2020年注冊會計師《會計》高頻錯題整理四

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31、某增值稅一般納稅人購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，支付買價 12 000 元，運輸費 2 500 元，裝卸費 1 000 元。按照 稅法規(guī)定，該農(nóng)產(chǎn)品允許按照買價的 13%計算進(jìn)項稅額，運輸費可按 7%計算進(jìn)項稅額。該批農(nóng)產(chǎn)品的采購成本

為( )。

A. 13 765 元

B. 13 940 元

C. 15 325 元

D. 15 500 元

【考點】采購成本

【答案】A

【難易程度】★

【解析】搞清問題:農(nóng)產(chǎn)品的采購成本=12 000×(1-13%)+2 500×(1-7%)+1 000=13 765(元),如果不是免稅農(nóng) 產(chǎn)品，則 12000 全部計入成本。

【知識相關(guān)】免稅農(nóng)產(chǎn)品，是指免征增值稅。例如：農(nóng)民賣西紅柿，成本 100 賣給甲 120，農(nóng)民得到這 120 不繳納增值稅。

32、企業(yè)處置一項以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，實際收到的金額為 100 萬元，處置時該投資性房地產(chǎn)的賬面余額為 80 萬元，其中成本為 70 萬元，公允價值變動為 10 萬元。該項投資性房地產(chǎn)是由自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換的，轉(zhuǎn)換日公允價值大于賬面價值的差額為 20 萬元。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費，處置該項投資性房地產(chǎn)使利潤總額增加

( )萬元。

A. 30

B. 20

C. 40

D. 10

【考點】投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換和處置

【答案】C

【難易程度】★★

【解析】原轉(zhuǎn)換日公允價值大于賬面價值計入資本公積的部分在處置時應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)至當(dāng)期損益，公允價值變動損益轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)成本不影響利潤總額。因此處置該項投資性房地產(chǎn)使利潤總額增加=(100-80+20=40(萬元)。

33、2010 年 12 月 20 日，甲公司將一幢建筑物對外出租并采用成本模式計量。出租時，該建筑物的成本為 100 萬元，已計提折舊 50 萬元，未計提減值準(zhǔn)備，預(yù)計尚可使用年限為 10 年，采用年限平均法計提折舊，無殘值。2011 年 12 月 31 日，該建筑物的預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為 36 萬元，公允價值減去處置費用后的凈額為 31 萬元，2012 年 12 月 31 日，該建筑物的預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為 38 萬元，公允價值減去處置費用后的凈額為 40 萬元，假定計提減值后該建筑物的折舊方法、折舊年限和凈殘值不變。則 2012 年 12 月 31 日該投資性房地產(chǎn)的賬面價值為( )。

A. 40 萬元

B. 32 萬元

C. 38 萬元

D. 31 萬元

【考點】投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量

【答案】B

【難易程度】★★

【解析】2011 年 12 月 31 日投資性房地產(chǎn)減值前的賬面價值為 45(50-50/10)萬元，可收回金額為 36 萬元，應(yīng)計提減值準(zhǔn)備 9 萬元，減值后投資性房地產(chǎn)的賬面價值為 36 萬元;2012 年 12 月 31 日投資性房地產(chǎn)賬面價值為32(36-36/9)萬元，可收回金額為 40 萬元，由于投資性房地產(chǎn)的減值準(zhǔn)備是不可以轉(zhuǎn)回的，所以 2012 年 12 月 31 日投資性房地產(chǎn)的賬面價值仍為 32 萬元。

34、我國企業(yè)編制財務(wù)報告的首要出發(fā)點是( )。

A. 滿足國家宏觀經(jīng)濟(jì)管理需要

B. 反映管理層的受托責(zé)任

C. 滿足投資者的信息需求

D. 滿足企業(yè)內(nèi)部管理需要

【考點】財務(wù)報告

【答案】C

【難易程度】★

【解析】我國企業(yè)編制財務(wù)報告的首要出發(fā)點是滿足投資者的信息需求

35、甲公司于 2013 年 1 月 1 日與乙公司簽訂協(xié)議，以 1000 萬元購入乙公司持有的 B 公司 20%股權(quán)從而對 B 公司有重大影響。投資日 B 公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價值與公允價值均為 6000 萬元。2013 年 B 公司實現(xiàn)凈利潤 600萬元，B 公司持有可供出售金融資產(chǎn)公允價值增加計入資本公積的金額為 100 萬元。甲公司 2014 年 1 月 2 日將該投資以 1400 萬元轉(zhuǎn)讓，不考慮其他因素，甲公司轉(zhuǎn)讓乙公司股權(quán)投資時應(yīng)確認(rèn)的投資收益為( )萬元。

