xiàng) D 既與“與期末賬戶余額”相關(guān)，也與“各類交易和事項(xiàng)”和“列報(bào)和披露”相關(guān)。選項(xiàng) A 僅與資產(chǎn)負(fù)債表的事項(xiàng)相關(guān)。

29、關(guān)于內(nèi)部控制的目標(biāo)，以下事項(xiàng)中，不恰當(dāng)?shù)氖? )。

A. 合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性

B. 合理保證持續(xù)經(jīng)營能力

C. 合理保證經(jīng)營的效率和效果

D. 合理保證在所有經(jīng)營活動(dòng)中遵守法律法規(guī)的要求

【答案】B

【考點(diǎn)】了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制

【難易程度】★★

【解析】選項(xiàng) B 不正確。根據(jù)對(duì)內(nèi)部控制的定義，內(nèi)部控制是合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營的效率和效果以及對(duì)法律法規(guī)的遵守。

30、會(huì)計(jì)師事務(wù)所在歸檔期間對(duì)審計(jì)工作底稿可以做出的事務(wù)性的變動(dòng)不包括( )。

A. 刪除或廢棄部分審計(jì)工作底稿

B. 對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索引

C. 對(duì)審計(jì)檔案歸整工作的完成核對(duì)表簽字認(rèn)可

D. 記錄在審計(jì)報(bào)告日前獲取的、與項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并取得一致意見的證據(jù)

【答案】A

【考點(diǎn)】審計(jì)工作底稿的歸檔

【難易程度】★★

【解析】選項(xiàng) A 中，刪除或廢棄的只能是被取代的審計(jì)工作底稿。

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