注冊會計師《審計》歷年真題高頻錯題整理1-10

1、如果老師工作結果與注冊會計師獲取的其他審計證據(jù)不一致，注冊會計師采取的下列措施中，不恰當?shù)氖? )。

A. 就老師擬執(zhí)行的進一步工作的性質(zhì)和范圍與老師達成一致意見

B. 聘請其他老師對老師的工作予以證實

C. 出具非無保留意見的審計報告

D. 重新對老師所提供的證據(jù)實施追加的審計程序

【答案】D

【考點】利用老師的工作

【難易程度】★★

【解析】選項 D 不恰當。根據(jù)《CSA 第 1421 號一利用老師的工作》，由于注冊會計師不熟悉老師所擅長的領域，因此即使重新實施追加的審計程序也不能得出充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。

2、關于了解被審計單位財務業(yè)績的衡量與評價，以下了解的目的中，恰當?shù)氖? )。

A. 考慮管理層是否面臨實現(xiàn)某些關鍵財務業(yè)績指標的壓力

B. 考慮管理層的經(jīng)營活動目標

C. 考慮財務報表重大錯報金額是多少

D. 考慮管理層的投資決策

【答案】A

【考點】了解被審計單位及其環(huán)境

【難易程度】★★

【解析】選項 A 恰當。注冊會計師了解被審計單位財務業(yè)績的衡量與評價，是為了考慮管理層是否面臨實現(xiàn)某項關鍵財務指標的壓力，同時，了解管理層認為重要的關鍵業(yè)績指標有助于深入了解被審計單位的目標和戰(zhàn)略。

3、以下對采購與付款業(yè)務流程中付款環(huán)節(jié)的控制活動以及與相關認定的對應關系的陳述中，不恰當?shù)氖? )。

A. 申請付款時，費用支付部門需填寫付款申請單。并經(jīng)部門經(jīng)理審批

B. 定期將銀行存款日記賬中的付款記錄與銀行對賬單進行核對，與應付賬款“完整性”相關

C. 核查已簽發(fā)的支票與應付賬款的“存在”認定有關

D. 應付賬款記賬會計編制附上諸如采購訂單、采購發(fā)票及驗收單等憑證的付款憑證后提交會計主管審批，會計主

管審批簽字并在所有單證上加蓋“核銷”印戳。這些控制程序與應付賬款“計價和分攤”認定相關

【答案】C

【考點】采購與付款循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試

【難易程度】★★

【解析】選項 C 不恰當。核查已簽發(fā)的支票，如果支票確實已簽發(fā)，賬面已沖銷應付賬款是 正確的;如果是虛開支票，沖銷的應付賬款即違反了“完整性”認定。

4、下列事項中，可能不會導致對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的情形是( )。

A. A 公司準備參與并購企業(yè)活動，要求對財務報表進行審計，注冊會計師甲的審計收費分兩部分，前期審計費用 10萬元，另外 5 萬元視是否并購成功而支付

B. 注冊會計師乙目前接受委托對 B 公司管理活動進行咨詢服務，最近 B 公司發(fā)生法律糾紛，注冊會計師又將擔任該 B 公司的辯護人，并簽訂了業(yè)務約定書

C. 注冊會計師丙的弟弟是 C 公司的一名普通會計人員，注冊會計師考慮到其弟并非 C 公司會計主管，仍然擔任 C公司審計的項目合伙人

D. 注冊會計師丁上一年度在 D 公司從事會計工作，本年度加入會計師事務所并參加 D 公司的年報審計工作，但非該項目合伙人

【答案】B

【考點】職業(yè)道德基本原則

【難易程度】★★

【解析】選項 A 屬于或有收費會產(chǎn)生自身利益的不利影響;選項 C 會產(chǎn)生密切關系的不利影響;選項 D 會產(chǎn)生自我評價的不利影響;選項 B 由于注冊會計師從事的不是鑒證業(yè)務，擔任辯護人不會對職業(yè)道德產(chǎn)生不利影響。

5、關于信息技術一般控制的環(huán)節(jié)，以下陳述中，恰當?shù)氖? )。

A. 程序開發(fā)需要考慮程序的實施以及企業(yè)內(nèi)部的職責分離

B. 程序的變更需要考慮數(shù)據(jù)的遷移

C. 程序和數(shù)據(jù)訪問這一領域的目標是確保系統(tǒng)能夠實現(xiàn)管理層的應用控制目標

D. 計算機運行的目標是確保分配的訪問程序和數(shù)據(jù)的權限是經(jīng)過認證并經(jīng)過授權的

【答案】A

【考點】信息技術內(nèi)部控制審計

【難易程度】★★

【解析】選項 B 是程序開發(fā)的一般要素，選項 C 是程序開發(fā)的目標，選項 D 是程序和數(shù)據(jù)訪問的目標。

6、會計師事務所在委派 2011 年財務報表審計業(yè)務項目合伙人的過程中，不恰當?shù)氖? )。

A. 甲公司是一家于 2009 年上市的公司，會計師事務所安排 A 注冊會計師擔任 2011 年審計項目合伙人，A 注冊會計師從 2008 年開始作為項目合伙人為首次股票發(fā)行出具審計報告，在其后仍繼續(xù)擔任 2009 和 2010 年度的財務報表審計的項目合伙人

