2017年注冊會計師《審計》模擬試題：第十章采購與付款循環(huán)的審計

　　一、單項選擇題

　　1、采購與付款環(huán)節(jié)的下列單據(jù)中，可能不需要連續(xù)編號的是(　)。(環(huán)球網(wǎng)校提供采購與付款循環(huán)的審計試題)

　　A.請購單

　　B.訂購單

　　C.驗收單

　　D.入庫單

　　【答案】A

　　【解析】由于企業(yè)內(nèi)不少部門都可以填列請購單，可能不便事先編號，為加強控制，每張請購單必須經(jīng)過對這類支出預(yù)算負責的主管人員簽字批準，選項A正確。

　　2、注冊會計師執(zhí)行的下列審計程序中，與實現(xiàn)采購交易截止認定最相關(guān)的是( )。

　　A.從驗收單追查至采購明細賬

　　B.追查存貨的采購至存貨永續(xù)盤存記錄

　　C.將驗收單和賣方發(fā)票上的日期與采購明細賬中的日期進行比較

　　D.參照賣方發(fā)票，比較會計科目表上的分類

　　【答案】C

　　【解析】選項A與完整性認定相關(guān)，選項B與存在認定相關(guān)，選項D與分類認定相關(guān)。

　　3、以下審計程序中，可以證明固定資產(chǎn)完整性認定的是( )。

　　A.檢查已入賬的固定資產(chǎn)授權(quán)批準手續(xù)是否齊備

　　B.結(jié)合固定資產(chǎn)清理科目，檢查固定資產(chǎn)賬面是否已經(jīng)轉(zhuǎn)銷

　　C.檢查當期增加的固定資產(chǎn)是否均已記錄

　　D.檢查債務(wù)重組或非貨幣性資產(chǎn)交換轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)是否已做會計處理

　　【答案】C

　　【解析】選項ABD是針對固定資產(chǎn)存在認定的審計程序。

　　4、為證實被審計單位應(yīng)付賬款的記錄是否完整，以下各項審計程序中，難以實現(xiàn)上述審計目標的是(　)。

　　A.結(jié)合存貨監(jiān)盤檢查公司在資產(chǎn)負債表日是否存在有材料入庫憑證但未收到購貨發(fā)票的業(yè)務(wù)

　　B.抽查被審計單位本期應(yīng)付賬款明細賬貸方發(fā)生額，核對相應(yīng)的購貨發(fā)票和驗收單據(jù)，確認其入賬時間是否正確

　　C.檢查被審計單位資產(chǎn)負債表日后收到的購貨發(fā)票，確認其入賬時間是否正確

　　D.針對已償付的應(yīng)付賬款，追查至銀行對賬單、銀行付款單據(jù)和其他原始憑證，檢查其是否在資產(chǎn)負債表日前真實償付

　　【答案】B

　　【解析】選項B，已經(jīng)記錄在本期應(yīng)付賬款明細賬，說明本期應(yīng)付賬款沒有漏記，不能證實被審計單位應(yīng)付賬款的記錄是否完整。

　　5、采購與付款循環(huán)的審計中，對于請購單的處理，正確的是( )。

　　A.請購單只能由倉庫負責填寫

　　B.大多數(shù)企業(yè)對正常經(jīng)營所需物資的購買均作特別授權(quán)

　　C.租賃合同和資本支出，企業(yè)通常不要求作特別授權(quán)

　　D.每張請購單必須經(jīng)過對這類支出預(yù)算負責的主管人員簽字批準

　　【答案】D

　　【解析】請購單可以由倉庫負責填寫，也可以由其他部門填寫，所以選項A錯誤;大多數(shù)企業(yè)對正常經(jīng)營所需物資的購買均作一般授權(quán)，選項B錯誤;對于資本支出和租賃合同，企業(yè)通常要求作特別授權(quán)，只允許指定人員提出請購，選項C錯誤;由于企業(yè)內(nèi)不少部門都可以填列請購單，可能不便事先編號，為加強控制，每張請購單必須經(jīng)過對這類支出預(yù)算負責的主管人員簽字批準，所以只有選項D是正確的。

　　6、下列采購與付款環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制中，不合理的是(　)。

　　A.支票連續(xù)編號

　　B.記錄應(yīng)付賬款的人員不得經(jīng)手現(xiàn)金、有價證券和其他資產(chǎn)

　　C.會計主管應(yīng)獨立檢查記入銀行存款日記賬和應(yīng)付賬款明細賬的金額的一致性，以及與

　　支票匯總記錄的一致性

　　D.出納定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　【答案】D

　　【解析】應(yīng)由出納以外的人員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，選項D不合理。

　　7、以下企業(yè)固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制中，最重要的環(huán)節(jié)是( )。

