2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》考前4天試題一

　　單項(xiàng)選擇題

　　1、某公司于2017年8月轉(zhuǎn)讓位于市區(qū)的辦公用房，取得含增值稅收入200萬(wàn)元。該辦公用房2013年6月購(gòu)入，購(gòu)房發(fā)票上金額為80萬(wàn)元。已知轉(zhuǎn)讓時(shí)不能提供評(píng)估價(jià)格，公司選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，不考慮地方教育附加。應(yīng)納土地增值稅的增值額是(　)萬(wàn)元。(當(dāng)?shù)仄醵惗惵?%)

　　A.94.51

　　B.162.2

　　C.170.2

　　D.173.4

　　【正確答案】A

　　【答案解析】納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評(píng)估價(jià)格，但能提供購(gòu)房發(fā)票的，提供的購(gòu)房憑據(jù)為營(yíng)改增前取得的營(yíng)業(yè)稅發(fā)票的，按照發(fā)票所載金額(不扣減營(yíng)業(yè)稅)并從購(gòu)買(mǎi)年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5%計(jì)算。2013年6月-2017年8月按滿(mǎn)4年計(jì)算，評(píng)估價(jià)格=80×(1+4×5%)=96(萬(wàn)元)，

　　增值額=(200-5.71)-96-(200-80)÷(1+5%)×5%×(7%+3%)-80×4%(購(gòu)房時(shí)的契稅)=94.51(萬(wàn)元)。

　　2、下列車(chē)輛中，可以免征車(chē)輛購(gòu)置稅的是(　)。

　　A.回國(guó)服務(wù)的留學(xué)人員用現(xiàn)匯購(gòu)買(mǎi)1輛自用的進(jìn)口小汽車(chē)

　　B.四輪農(nóng)用運(yùn)輸車(chē)

　　C.長(zhǎng)期來(lái)華定居老師進(jìn)口2輛自用小汽車(chē)

　　D.設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車(chē)輛

　　【正確答案】D

　　【答案解析】回國(guó)服務(wù)的留學(xué)人員用現(xiàn)匯購(gòu)買(mǎi)1輛自用國(guó)產(chǎn)小汽車(chē)免稅。自2004年10月1日起，對(duì)農(nóng)用三輪運(yùn)輸車(chē)免征車(chē)輛購(gòu)置稅。長(zhǎng)期來(lái)華定居老師進(jìn)口1輛自用小汽車(chē)免稅。

　　3、中國(guó)公民李某承包某企業(yè)，承包后未改變工商登記。2017年該企業(yè)稅后利潤(rùn)為500000元，按承包合同規(guī)定，李某對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果不擁有所有權(quán)，只能取得承包收入80000元，2017年李某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅(　)元。

　　A.2540

　　B.5440

　　C.3850

　　D.4450

　　【正確答案】A

　　【答案解析】承包.承租人對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果不擁有所有權(quán)，僅是按合同規(guī)定取得一定所得的，其所得按“工資.薪金”所得項(xiàng)目征稅。

　　應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=[(80000/12-3500)×10%-105]×12=2540(元)

　　4、下列各項(xiàng)表述不符合現(xiàn)行稅法規(guī)定的是(　)。

　　A.研發(fā)費(fèi)用形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照該無(wú)形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷(xiāo)，除法律另有規(guī)定外，攤銷(xiāo)年限不得低于10年

　　B.企業(yè)實(shí)際發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)，在年度中間預(yù)繳所得稅時(shí)，允許據(jù)實(shí)計(jì)算扣除，在年度終了進(jìn)行所得稅年度申報(bào)和匯算清繳時(shí)，再依照規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除

　　C.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)申報(bào)的研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目有異議的，可要求企業(yè)提供縣級(jí)(含)以上政府科技部門(mén)出具的研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目鑒定意見(jiàn)書(shū)

　　D.企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)各項(xiàng)目的實(shí)際發(fā)生額歸集不準(zhǔn)確.匯總額計(jì)算不準(zhǔn)確的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)調(diào)整其稅前扣除額或加計(jì)扣除額

　　【正確答案】C

　　【答案解析】主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)申報(bào)的研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目有異議的，可要求企業(yè)提供地市級(jí)(含)以上政府科技部門(mén)出具的研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目鑒定意見(jiàn)書(shū)。

　　5、下列情形中，免予繳納契稅的是(　)。

　　A.買(mǎi)房拆料

　　B.受贈(zèng)房產(chǎn)

