2020年注冊會計師稅法知識點：稅收執(zhí)法

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稅收執(zhí)法

【所屬章節(jié)】

第一章 稅法總論

【知識點】稅收執(zhí)法

稅收執(zhí)法

稅法的實施即稅法的執(zhí)行。它包括稅收執(zhí)法和守法兩個方面：一方面，執(zhí)法機關(guān)和人員要依法執(zhí)法;另一方面，征納雙方都要守法。由于稅法具有多層次的特點，在稅收執(zhí)法過程中，對其適用性或法律效力的判斷，一般按以下原則掌握：

1.層次高的法律優(yōu)于層次低的法律;

2.同一層次的法律中特別法優(yōu)于普通法;

3.國際法優(yōu)于國內(nèi)法;

4.實體法從舊、程序法從新。

稅收執(zhí)法權(quán)具體包括：稅款征收管理權(quán)、稅務稽查權(quán)、稅務檢查權(quán)、稅務行政復議裁決權(quán)及其他稅務管理權(quán)。

其中最重要的是稅款征收管理權(quán)。

一、稅務機構(gòu)的設置與職能

2018年，根據(jù)我國經(jīng)濟和社會發(fā)展及推進國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的需要，對國稅地稅征管體制進行了改革?，F(xiàn)行稅務機構(gòu)設置是中央政府設立國家稅務總局(正部級)，原有的省及省以下國稅地稅機構(gòu)兩個系統(tǒng)通過合并整合，統(tǒng)一設置為省、市、縣三級稅務局，實行以國家稅務總局為主與省(自治區(qū)、直轄市)人民政府雙重領導管理體制。

另由海關(guān)總署及下設機構(gòu)負責關(guān)稅征收管理和受托征收進出口增值稅和消費稅。

國家稅務總局主要職能：(12項，這里將比較重要易考的列示)

1.具體起草稅收法律法規(guī)草案及實施細則并提出稅收政策建議，與財政部共同上報和下發(fā)，制訂貫徹落實的措施。負責對稅收法律法規(guī)執(zhí)行過程中的征管和一般性稅政問題進行解釋，事后向財政部備案。

2.承擔組織實施中央稅、共享稅及法律法規(guī)規(guī)定的基金(費)的征收管理責任，力爭稅款應收盡收。

3~5參與研究、決策、建議;負責組織實施稅收征收管理體制改革;負責規(guī)劃和組織實施納稅服務體系建設。

6.組織實施對納稅人進行分類管理和專業(yè)化服務，組織實施對大型企業(yè)的納稅服務和稅源管理。

7、8，負責編報稅收收入中長期規(guī)劃和年度計劃;負責制定稅收管理信息化制度、規(guī)劃，組織實施金稅工程建設。

9.開展稅收領域的國際交流與合作，參加國家(地區(qū))間稅收關(guān)系談判，草簽和執(zhí)行有關(guān)的協(xié)議、協(xié)定。

10.辦理進出口商品的稅收及出口退稅業(yè)務。

11.對全國國稅系統(tǒng)實行垂直管理，協(xié)同省級人民政府對省級稅務局實行雙重領導。

二、稅收征收管理范圍劃分

目前，我國的稅收分別由稅務、海關(guān)等系統(tǒng)負責征收管理

三、稅收收入劃分

【提示1】我國分稅制財政管理體制將稅收收入劃分為中央政府固定收入、地方政府固定收入和中央政府與地方政府共享收入。全面“營改增”后，增值稅收入劃分進行了試點調(diào)整，中央政府分享50%，地方政府分享50%。考生應把握稅收收入的基本劃分規(guī)則。

【提示2】為促進各地保護和改善環(huán)境、增加環(huán)境保護投入，國務院決定，環(huán)境保護稅全部作為地方收入。

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