2019年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》考點(diǎn)(20)：企業(yè)所得稅法

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企業(yè)所得稅法

納稅義務(wù)人與征稅對(duì)象

1.納稅人不包括：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)(適用個(gè)人所得稅)

2.劃分居民與非居民標(biāo)準(zhǔn)

3.所得來(lái)源的確定

應(yīng)納稅所得額的其他問(wèn)題

(一)不得扣除的項(xiàng)目——9項(xiàng)全部掌握

(二)虧損彌補(bǔ)：后轉(zhuǎn)5年

(三)資產(chǎn)的稅務(wù)處理，

1.固定資產(chǎn)：折舊的范圍、計(jì)提方法

2.生物資產(chǎn)：折舊的范圍、計(jì)提方法

3.無(wú)形資產(chǎn)：攤銷(xiāo)的范圍、攤銷(xiāo)方法

4.投資資產(chǎn)：成本轉(zhuǎn)銷(xiāo)、撤資或減資

企業(yè)重組的所得稅處理

(一)選擇題注意：

1.特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件：5個(gè)，其中：

資產(chǎn)比例不低于為50%;股權(quán)支付額不低于85%。

2.企業(yè)債務(wù)重組：企業(yè)債務(wù)重組確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額占該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額50%以上，可以在5個(gè)納稅年度期間內(nèi)，均勻計(jì)入各年度的應(yīng)納稅所得額。

3.特殊性稅務(wù)處理規(guī)則(股權(quán)收購(gòu)、資產(chǎn)收購(gòu)、企業(yè)合并、企業(yè)分立)。

(二)綜合題注意：

1.以非貨幣資產(chǎn)清償債務(wù)，應(yīng)當(dāng)分解為：(1)轉(zhuǎn)讓相關(guān)非貨幣性資產(chǎn)、(2)按非貨幣性資產(chǎn)公允價(jià)值清償債務(wù)兩項(xiàng)業(yè)務(wù)，確認(rèn)相關(guān)資產(chǎn)的所得或損失。

2.企業(yè)合并、企業(yè)分立特殊性稅務(wù)處理中補(bǔ)虧規(guī)定

3.非股權(quán)支付額的納稅應(yīng)用

居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算

查賬征收：

1.會(huì)計(jì)利潤(rùn)——調(diào)整項(xiàng)目——應(yīng)納稅所得額——稅額

居民企業(yè)應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率一減免稅額一抵免稅額

2.境外所得抵扣稅額的計(jì)算：

扣除限額=境外某國(guó)所得×25%(特殊15%)

核定征收應(yīng)納稅額的計(jì)算：

1.應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率

或應(yīng)納稅所得額=成本(費(fèi)用)支出額÷(1-應(yīng)稅所得率)×應(yīng)稅所得率

2.應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

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