注冊會計師《審計》歷年真題高頻錯題整理11-20
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11、注冊會計師與治理層溝通的時間，因溝通事項的重大程度和性質以及治理層擬采取的措施等業(yè)務環(huán)境的不同而不同，確定適當?shù)臏贤〞r間通常所遵循的原則中說法不正確的是( )。
A. 對于計劃事項的溝通，通常隨著審計業(yè)務的進展同步進行
B. 對于注冊會計師注意到的內部控制缺陷，可以先向治理層口頭溝通，然后再做書面溝通
C. 對于注冊會計師的獨立性問題及其防范措施可以隨時與治理層進行溝通
D. 當同時審計通用目的和特殊目的財務報表時，注冊會計師應協(xié)調溝通的時間
【答案】A
【考點】注冊會計師與治理層的溝通
【難易程度】★★
【解析】對于計劃事項的溝通，通常在審計業(yè)務的早期進行，所以選項 A 說法錯誤。
12、以下對確定恰當?shù)慕M成部分重要性水平的陳述中，恰當?shù)氖? )。
A. 集團項目合伙人應當確定組成部分財務信息的重要性水平
B. 組成部分注冊會計師應當確定組成部分財務信息的重要性水平
C. 組成部分注冊會計師(或集團項目組)無需確定組成部分層面實際執(zhí)行的重要性
D. 各組成部分重要性水平是按照組成部分以及集團財務報表整體重要性的一定比例分配
【答案】B
【考點】重要性
【難易程度】★★
【解析】選項 B 恰當。組成部分注冊會計師應當確定組成部分財務信息的重要性水平，選項 A 不恰當。確定組成部分重要性水平時無需按比例分配，選項 D 不恰當。在審計組成部分財務信息時，組成部分注冊會計師(或集團項目組)需要確定組成部分層面實際執(zhí)行的重要性，選項 C 不恰當。
13、下列不屬于銀行存款函證涉及到的內容是( )。
A. 客戶的銀行貸款余額
B. 本期銀行存款增減凈額
C. 銀行存款余額為零的賬戶
D. 被審計單位為其他單位提供的、以銀行為擔保受益人的擔保
【答案】B
【考點】函證
【難易程度】★★
【解析】銀行存款函證通常不涉及本期銀行存款增減凈額。因此選 B 選項。
14、審計的對象，可以高度概括為被審計單位的( )。
A. 財務收支
B. 財務會計資料
C. 經濟活動
D. 經營管理活動
【答案】C
【考點】注冊會計師審計的起源與發(fā)展
【難易程度】★★
【解析】審計對象是指被審訓單位的財務收支及其有關的經營管理活動，以及提供這些經濟活動信息載體的會計資料和其他資料。注冊會計師是通過對審計對象的信息一一會計資料和其他資料(經濟活動的載體)進行檢查，去審計其本質內容一一經濟活動(財務收支活動及有關經營管理活動)。所以審計對象可高度概括為被審計單位的經濟活動。財務收支活動、經營管理活動都是經濟活動的一部分。財務會計資料是記錄財務收支活動、經營管理活動的載體，是審計對象的表象，其反映的本質內容是經濟活動。
15、注冊會計師在審查助理人員的工作計劃時發(fā)現(xiàn)助理人員為實現(xiàn)以下目標而執(zhí)行檢查銀行存款余額調節(jié)表這一程序，對于下列目標中助理人員執(zhí)行該程序無效的是( )。
A. 年末最后一天開出支票，但沒有入賬，并要求顧客年后辦理轉賬手續(xù)
B. 某項支出已記入銀行存款日記賬，但沒有開出轉賬支票
C. 將資產負債表日后收到的銀行存款記人被審計年度
D. 應付票據(jù)已由銀行付訖，但被審計單位并未入賬
【答案】A
【考點】獲取審計證據(jù)的審計程序
【難易程度】★★
【解析】選項 BCD 均將導致企業(yè)與銀行間記錄的差異，均可以通過檢查銀行存款余額調節(jié)表予以發(fā)現(xiàn)，選項 A 使得企業(yè)及銀行均將當年的業(yè)務計人次年，并不導致兩方的記錄差異，因此無法通過檢查銀行存款余額調節(jié)表予以發(fā)現(xiàn)。
16、下面是 A 注冊會計師對職業(yè)道德概念框架的理解，其中正確的是( )。
A. 只要是職業(yè)道德守則未明確禁止的情形就是允許的
B. 保密原則要求會員應當對因職業(yè)關系和商業(yè)關系而獲知的所有信息予以保密
C. 在具體工作中應對違反職業(yè)道德基本原則的不利影響的防范措施包括會計師事務所層面和項目組層面的防范
措施