　　C.交換價(jià)格相等的房屋

　　D.承受?chē)?guó)有土地使用權(quán)支付土地出讓金

　　【正確答案】C

　　【答案解析】選項(xiàng)A，買(mǎi)房拆料或翻建新房，應(yīng)照章征收契稅;選項(xiàng)B，房屋的受贈(zèng)人(法定繼承人除外)要按規(guī)定繳納契稅;選項(xiàng)D，對(duì)承受?chē)?guó)有土地使用權(quán)所應(yīng)支付的土地出讓金，要計(jì)征契稅。并且不得因減免土地出讓金而減免契稅。

　　6、根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，下列消費(fèi)品既征收增值稅又征收消費(fèi)稅的是(　)。

　　A.外貿(mào)公司進(jìn)口的啤酒

　　B.卷煙廠(chǎng)用生產(chǎn)出的煙絲連續(xù)生產(chǎn)卷煙

　　C.汽車(chē)廠(chǎng)銷(xiāo)售自產(chǎn)電動(dòng)汽車(chē)

　　D.珠寶批發(fā)公司批發(fā)外購(gòu)的金銀鑲嵌首飾

　　【正確答案】A

　　【答案解析】選項(xiàng)B，屬于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，不繳納消費(fèi)稅，也不繳納增值稅;選項(xiàng)C，電動(dòng)汽車(chē)，繳納增值稅，但無(wú)需繳納消費(fèi)稅;選項(xiàng)D，金銀鑲嵌首飾在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅。

　　7、根據(jù)船舶噸稅的規(guī)定，《噸稅稅目.稅率表》的調(diào)整，由(　)決定。

　　A.省級(jí)人民政府

　　B.全國(guó)人民代表大會(huì)

　　C.國(guó)家稅務(wù)總局

　　D.國(guó)務(wù)院

　　【正確答案】D

　　【答案解析】《噸稅稅目.稅率表》的調(diào)整，由國(guó)務(wù)院決定。

　　8、出租車(chē)公司向使用本公司自有出租車(chē)的出租車(chē)司機(jī)收取的管理費(fèi)用，征收增值稅的項(xiàng)目是(　)。

　　A.有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)

　　B.陸路運(yùn)輸服務(wù)

　　C.物流輔助服務(wù)

　　D.管道運(yùn)輸服務(wù)

　　【正確答案】B

　　【答案解析】出租車(chē)公司向使用本公司自有出租車(chē)的出租車(chē)司機(jī)收取的管理費(fèi)用，按陸路運(yùn)輸服務(wù)征收增值稅。

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　　9、對(duì)于城建稅和教育費(fèi)附加的減免規(guī)定，下列表述正確的是(　)。

　　A.對(duì)海關(guān)進(jìn)口的產(chǎn)品征收的增值稅.消費(fèi)稅，征收教育費(fèi)附加

　　B.對(duì)增值稅實(shí)行先征后返.先征后退.即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對(duì)隨同增值稅附征的城市維護(hù)建設(shè)稅，一律不予退(返)還

　　C.對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅.消費(fèi)稅的，可以同時(shí)退還已征的教育費(fèi)附加

　　D.城建稅原則上可以單獨(dú)減免

　　【正確答案】B

　　【答案解析】選項(xiàng)A，對(duì)海關(guān)進(jìn)口的產(chǎn)品征收的增值稅.消費(fèi)稅，不征收教育費(fèi)附加;選項(xiàng)C，對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅.消費(fèi)稅的，不退還已征的教育費(fèi)附加;選項(xiàng)D，城建稅原則上不單獨(dú)減免。

　　10、下列屬于委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的是(　)。

　　A.委托方提供原材料，受托方代墊輔助材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品

　　B.受托方以委托方名義購(gòu)進(jìn)原材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品

　　C.受托方提供原材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品

　　D.委托方向受托方購(gòu)買(mǎi)原材料，并要求受托方加工的應(yīng)稅消費(fèi)品

　　【正確答案】A

　　【答案解析】委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品必須是委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費(fèi)和代墊輔料加工應(yīng)稅消費(fèi)品。

　　11、某外國(guó)公司實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，也未在中國(guó)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所，從中國(guó)境內(nèi)取得所得應(yīng)繳納企業(yè)所得稅，下列表述錯(cuò)誤的是(　)。

　　A.股息.紅利等權(quán)益性投資收益以收入全額為應(yīng)納稅所得額

　　B.租金以收入全額減除費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額

　　C.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額

　　D.特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額

　　【正確答案】B

　　【答案解析】租金以收入全額為應(yīng)納稅所得額。

　　12、在納稅擔(dān)保管理的有關(guān)規(guī)定下，可以作為納稅保證人的是(　)。

　　A.企業(yè)法人的職能部門(mén)

　　B.因偷稅正在被稅務(wù)機(jī)關(guān)立案處理的納稅人

　　C.納稅信譽(yù)等級(jí)被評(píng)為D級(jí)以下的法人組織

　　D.有法人書(shū)面授權(quán)的企業(yè)法人的分支機(jī)構(gòu)

