2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》考試真題及答案解析(多項(xiàng)選擇題)

　　2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》考試真題及答案解析(網(wǎng)友回憶版)

　　1、下列關(guān)于稅收情報(bào)交換的表述中，正確的有( )。

　　A.稅收情報(bào)應(yīng)作密件處理

　　B.稅收情報(bào)交換在稅收協(xié)定規(guī)定的權(quán)利和義務(wù)范圍內(nèi)進(jìn)行

　　C.稅收情報(bào)交換應(yīng)在稅收協(xié)定生效并執(zhí)行以后進(jìn)行

　　D.我國(guó)從締約國(guó)主管當(dāng)局獲取的稅收情報(bào)可以在訴訟程序中出示

　　【答案】ABCD

　　【解析】稅收情報(bào)應(yīng)作密件處理。情報(bào)交換在稅收協(xié)定規(guī)定的權(quán)利和義務(wù)范圍內(nèi)進(jìn)行。我國(guó)享有從締約國(guó)取得稅收情報(bào)的權(quán)利，也負(fù)有向締約國(guó)提供稅收情報(bào)的義務(wù)。我國(guó)從締約國(guó)主管當(dāng)局獲取的稅收情報(bào)可以作為稅收?qǐng)?zhí)法行為的依據(jù)，并可以在訴訟程序中出示。情報(bào)交換應(yīng)在稅收協(xié)定生效并執(zhí)行以后進(jìn)行，稅收情報(bào)涉及的事項(xiàng)可以溯及稅收協(xié)定生效并執(zhí)行之前。

　　2、下列關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)收購重組的一般性稅務(wù)處理的表述中，正確的有( )。

　　A.被收購方應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失

　　B.收購方取得資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)以公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定

　　C.被收購企業(yè)的相關(guān)所得稅事項(xiàng)原則上保持不變

　　D.受讓方取得轉(zhuǎn)讓企業(yè)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)以被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定

　　【答案】ABC

　　【解析】企業(yè)股權(quán)收購、資產(chǎn)收購重組交易，相關(guān)交易的處理： ①被收購方應(yīng)確認(rèn)股權(quán)、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。②收購方取得股權(quán)或資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)以公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定。③被收購企業(yè)的相關(guān)所得稅事項(xiàng)原則上保持不變。

　　3、根據(jù)現(xiàn)行稅務(wù)行政處罰規(guī)定，下列屬于稅務(wù)行政處罰的有( )。

　　A.行政罰款

　　B.停止出口退稅權(quán)

　　C.加收滯納金

　　D.沒收財(cái)物違法所得

　　【答案】ABD

　　【解析】行政處罰行為：①罰款②沒收財(cái)物和違法所得③停止出口退稅權(quán)。

　　4、以下選項(xiàng)中獲取的房屋權(quán)屬中，可以免征契稅的有( )。

　　A.因房屋拆遷取得的房屋

　　B.以實(shí)物交換取得的房屋

　　C.全資公司的母公司劃轉(zhuǎn)的房屋

　　D.債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)抵償債務(wù)的房屋

　　【答案】CD

　　【解析】選項(xiàng) CD 屬于契稅優(yōu)惠的特殊規(guī)定，免征契稅。

　　5、下列支出作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用核算的有( )。

　　A.租入固定資產(chǎn)的改建支出

　　B.固定資產(chǎn)的大修理支出

　　C.已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出

　　D.接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)改建支出

　　【答案】ABC

　　【解析】作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的有：(1)已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出。(2)租入固定資產(chǎn)的改建支出。(3)固定資產(chǎn)的大修理支出。

　　6、增值稅一般納稅人可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅的有( )。

　　A.提供文化體育服務(wù)

　　B.裝卸搬運(yùn)服務(wù)

　　C.公共交通運(yùn)輸服務(wù)

　　D.稅務(wù)咨詢服務(wù)

　　【答案】ABC

　　【解析】選項(xiàng) ABC 一般納稅人可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

　　7、下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)的表述中，正確的有( )。

　　A.對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅的，同時(shí)退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅

　　B.納稅人違反增值稅法規(guī)定被加收的滯納金應(yīng)計(jì)入城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)

