2017年注冊會計師《稅法》考試真題及答案解析(單項選擇題)
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2017年注冊會計師《稅法》考試真題及答案解析(網(wǎng)友回憶版)
一、單項選擇題
1、下列消費品中，暫緩征收消費稅的是( )。
A.潤滑油
B.石腦油
C.燃料油
D.航空煤油
【答案】D
【解析】航空煤油的消費稅暫緩征收。
2、根據(jù)《稅收征收管理法》中延期繳納稅款制度的規(guī)定，下列表述中正確是( )。
A.批準(zhǔn)的延期期限內(nèi)加收滯納金
B.延期繳納稅款必須經(jīng)縣級稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)
C.延期繳納的同一筆稅款不得滾動審批
D.延期繳納稅款的期限最長不得超過30 天
【答案】C
【解析】延期期限最長不得超過 3 個月，同一筆稅款不得滾動審批。
3、下列關(guān)于雙重居民身份下最終居民身份判定標(biāo)準(zhǔn)的順序中，正確的是( )。
A.永久性住所、重要利益中心、習(xí)慣性居處、國籍
B.國籍、永久性住所、重要利益、習(xí)慣性居處
C.重要利益中心、習(xí)慣性居處、永久性住所
D.習(xí)慣性居處、國籍、永久性住所、重要利益中心
【答案】A
【解析】先后順序為：永久性住所、重要利益中心、習(xí)慣性居處、國籍
4、下列稅法中，規(guī)定具體征稅范圍、體現(xiàn)征稅廣度的是( )。
A.稅率
B.納稅環(huán)節(jié)
C.稅目
D.納稅對象
【答案】C
【解析】稅目反映具體的征稅范圍，代表征稅的廣度。
5、下列關(guān)于車輛購置稅最低計稅價格核定的表述中正確的是( )。
A.最低計稅價格是由省國家稅務(wù)局核定的
B.非貿(mào)易渠道進口車輛的最低計稅價格為同類型車輛的平均計稅價格
C.最低計稅是參照企業(yè)生產(chǎn)成本價格核定的
D.最低計稅價格是參照市場平均貿(mào)易價格核定的
【答案】D
【解析】選項 A、B，最低計稅價格是指國家稅務(wù)總局依據(jù)機動車生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷商提供的車輛價格信息，參照市場平均交易價格核定的車輛購置稅計稅價格;選項 C，非貿(mào)易渠道進口車輛的最低計稅價格，為同類型新車最低計稅價格。
6、下列消費品中，應(yīng)零售環(huán)節(jié)征收消費稅的是( )。
A.卷煙
B.鉆石
C.高檔手表
D.鍍金首飾
【答案】B
【解析】金銀首飾、鉆石及鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)征收消費稅。
7、下列需要繳納增值稅的是( )。
A.獲得保險賠償
B.取得存款利息
C.收取包裝物租金
D.取得中央財政補貼
【答案】C
【解析】選項 ABD 不征收增值稅。
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8、某煙草公司2017 年8月8日到鄰縣收購煙草支付價款88 萬元，另向煙農(nóng)支付了價外補貼10萬元，下列納稅事項的表述中，正確的是( )。
A.煙草公司8月收購煙葉應(yīng)繳納煙葉稅19.6 萬元
B.煙草公司8月收購煙葉應(yīng)繳納煙葉稅17.6 萬元
C.煙草公司收購煙葉的納稅義務(wù)發(fā)生時間是8月8日
D.煙草公司應(yīng)向公司所在地主管稅務(wù)機關(guān)甲報繳納煙葉稅
【答案】C
【解析】應(yīng)該繳納的煙葉稅=88×(1+10%)×20%=19.36(萬元);煙葉稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人收購煙葉的當(dāng)天，即 8 月 8 日。
9、下列支出在計算企業(yè)所得稅納稅所得額時，準(zhǔn)予按規(guī)定扣除的是( )。
A.企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間發(fā)生的租金支出
B.企業(yè)之間發(fā)生的管理費支出
C.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)有關(guān)的手續(xù)費支出
D.企業(yè)營業(yè)機構(gòu)之間發(fā)生的特許權(quán)使用費支出
【答案】C
【解析】選項 ABD 屬于不得抵扣項目。
10、某企業(yè)2016 年3月投資1500萬元取得5萬平方米的土地使用權(quán)，繳納契稅60萬元，用于建造面積為4萬平方米的廠房，建造成本和費用為 2000 萬元，2016 年能竣工驗收并投入使用，對該廠房征收房產(chǎn)稅所確定的房產(chǎn)原值是( )。
A.3500 萬元
B.3200 萬元
C.3560 萬元
D.3000 萬元
【答案】C
【解析】房產(chǎn)原值=1500+2000+60=3650(萬元)，房產(chǎn)原值包含地價，包括為取得土地使用權(quán)支付的價款、開發(fā)土地發(fā)生的成本費用等。
11、納稅人對稅務(wù)機關(guān)作出的下列行政行為中，應(yīng)當(dāng)先向行政復(fù)議機關(guān)申請復(fù)議后，才可以向人民法院提起行政訴訟的是( )。
A.稅收保全措施
B.強制執(zhí)行措施
C.沒收違法所得
D.計稅依據(jù)確認(rèn)
【答案】D
【解析】對具體行政行為不服時，先復(fù)議再訴訟。征稅行為包括納稅主體、征稅對象、征稅范圍、加收滯納金、計稅依據(jù)等。
12、對下列增值稅應(yīng)納稅行為計算銷項稅額時，按照全額確定銷售額的是( )。
A.貨款服務(wù)
B.一般納稅人提供客運場站服務(wù)
C.金融商品轉(zhuǎn)讓服務(wù)
D.經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)
【答案】A
【解析】選項 BCD 差額征收增值稅。
13、下列車船中，享受減半征收車船稅優(yōu)惠的是( )。
A.純電動汽車
B.使用新能源的混合動力汽車
C.燃燒電池汽車
D.符合規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的節(jié)約能源乘用車
【答案】D
【解析】對節(jié)約能源的車船，減半征收車船稅;對使用新能源的車船，免征車船稅。
14、下列出口貨物成交價格包含的稅費中應(yīng)計入出口貨物關(guān)稅完稅價格的是( )。
A.單獨列明支付給境外的傭金
B.出口關(guān)稅稅額
C.我國離境口岸至境外口岸之間的保險費
D.運至我國境內(nèi)輸出地點裝載前的運輸費用
【答案】D
【解析】選項 ABC 不計入出口貨物關(guān)稅完稅價格。
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