　　A.賬簿記錄制度

　　B.資本性支出和收益性支出的區(qū)分制度

　　C.定期盤點制度

　　D.預(yù)算制度

　　【答案】D

　　【解析】預(yù)算制度是固定資產(chǎn)內(nèi)部控制中最重要的部分。

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　　二、多項選擇題

　　1、以下關(guān)于注冊會計師審計固定資產(chǎn)減值準備的實質(zhì)性程序，恰當?shù)挠? )。

　　A.檢查被審計單位計提固定資產(chǎn)減值準備的依據(jù)是否充分，會計處理是否正確

　　B.獲取閑置固定資產(chǎn)的清單，觀察其實際情況，識別是否存在減值跡象

　　C.檢查應(yīng)該轉(zhuǎn)回的固定資產(chǎn)減值準備是否已轉(zhuǎn)回

　　D.確定固定資產(chǎn)減值準備的披露是否恰當

　　【答案】ABD

　　【解析】固定資產(chǎn)的減值準備一經(jīng)計提，不能轉(zhuǎn)回，所以選項C的表述錯誤，其余選項的表述均是恰當?shù)摹?/p>

　　2、在采購與付款循環(huán)的審計中，以下屬于內(nèi)部控制設(shè)計缺陷的有( )。

　　A.請購單由提出請購的各個部門填寫

　　B.采購后如果沒有接到賣方發(fā)票，被驗收的產(chǎn)品不能辦理入庫手續(xù)

　　C.已到期的應(yīng)付賬款直接由出納辦理結(jié)算與支付

　　D.定期與供應(yīng)商核對應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)等往來款項

　　【答案】BC

　　【解析】選項B,沒有發(fā)票不能入庫，拖延了入庫工作，屬于內(nèi)部控制設(shè)計上的缺陷，選項C，已到期的應(yīng)付賬款須經(jīng)有關(guān)授權(quán)人員批準后方可辦理結(jié)算與支付。

　　3、下列屬于工程項目業(yè)務(wù)中不相容職位的有( )。

　　A.項目建議、可行性研究與項目決策

　　B.項目實施與價款支付

　　C.概預(yù)算編制與審核

　　D.竣工決算與竣工審計

　　【答案】ABCD

　　4、下列控制活動中，與應(yīng)付賬款“完整性”認定相關(guān)的有(　)。

　　A.訂購單均經(jīng)事先連續(xù)編號并確保已完成的采購交易登記入賬

　　B.驗收單、供應(yīng)商發(fā)票上的日期與采購明細賬中的日期已經(jīng)核對一致

　　C.應(yīng)付憑單均經(jīng)事先連續(xù)編號并確保已付款的交易登記入賬

　　D.驗收單均經(jīng)事先連續(xù)編號并確保已驗收的采購交易登記入賬

　　【答案】ACD

　　【解析】選項B不恰當。將驗收單、供應(yīng)商發(fā)票上的日期與采購明細賬中的日期進行核對，其目的是為了控制采購業(yè)務(wù)入賬時間的恰當性。

　　5、下列內(nèi)部控制中，與存貨的“存在”認定相關(guān)的有( )。

　　A.將已驗收商品的保管與采購的其他職責相分離

　　B.應(yīng)由被授權(quán)的財務(wù)部門的人員負責簽署支票

　　C.存放商品的倉儲區(qū)應(yīng)相對獨立，限制無關(guān)人員接近

　　D.確定供應(yīng)商發(fā)票計算的正確性

　　【答案】AC

　　【解析】選項B與貨幣資金的存在認定相關(guān)，選項D與存貨的計價和分攤認定相關(guān)。

　　6、被審計單位采用高度電子化處理日常交易，注冊會計師在控制測試中發(fā)現(xiàn)的以下問題，可能導(dǎo)致重大錯報風險的有( )。

　　A.供應(yīng)商名稱及代碼與供應(yīng)商主文檔信息中的名稱及代碼不符

　　B.通過電子貨幣轉(zhuǎn)賬系統(tǒng)把貨款轉(zhuǎn)入供應(yīng)商的銀行賬戶，但該賬戶并非供應(yīng)商支付文檔指定的銀行賬戶

　　C.驗收單連續(xù)編號

　　D.采購或驗收的商品出現(xiàn)無效代碼

　　【答案】BCD

　　【解析】對于上市公司而言，通常是高估資產(chǎn)，低估負債，所以注冊會計師特別關(guān)注的對象是將應(yīng)費用化的支出資本化，選項A不是注冊會計師需要特別關(guān)注的重大錯報風險領(lǐng)域。選項B、C、D均屬于有意或無意的錯誤以及舞弊。