　　C.納稅人被查補(bǔ)消費(fèi)稅時(shí)應(yīng)同時(shí)對(duì)查補(bǔ)的消費(fèi)稅補(bǔ)繳城市維護(hù)建設(shè)稅

　　D.經(jīng)國(guó)家稅務(wù)局正式審批的當(dāng)期免抵增值稅稅額應(yīng)計(jì)入城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)

　　【答案】CD

　　【解析】選項(xiàng) A，城建稅進(jìn)口不征出口不退;選項(xiàng) B，滯納金不作為城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)。

　　8、下列方式獲取的房屋中，可以免征契稅的有( )。

　　A.居民購置的商品房

　　B.運(yùn)動(dòng)員以獲獎(jiǎng)方式承受的房屋

　　C.醫(yī)院購買用于門診部的商鋪

　　D.因債轉(zhuǎn)股新設(shè)立的公司承受原企業(yè)的房屋

　　【答案】CD

　　【解析】經(jīng)當(dāng)?shù)卣陀嘘P(guān)部門批準(zhǔn)，以房抵債和實(shí)物交換房屋，均視同房屋買賣，應(yīng)由產(chǎn)權(quán)承受人，按房屋現(xiàn)值繳納契稅。選項(xiàng) C 國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的，免征契稅。選項(xiàng) D 經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)實(shí)施債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的企業(yè)，對(duì)債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)后新設(shè)立的公司承受原企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。AB 無免稅規(guī)定，應(yīng)該正常繳納契稅。

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　　9、對(duì)個(gè)體商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，允許對(duì)一些支出項(xiàng)目按一定標(biāo)準(zhǔn)予以稅前扣除。下列關(guān)于稅前扣除項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)的表述中，正確的有( )。

　　A.個(gè)體工商戶業(yè)主的工資薪金可以據(jù)實(shí)扣除

　　B.實(shí)際支付給從業(yè)人員合理的工資薪金和繳納的"五險(xiǎn)一金"可以稅前扣除

　　C.在經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)可據(jù)實(shí)扣除

　　D.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照租賃期限均勻扣除

　　【答案】BD

　　【解析】個(gè)體工商戶業(yè)主的工資薪金所得稅前不可以扣除。對(duì)個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得依法計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí)，個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)是自然人投資者本人的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一確定為 42000 元/年(3500 元/月)。業(yè)務(wù)招待費(fèi)按照實(shí)際發(fā)生額的 60%和收入的 5‰孰低原則扣除。

　　10、下列合同中，按照印花稅產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)稅目計(jì)征印花稅的有( )。

　　A.土地使用權(quán)出讓合同

　　B.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同

　　C.非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同

　　D.版權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)出讓合同

　　【答案】ABD

　　【解析】產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)包括財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán)、商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書據(jù)和專利實(shí)施許可合同、土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、商品房銷售合同等權(quán)利轉(zhuǎn)移合同。選項(xiàng) C 屬于技術(shù)合同。技術(shù)合同包括技術(shù)開發(fā)、轉(zhuǎn)讓、咨詢、服務(wù)等合同，以及作為合同使用的單據(jù)。技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同，包括專利申請(qǐng)權(quán)轉(zhuǎn)讓和非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓。

　　11、下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，正確的有( )。

　　A.納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

　　B.納稅人出租房產(chǎn)，自合同約定應(yīng)付租金日期的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

　　C.納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

　　D.納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿 6 個(gè)月時(shí)開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

　　【答案】AC

　　【解析】城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿 1 年時(shí)開始繳納土地使用稅。納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納土地使用稅。

　　12、跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品按照貨物征收關(guān)稅，下列企業(yè)可以作為代收代繳義務(wù)人的有( )。

　　A.物流企業(yè)

　　B.電子商務(wù)企業(yè)

　　C.商品生產(chǎn)企業(yè)

　　D.電子商務(wù)交易平臺(tái)企業(yè)

　　【答案】ABD

　　【解析】跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品按照貨物征收關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅，購買跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的個(gè)人作為納稅義務(wù)人。電子商務(wù)企業(yè)、電子商務(wù)交易平臺(tái)企業(yè)或物流企業(yè)可作為代收代繳義務(wù)人。

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