　　【正確答案】D

　　【答案解析】企業(yè)法人的職能部門(mén)不能作為納稅保證人;因有稅收違法行為正在被稅務(wù)機(jī)關(guān)立案處理的不能作為納稅保證人;納稅信譽(yù)等級(jí)C級(jí)以下的也不能作為納稅保證人;企業(yè)法人的分支機(jī)構(gòu)有法人書(shū)面授權(quán)的，可以在授權(quán)范圍內(nèi)提供納稅擔(dān)保。

　　13、某酒廠(chǎng)為增值稅一般納稅人，本月向一小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售白酒，開(kāi)具普通發(fā)票上注明金額93600元;同時(shí)收取單獨(dú)核算的包裝物押金2000元(尚未逾期)，此業(yè)務(wù)酒廠(chǎng)應(yīng)計(jì)算的銷(xiāo)項(xiàng)稅額為(　)元。

　　A.13600

　　B.13890.60

　　C.15011.32

　　D.15301.92

　　【正確答案】B

　　【答案解析】對(duì)銷(xiāo)售黃酒.啤酒以外的其他酒類(lèi)產(chǎn)品的包裝物押金，無(wú)論是否逾期，均應(yīng)并入當(dāng)期銷(xiāo)售額征稅。銷(xiāo)項(xiàng)稅額=(93600+2000)÷(1+17%)×17%=13890.60(元)。

　　14、納稅人.扣繳義務(wù)人編造虛假計(jì)稅依據(jù)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令其限期改正，并處(　)的罰款。

　　A.2000元以下

　　B.5000元以上

　　C.1萬(wàn)元以下

　　D.5萬(wàn)元以下

　　【正確答案】D

　　【答案解析】納稅人.扣繳義務(wù)人編造虛假計(jì)稅依據(jù)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令其限期改正，并處5萬(wàn)元以下的罰款。

　　15、下列關(guān)于跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口稅收政策的表述，錯(cuò)誤的是(　)。

　　A.跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品按照貨物征收關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅.消費(fèi)稅，購(gòu)買(mǎi)跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的個(gè)人作為納稅義務(wù)人

　　B.跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的單次交易限值為人民幣1000元

　　C.對(duì)個(gè)人年度交易限值為人民幣20000元以?xún)?nèi)進(jìn)口的跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品，關(guān)稅稅率暫設(shè)為0%

　　D.跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅.消費(fèi)稅取消免征稅額，暫按法定應(yīng)納稅額的70%征收

　　【正確答案】B

　　【答案解析】跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的單次交易限值為人民幣2000元。

　　16、某省一獨(dú)立核算的煤炭企業(yè)，下屬一生產(chǎn)單位在外省。2017年該企業(yè)開(kāi)采原煤340萬(wàn)噸(其中含外省生產(chǎn)單位開(kāi)采的60萬(wàn)噸)，銷(xiāo)售原煤300萬(wàn)噸(其中含外省生產(chǎn)單位開(kāi)采的50萬(wàn)噸)，銷(xiāo)售額為90000萬(wàn)元。已知原煤資源稅稅率為5%，2017年該企業(yè)在本省應(yīng)繳納的資源稅為(　)萬(wàn)元。

　　A.4360

　　B.3120

　　C.4200

　　D.3750

　　【正確答案】D

　　【答案解析】納稅人應(yīng)納的資源稅屬于跨省開(kāi)采，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省.自治區(qū).直轄市的，對(duì)其開(kāi)采的礦產(chǎn)品一律在開(kāi)采地納稅，所以，銷(xiāo)售的300萬(wàn)噸中有50噸應(yīng)當(dāng)在外省生產(chǎn)單位所在地納稅。該企業(yè)在本省應(yīng)繳納的資源稅=90000×250/300×5%=3750(萬(wàn)元)。

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　　17、某房地產(chǎn)企業(yè)2013年開(kāi)發(fā)一個(gè)住宅項(xiàng)目，當(dāng)年竣工驗(yàn)收。2013年12月銷(xiāo)售了可售建筑面積的50%，剩余50%待售。至2014年3月，銷(xiāo)售了可售建筑面積的86%，下列說(shuō)法中正確的是(　)。

　　A.該企業(yè)應(yīng)該在2013年12月進(jìn)行土地增值稅的清算

　　B.稅務(wù)機(jī)關(guān)可以要求該企業(yè)在2013年12月進(jìn)行土地增值稅的清算

　　C.稅務(wù)機(jī)關(guān)可以要求該企業(yè)在2014年3月進(jìn)行土地增值稅的清算

　　D.該企業(yè)應(yīng)該在2014年3月進(jìn)行土地增值稅的清算

　　【正確答案】C

　　【答案解析】已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85%以上的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算。