　　7、注冊會計師在審計采購與付款交易的相關(guān)賬戶余額，當出現(xiàn)( )情形時，注冊會計師應(yīng)該考慮實施細節(jié)測試。

　　A.被審計單位存在缺乏支持性文件的關(guān)聯(lián)方交易

　　B.實質(zhì)性分析程序顯示出預(yù)期的趨勢

　　C.被審計單位有需要在財務(wù)報表中單獨披露的金額或很可能存在錯報的金額

　　D.對需要在納稅申報表中單獨披露的事項進行分析

　　【答案】ACD

　　【解析】選項A屬于重大錯報風險評估為高的情形，這種情況下注冊會計師需要考慮實施細節(jié)測試;選項B，實質(zhì)性分析程序如果顯示出未預(yù)測的趨勢才是注冊會計師應(yīng)該考慮實施細節(jié)測試的情況，所以選項B不正確;選項C、D都屬于注冊會計師需要考慮實施細節(jié)測試的情況，除此之外，注冊會計師如果有需要為有些項目單獨出具審計報告，也需要考慮實施細節(jié)測試。

　　8、注冊會計師所實施的以下應(yīng)付賬款的分析程序，恰當?shù)挠? )。

　　A.計算應(yīng)付賬款與速動負債的比率，并與以前年度相關(guān)比率對比分析，評價應(yīng)付賬款整體的合理性

　　B.將期末應(yīng)付賬款余額與期初余額進行比較，分析波動原因

　　C.分析期末的應(yīng)付賬款，要求被審計單位做出解釋

　　D.分析存貨和營業(yè)成本等項目的增減變動，判斷應(yīng)付賬款增減變動的合理性

　　【答案】BD

　　【解析】選項A的正確表述應(yīng)為“計算應(yīng)付賬款與流動負債的比率，并與以前年度相關(guān)比率對比分析，評價應(yīng)付賬款整體的合理性”。選項C正確的表述為“分析長期掛賬的應(yīng)付賬款，要求被審計單位做出解釋”。

　　9、針對固定資產(chǎn)期初余額的審計，以下說法正確的有( )。

　　A.如果是連續(xù)審計的情況下，則不需要考慮是否與上期審計工作底稿中的固定資產(chǎn)和累計折舊的期末余額審定數(shù)核對

　　B.在變更會計師事務(wù)所審計的情況下，后任注冊會計師應(yīng)考慮查閱前任注冊會計師相關(guān)審計工作底稿

　　C.在首次接受審計情況下，注冊會計師應(yīng)對期初余額進行一般了解即可，不需要進行較全面審計

　　D.在首次接受審計的情況下，當被審計單位的固定資產(chǎn)數(shù)量多、價值高、占資產(chǎn)總額比重大時，最好要全面審計被審計單位設(shè)立以來延續(xù)至期初的“固定資產(chǎn)”和“累計折舊”賬戶中的所有重要借貸記錄

　　【答案】BD

　　【解析】選項A，如果是連續(xù)審計的情況下，應(yīng)注意與上期審計工作底稿中的固定資產(chǎn)和累計折舊的期末余額審定數(shù)核對相符;選項C，在首次接受審計情況下，注冊會計師應(yīng)對期初余額進行較全面的審計。

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　　三、簡答題

　　1、ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師負責審計甲公司2016年度財務(wù)報表，審計工作底稿中與負債審計相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：

　　(1)甲公司各部門使用的請購單未連續(xù)編號，請購單由部門經(jīng)理批準，超過一定金額還需總經(jīng)理批準，A注冊會計師認為該項控制設(shè)計有效，實施了控制測試，結(jié)果滿意。

　　(2)為查找未入賬的應(yīng)付賬款，A注冊會計師檢查了資產(chǎn)負債表日后應(yīng)付賬款明細賬貸方發(fā)生額的相關(guān)憑證，并結(jié)合存貨監(jiān)盤程序，檢查了甲公司資產(chǎn)負債日前后的存貨入庫資料，結(jié)果滿意。

　　(3)甲公司有一筆賬齡三年以上，金額重大的其他應(yīng)付款，因2016年度未發(fā)生變動，A注冊會計師未實施進一步審計程序。

　　要求：

　　針對上述(1)至(3)項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當，如不恰當，簡要說明理由

　　【答案】

　　(1)恰當

　　(2)不恰當

　　還應(yīng)檢查資產(chǎn)負債表日后貨幣資金的付款項目/獲取甲公司與供應(yīng)商之間的對賬單并與財務(wù)記錄進行核對調(diào)節(jié)/檢查采購業(yè)務(wù)形成的相關(guān)原始憑證。

　　(3)不恰當

　　注冊會計師沒有/應(yīng)當對重大賬戶余額實施實質(zhì)性程序。

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