2019年注冊會計師《稅法》考點(25)：農(nóng)產(chǎn)品進項稅額的確認和計算

編輯推薦：2019年注冊會計師《稅法》考點匯總

農(nóng)產(chǎn)品進項稅額的確認和計算

——自2012年7月1日起，在部分行業(yè)開展增值稅進項稅額核定扣除試點。

【提示】政策針對：

(1)“前免后抵、自開自抵”的方式導(dǎo)致虛開農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票案件屢屢發(fā)生;

(2)農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)銷售產(chǎn)品時，多數(shù)按照17%的稅率計算銷項稅額，扣除卻按照13%扣除率計算進項稅額，“高征低扣”不合理。

核定扣稅試點改革的時間和范圍：

自2012年7月1日起，以購進農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值稅一般納稅人，納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點范圍，其購進農(nóng)產(chǎn)品無論是否用于生產(chǎn)上述產(chǎn)品，增值稅進項稅額均按照《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》的規(guī)定抵扣。

試點改革的核心內(nèi)容：

改革1，改變原計算抵扣進項稅的方式，實行農(nóng)產(chǎn)品進項稅核定扣除辦法。取消了試點產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的抵扣功能，改為實耗扣稅法，按納稅人實耗農(nóng)產(chǎn)品確定可抵扣的進項稅。

改革2，將農(nóng)產(chǎn)品進項稅額的扣除率由13%改為納稅人再銷售貨物時貨物的適用稅率。即銷售貨物的稅率是17%，扣除率就是17%;銷售貨物的稅率是13%，扣除率就是13%。

核定扣除政策的具體運用

第一類：生產(chǎn)企業(yè)農(nóng)產(chǎn)品進項稅額核定扣除——生產(chǎn)銷售行為

有三種方法：投入產(chǎn)出法、成本法和參照法。

投入產(chǎn)出法側(cè)重于農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量的控制，稅務(wù)機關(guān)依據(jù)國家標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和行業(yè)公認標(biāo)準(zhǔn)，核定銷售單位銷售貨物耗用農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量，納稅人根據(jù)該單耗及每月銷售貨物的數(shù)量、農(nóng)產(chǎn)品的平均購進單價、農(nóng)產(chǎn)品進項稅額扣除率計算當(dāng)期允許抵扣的農(nóng)產(chǎn)品進項稅額。

環(huán)球網(wǎng)校為廣大考生提供“ 免費預(yù)約短信提醒 ”服務(wù)，免費開通該服務(wù)后即可收到準(zhǔn)確的各省2019年注冊會計師準(zhǔn)考證打印提醒，考試時間提醒等信息。

以上是2019年注冊會計師《稅法》考點(25)：農(nóng)產(chǎn)品進項稅額的確認和計算，更多2019注冊會計師《稅法》考點和試題，請點擊“免費下載”后進入頁面即可免費領(lǐng)取。