A. 1 340

B. 60

C. 80

D. 40

【考點】長期股權(quán)投資的后續(xù)計量——權(quán)益法核算

【答案】C

【難易程度】★★

【解析】2013 年 12 月 31 日長期股權(quán)投資賬面價值=1000+(6000×20%-1000)+600×20%+100×20%=1340(萬元)，甲公司轉(zhuǎn)讓乙公司股權(quán)投資時應(yīng)確認(rèn)投資收益=售價 1400 一賬面價值 1340+資本公積轉(zhuǎn)入 100×20%=80(萬元)。

36、下列各項關(guān)于投資性房地產(chǎn)初始計量的表述中.不正確的是( )。

A. 無論采用公允價值模式還是成本模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計量，均應(yīng)按照實際成本對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行初 始計量

B. 只有采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，取得時按照公允價值進(jìn)行初始計量

C. 自行建造投資性房地產(chǎn)的成本，由建造該項資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成

D. 外購?fù)顿Y性房地產(chǎn)的成本，包括購買價款、相關(guān)稅費和可直接歸屬于該資產(chǎn)的其他支出

【考點】投資性房地產(chǎn)初始計量

【答案】B

【難易程度】★

【解析】選項 B，無論采用公允價值模式還是成本模式進(jìn)行后續(xù)計量，均應(yīng)按照實際成本進(jìn)行初始計量。

37、下列有關(guān)投資性房地產(chǎn)后續(xù)支出的表述中，正確的是( )。

A. 與投資性房地產(chǎn)有關(guān)的支出，應(yīng)當(dāng)計入投資性房地產(chǎn)成本

B. 投資性房地產(chǎn)改擴(kuò)建期間應(yīng)該轉(zhuǎn)入在建工程

C. 投資性房地產(chǎn)改擴(kuò)建期間不計提折舊或攤銷

D. 投資性房地產(chǎn)日常維護(hù)費用應(yīng)計入管理費用

【考點】投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量

【答案】C

【難易程度】★

【解析】選項 A，滿足資本化條件的才能計入投資性房地產(chǎn)成本;選項 B，應(yīng)轉(zhuǎn)入“投資性房地產(chǎn)——在建”;選項 D，應(yīng)計入“其他業(yè)務(wù)成本”。

38、某股份有限公司 2013 年 1 月 1 日將其持有的持有至到期投資轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓價款 1560 萬元已收存銀行。該債 券系 2011 年 1 月 1 日購進(jìn)，面值為 1500 萬元，票面年利率為 5%，到期一次還本付息，期限為 3 年。轉(zhuǎn)讓該項債券時，應(yīng)計利息明細(xì)科目的余額為 150 萬元，尚未攤銷的利息調(diào)整貸方余額為 24 萬元，該項債券已計提的減值準(zhǔn)備余額為 30 萬元。該公司轉(zhuǎn)讓該項債券投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益為( )萬元。

A. -36

B. -66

C. -90

D. 114

【考點】金融資產(chǎn)的確認(rèn)和計量

【答案】A

【難易程度】★★

【解析】該公司轉(zhuǎn)讓該項債券投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益=轉(zhuǎn)讓收入-債券投資賬面價值 =1560-(1500+150-24-30)=1560-1596=-36(萬元)。

39、下列關(guān)于企業(yè)自營固定資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的是( )。

A. 為固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)發(fā)生的臨時設(shè)施費、公證費應(yīng)計入當(dāng)期損益

B. 建造過程中領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品的，應(yīng)按照產(chǎn)品的預(yù)計售價轉(zhuǎn)入所建工程成本

C. 自營建造過程中發(fā)生的工程物資盤虧應(yīng)計入在建工程成本中

D. 達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的，不計提折舊

【考點】自營固定資產(chǎn)會計處理

【答案】C

【難易程度】★

【解析】選項 A，為固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)發(fā)生的臨時設(shè)施費、公證費應(yīng)計入資產(chǎn)成本中;選項 B，領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品，應(yīng)當(dāng)按照其成本轉(zhuǎn)入在建工程，如果是用于不動產(chǎn)和非生產(chǎn)經(jīng)營動產(chǎn)的建造還需要視同銷售，確認(rèn)銷項稅額;選項 D，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的應(yīng)當(dāng)暫估入賬，并相應(yīng)的計提折舊。

40、我國企業(yè)編制財務(wù)報告的首要出發(fā)點是( )。

A. 滿足國家宏觀經(jīng)濟(jì)管理需要

B. 反映管理層的受托責(zé)任

C. 滿足投資者的信息需求

D. 滿足企業(yè)內(nèi)部管理需要

答案：C 略

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