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2019年注冊會計師《會計》考點(22)：報稅方法

更新時間：2019-05-06 13:54:45 來源：環(huán)球網(wǎng)校 瀏覽62收藏31

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編輯推薦：2019年注冊會計師《會計》考點匯總

差異形成 項目 事項 本期
納稅		 未來納稅 賬面價值與計稅基礎 是否確認遞延所得稅 對應科目
遞延
資產(chǎn)		 遞延
負債
 
 
 
 
 
 
 
 
 
與交稅相關		 1.應收賬款/存貨 準備 調(diào)增 調(diào)減 賬面價值小于計稅基礎 √    
 
 
 
 
 
 
 
 
 
所得稅費用
 
 
2.交易性金融資產(chǎn) 公允價上升 調(diào)減 調(diào)增 賬面價值大于計稅基礎   √
公允價下降 調(diào)增 調(diào)減 賬面價值小于計稅基礎 √  
3.固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)（外購）等 折舊年限/方法 調(diào)增 調(diào)減 賬面價值小于計稅基礎 √  
調(diào)減 調(diào)增 賬面價值大于計稅基礎   √
 
4.預計負債		 產(chǎn)品質(zhì)量保證/虧損合同/辭退福利  
調(diào)增		  
調(diào)減		 賬面價值大于計稅基礎 √  
5.應付職工薪酬 現(xiàn)金結(jié)算的股份支付 調(diào)增 調(diào)減 賬面價值大于計稅基礎  
√		  
與交稅相關但未確認資產(chǎn)負債  
1.虧損		 當期未彌補虧損  
不納稅		  
調(diào)減		 未形成資產(chǎn)或負債 √  
2.銷售費用 超標廣告宣傳費 調(diào)增 調(diào)減 未形成資產(chǎn)或負債 √  
3.資本公積 權益結(jié)算的股份支付 調(diào)增 調(diào)減 未形成資產(chǎn)或負債 √  
 
與交稅無關		 1.可供出售金融資產(chǎn) 公允價值 不調(diào)整 不調(diào)
整		 賬面價值大于或小于計稅基礎  
√		  
√		  
 
 
其他綜合收益
2.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為公允投資性房地產(chǎn) 賬面價值大于計稅基礎  
 
 		 √
 
 		 合并 免稅
合并		 合并日不調(diào)整 調(diào)增或調(diào)整減少 賬面價值大于或小于計稅基礎 √ √ 資本公積
應稅
合并		     賬面價值=計稅基礎 ×
 
與交稅有關		 1.其他應付款 稅收滯納金等 調(diào)增 不調(diào)整 賬面價值=計稅基礎 ×
2.預計負債 關聯(lián)方擔保 調(diào)增 不調(diào)整
3.管理費用 業(yè)務招待費 調(diào)增 不調(diào)整 未形成資產(chǎn)或負債 ×

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