　　18、王某擁有兩套住房，價(jià)值分別為100萬(wàn)元和150萬(wàn)元，2016年初，王某將價(jià)值150萬(wàn)元的住房出租給他人用于居住，年租金3萬(wàn)元，房產(chǎn)稅的扣除比例為 20%，則王某2016年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅是(　)元。

　　A.1161.90

　　B.1200

　　C.10800

　　D.1171.43

　　【正確答案】A

　　【答案解析】個(gè)人用于居住的房屋免征房產(chǎn)稅，自2016年5月1日起，房產(chǎn)出租的，計(jì)征房產(chǎn)稅的租金收入不含增值稅。應(yīng)納房產(chǎn)稅=10000×4%+20000÷(1+5%)×4%=1161.90(元)

　　19、企業(yè)發(fā)生的下列項(xiàng)目在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，準(zhǔn)予直接扣除的是(　)。

　　A.固定資產(chǎn)改建支出

　　B.固定資產(chǎn)修理支出

　　C.投資資產(chǎn)的成本

　　D.固定資產(chǎn)的大修理支出

　　【正確答案】B

　　【答案解析】固定資產(chǎn)改建支出和大修理支出，均屬于資本性支出，不得一次性扣除。企業(yè)對(duì)外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除，企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時(shí)，投資資產(chǎn)的成本準(zhǔn)予扣除。

　　20、關(guān)于印花稅的計(jì)稅依據(jù)，下列表述正確的是(　)。

　　A.貨物運(yùn)輸合同以運(yùn)輸費(fèi)用和裝卸費(fèi)用總額為計(jì)稅依據(jù)

　　B.建筑安裝工程承包后又轉(zhuǎn)包的，以承包總額扣除轉(zhuǎn)包金額后為計(jì)稅依據(jù)

　　C.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)以所載金額為計(jì)稅依據(jù)

　　D.由委托方提供主要材料的加工合同，以加工費(fèi)和主要材料金額合計(jì)為計(jì)稅依據(jù)

　　【正確答案】C

　　【答案解析】選項(xiàng)A，貨物運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)不包括所運(yùn)貨物的金額.裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi);選項(xiàng)B，建筑安裝工程承包合同的計(jì)稅依據(jù)為承包金額，不得剔除任何費(fèi)用。選項(xiàng)D，由委托方提供主要材料的加工合同，其主要材料不作為計(jì)稅依據(jù)。

　　21、企業(yè)安置殘疾人員的，按照支付給殘疾人員工資的(　)加計(jì)扣除。

　　A.20%

　　B.50%

　　C.80%

　　D.100%

　　【正確答案】D

　　【答案解析】企業(yè)安置殘疾人員的，計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給上述人員工資的100%加計(jì)扣除。

　　22、下列屬于“稿酬所得”的項(xiàng)目是(　)。

　　A.記者在本單位刊物上發(fā)表文章取得的報(bào)酬

　　B.將國(guó)外的圖書(shū)翻譯出版取得的報(bào)酬

　　C.某知名畫(huà)家按客戶(hù)要求進(jìn)行繪畫(huà)取得的報(bào)酬

　　D.提供著作權(quán)而取得的報(bào)酬

　　【正確答案】B

　　【答案解析】選項(xiàng)A屬于“工資.薪金所得”;選項(xiàng)C屬于“勞務(wù)報(bào)酬所得”;選項(xiàng)D屬于“特許權(quán)使用費(fèi)所得”。

　　23、2017年1月中旬，某商店(小規(guī)模納稅人)購(gòu)進(jìn)童裝150套，“六一”兒童節(jié)之前以每套98元的含稅價(jià)格全部零售出去。該商店當(dāng)月銷(xiāo)售這批童裝應(yīng)納增值稅為(　)元。

　　A.588

　　B.285.43

　　C.441

　　D.428.16

　　【正確答案】D

　　【答案解析】應(yīng)納稅額=98÷(1+3%)×3%×150=428.16(元)

　　24、納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付價(jià)款.費(fèi)用。稅法規(guī)定對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)所得不實(shí)的，調(diào)整方法不正確的是(　)。

　　A.利潤(rùn)分割法

　　B.再銷(xiāo)售價(jià)格法

　　C.交易凈利潤(rùn)法

　　D.成本分割法

　　【正確答案】D

　　【答案解析】稅法規(guī)定對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)所得不實(shí)的，調(diào)整方法如下：可比非受控價(jià)格法.再銷(xiāo)售價(jià)格法.成本加成法.交易凈利潤(rùn)法.利潤(rùn)分割法和其他符合獨(dú)立交易原則的方法。因此，應(yīng)當(dāng)是成本加成法，而不是成本分割法。
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