2020年注會審計知識點(diǎn)：函證

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【內(nèi)容導(dǎo)航】

函證

【所屬章節(jié)】

第三章 審計證據(jù)

【知識點(diǎn)】函證決策

函證決策

函證決策——做還是不做?(首先考慮：與認(rèn)定的相關(guān)程度，其次考慮：成本)

1.注冊會計師進(jìn)行函證決策時考慮的因素及其他方面：(★★★)

2.在下列情況下，被詢證者可能不會回復(fù)，也可能只是隨意回復(fù)或可能試圖限制對其回復(fù)的依賴程度：(舉例)

(1)被詢證者可能不愿承擔(dān)回復(fù)詢證函的責(zé)任;

(2)被詢證者可能認(rèn)為回復(fù)詢證函成本太高或消耗太多時間;

(3)被詢證者可能對因回復(fù)詢證函而可能承擔(dān)的法律責(zé)任有所擔(dān)心;

(4)被詢證者可能以不同幣種核算交易;

(5)回復(fù)詢證函不是被詢證者日常經(jīng)營的重要部分。

【特別提示】

①函證一般與應(yīng)收賬款的多項(xiàng)認(rèn)定是相關(guān)的(如：存在、權(quán)利和義務(wù)等)，但是不能為“計價和分?jǐn)?rdquo;認(rèn)定(應(yīng)收賬款涉及的壞賬準(zhǔn)備的計提)提供證據(jù);

②對于應(yīng)付賬款，函證一般與“完整性”不太相關(guān)，因?yàn)榭赡苈┯泜鶆?wù)，粉+飾報表。

③有時被審計單位可能會虛增應(yīng)付賬款(減輕稅負(fù)、抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額、虛增營業(yè)外收入而導(dǎo)致虛增利潤)。

④如果被審計單位與應(yīng)收賬款“存在”認(rèn)定有關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計良好并有效運(yùn)行，注冊會計師可適當(dāng)減少函證的樣本量。(注意：銀行存款不適用于此規(guī)定)

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