D. 注冊會計師執(zhí)行審計和審閱業(yè)務以及其他鑒證業(yè)務時，應當從實質上和形式上保持獨立，對非鑒證業(yè)務沒有獨
立性的要求
【答案】C
【考點】職業(yè)道德基本原則
【難易程度】★★
【解析】職業(yè)道德概念框架適用于會員處理對職業(yè)道德基本原則產生不利影響的各種情形，其目的在于防止會員認為只要守則未明確禁止的情形就是允許的;注冊會計師應當履行保密義務，對職業(yè)活動中獲知的涉密信息保密;在具體工作中，防范措施包括會計師事務所層面的防范措施和具體業(yè)務層面的防范措施。如果委托人對非鑒證業(yè)務有獨立性的要求的應遵守約定。
17、關于實質性程序的類別，以下表述中，不恰當?shù)氖? )。
A. 細節(jié)測試是對各類交易、賬戶余額或披露的具體細節(jié)進行測試，目的在于直接識別財務報表認定是否存在錯報
B. 實質性分析程序從技術特征上二講仍然是分析程序，即用以識別各類交易、賬戶余額或披露及相關認定是否存
在錯報
C. 細節(jié)測試適用于對各類交易、賬戶余額或披露認定的測試，尤其是對存在或發(fā)生、計價和分攤認定的測試
D. 注冊會計師需要根據(jù)不同的認定層次的重大錯報風險設計有針對性的細節(jié)測試，針對完整性認定設計細節(jié)測試
時，注冊會計師應當選擇包含在財務報表金額中的項目，并獲取相關審計證據(jù)
【答案】D
【考點】實質性程序
【難易程度】★★
【解析】選項 D 不恰當。注冊會計師選擇包在財務報表金額中的項目是針對存在或發(fā)生認定進行的測試，而不是針對完整性認定進行的測試。在針對完整性認定設計細節(jié)測試時，應選擇有證據(jù)表明應包括在財務報表金額中的項目并調查這些項目是否確實包含在內。
18、下列有關對注冊會計師獨立性要求的提法中，不正確的是( )。
A. 注冊會計師在執(zhí)行審閱業(yè)務時對獨立性的要求與其執(zhí)行審計業(yè)務時相同
B. 乙會計師事務所作為審計客戶經濟糾紛的辯護人，將產生自我評價的不利影響
C. 審計客戶 B 集團是 A 上市公司的控股母公司，丙會計師事務所在評價獨立性時，應將 B 集團與 A 公司一并考
慮
D. 丁會計師事務所為審計客戶 C 公司提供推薦股票方面的公司理財服務，會計師事務所可以采取防范措施，將對
獨立性構成不利影響降低至可接受的水平
【答案】D
【考點】職業(yè)道德概念框架
【難易程度】★★
【解析】為審計客戶提供推薦、交易或承銷其股票等方面的公司理財服務，將因過度推介產生非常嚴重的不利影響，沒有防范措施能夠將不利影響降低至可接受的水平。會計師事務所不得提供此類財務服務。
19、如果注冊會計師接受與客戶相關的介紹費或傭金，一般不會對下面哪一因素產生不利影響( )。
A. 客觀性
B. 保密
C. 專業(yè)勝任能力
D. 應有的關注
【答案】B
【考點】職業(yè)道德基本原則
【難易程度】★★
【解析】如果注冊會計師為獲得某一客戶支付介紹費，將對客觀性、專業(yè)勝任能力和應有的關注產生自身利益的不利影響。
20、關于注冊會計師對被審計單位出具的審計報告的作用，以下判斷中，不恰當?shù)氖? )。
A. 注冊會計師對被審計單位財務報表發(fā)表意見能夠得到社會各界的普遍認可，因此，審計報告具有鑒證作用
B. 注冊會計師通過審計，可以對被審計單位財務報表出具不同類型審計意見的審計報告，以提高或降低財務報表
使用者對財務報表的信賴程度
C. 通過審計報告，可以證明注冊會計師在審計過程中是否實施了必要的審計程序，是否以審計工作底稿為依據(jù)發(fā)
表審計意見，發(fā)表的審計意見是否與被審計單位的實際情況相一致，審計工作的質量是否符合要求
D. 審計報告能夠在一定程度上直接降低被審計單位的財產所有者、債權人、股東等利害關系人的投資風險，從而
發(fā)揮審計報告的保護作用
【答案】D
【考點】審計報告概述
【難易程度】★★
【解析】選項 D 不恰當。注冊會計師根據(jù)審計準則的規(guī)定，在執(zhí)行審計工作的基礎上，對財務報表發(fā)表審計意見，
能夠提高或降低甲公司財務報表使用者對財務報表的信賴程度，但不能直接降低甲公司各利害關系人的投資風險。
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