B. 乙公司是一家保險公司，B 注冊會計師已經(jīng)連續(xù)擔任其 2006～2010 年的財務報表審計合伙人，由于計劃接任本次審計的項目合伙人突發(fā)疾病住院，B 注冊會計師繼續(xù)擔任本次審計項目合伙人

C. 丙公司是一家電力公司，上市前 2006～2009 年的財務報表審計合伙人是 C 注冊會計師，丙公司于 2010 年上市，C 注冊會計師仍然繼續(xù)擔任丙公司 2010 年和 2011 年的財務報表審計項目合伙人

D. 丁公司是一家上市公司，D 注冊會計師已經(jīng)連續(xù)擔任其 2007～2010 年的財務報表審計項目合伙人，事務所擬讓 D 注冊會計師繼續(xù)擔任 2011 年財務報表審計項目合伙人

【答案】A

【考點】與審計客戶長期存在業(yè)務關系

【難易程度】★★

【解析】執(zhí)行公眾利益實體審計業(yè)務的關鍵審計合伙人，其任職時間不應超過五年。在這段時間結束后的兩年內(nèi)，該人員不應再次成為項目組成員或擔任該客戶的關鍵審計合伙人。如果由于計劃接任的項目合伙人患有疾病等未預見的原因無法按照要求進行輪換，則關鍵審計合伙人在審計項目組的時限可以延長一年。如果該合伙人在審計客戶成為公眾利益實體之前已經(jīng)作為關鍵審計合伙人為該客戶服務了四年或更長的時間，在該客戶成為公眾利益實體之后，該合伙人還可以繼續(xù)服務兩年直到輪換出該業(yè)務。

7、下列事項中，與注冊會計師審計客戶 A 公司形成間接經(jīng)濟利益的是( )。

A. 注冊會計師的父親持有 A 公司 2000 元股票

B. 注冊會計師將自己的一套寫字樓委托房地產(chǎn)中介公司出租，中介公司將該房產(chǎn)出租給了 A 公司，中介公司代為

管理并收取 5%的管理費

C. 注冊會計師將自己的一套寫字樓以固定價格包租給房地產(chǎn)中介公司，中介公司將該寫字樓出租給了 A 公司

D. 注冊會計師持有 A 公司價值 1000 元的股票

【答案】C

【考點】職業(yè)道德概念框架

【難易程度】★★

【解析】直接經(jīng)濟利益，是指下列經(jīng)濟利益：(1)個人或實體直接擁有并控制的經(jīng)濟利益(包括授權他人管理的經(jīng)濟利益);(2)個人或實體通過集合投資工具、房地產(chǎn)、信托或其他中間工具而擁有的經(jīng)濟利益，且能夠對這些工具施加控制或有能力影響投資決策。間接經(jīng)濟利益，是指個人或實體通過集合投資工具、房地產(chǎn)、信托或其他中間工具擁有的經(jīng)濟利益，但不能對這些工具施加控制，或沒有能力影響投資決策。

8、下列事項中，與被審計單位經(jīng)營策略和經(jīng)營方向上重大變化的是( )。

A. 所有權結構

B. 組織結構

C. 投資活動

D. 經(jīng)營活動

【答案】C

【考點】了解被審計單位及其環(huán)境

【難易程度】★★

【解析】選項 C 恰當。了解選項 A 的內(nèi)容有助于注冊會計師識別被審計單位的關聯(lián)方關系和決策過程;了解選項 B的內(nèi)容有助于評估特定方面的重大錯報風險;了解選項 D 的內(nèi)容有助于注冊會計師識別被審計單位預期在財務報表中反映的主要交易類別、重要賬戶余額和列報。

9、以下關于集團項目組是否需要了解組成部分注冊會計師的陳述中，不恰當?shù)氖? )。

A. 如果集團項目組計劃在集團層面對某些組成部分實施分析程序，則需要了解這些組成部分注冊會計師

B. 如果集團項目組基于集團財務報表審計目的判斷組成部分具有財務重大性時，則需要了解這些組成部分注冊會

計師

C. 如果集團項目組基于集團財務報表審計目的判斷組成部分不是重要組成部分時，則無需了解這些組成部分注冊

會計師

D. 如果集團項目組計劃要求組成部分注冊會計師執(zhí)行組成部分財務信息的相關工作，則需要了解這些組成部分注冊會計師

【答案】A

【考點】了解組成部分注冊會計師

【難易程度】★★

【解析】選項 A 不恰當。如果集團項目組僅計劃在集團層面對某些組成部分實施分析程序，則不需要了解這些組成部分注冊會計師。

10、如果注冊會計師依賴被審計單位自動化信息系統(tǒng)所形成的財務信息作為審計工作的依據(jù)，則應當考慮的因素

是( )。

A. 相關信息和報告的質(zhì)量

B. 自動化控制和人工控制的比例

C. 內(nèi)部控制的有效程度

D. 信息系統(tǒng)是商業(yè)軟件還是自行研發(fā)的

【答案】A

【考點】信息技術審計范圍的確定

【難易程度】★★

【解析】注冊會計師在進行財務報告審計時，如果依賴相關信息系統(tǒng)所形成的財務信息和報告作為審計工作的依據(jù)，則必須考慮的是相關信息和報告的質(zhì)量。選項 B、C、D 則不是必須考慮的對象。

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