2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》模擬試題：第三章存貨(2)

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、甲公司為制造企業(yè)，其在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的下列費(fèi)用或損失，應(yīng)當(dāng)計(jì)入存貨成本的是(　　)。(環(huán)球網(wǎng)校提供存貨試題)

　　A.倉(cāng)庫(kù)保管人員的工資

　　B.季節(jié)性停工期間發(fā)生的制造費(fèi)用

　　C.未使用管理用固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊

　　D.采購(gòu)運(yùn)輸過(guò)程中因自然災(zāi)害發(fā)生的損失

　　【答案】B

　　【解析】選項(xiàng)A;倉(cāng)庫(kù)保管人員的工資計(jì)入管理費(fèi)用，不影響存貨成本;選項(xiàng)B，制造費(fèi)用是一項(xiàng)間接生產(chǎn)成本，影響存貨成本;選項(xiàng)C，未使用管理用固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊計(jì)入管理費(fèi)用，不影響存貨成本;選項(xiàng)D，采購(gòu)運(yùn)輸過(guò)程中因自然災(zāi)害發(fā)生的損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，不影響存貨成本。

　　2、甲公司為制造企業(yè)，其在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的下列費(fèi)用或損失，應(yīng)當(dāng)計(jì)入存貨成本的是(　)。

　　A.倉(cāng)庫(kù)保管人員的工資

　　B.季節(jié)性停工期間發(fā)生的制造費(fèi)用

　　C.未使用管理用固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊

　　D.采購(gòu)運(yùn)輸過(guò)程中因自然災(zāi)害發(fā)生的損失

　　【答案】B

　　【解析】選項(xiàng)A、C、D均應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益，選項(xiàng)B為產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程中的必要費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入存貨成本。

　　3、A公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。本月購(gòu)進(jìn)甲原材料100噸，貨款為130萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為22.1萬(wàn)元;同時(shí)取得運(yùn)輸增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明的運(yùn)輸費(fèi)用10萬(wàn)元，按其運(yùn)輸費(fèi)與增值稅稅率11%計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額1.1萬(wàn)元，發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)為5萬(wàn)元，入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用為3.5萬(wàn)元;驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺1%，經(jīng)查屬于運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗。該批甲原材料實(shí)際單位成本為每噸(　)。

　　A.1.3萬(wàn)元

　　B.1.51萬(wàn)元

　　C.1.22萬(wàn)元

　　D.1.5萬(wàn)元

　　【答案】D

　　【解析】購(gòu)入原材料的實(shí)際總成本=130+10+5+3.5=148.5(萬(wàn)元)，實(shí)際入庫(kù)數(shù)量=100×(1-1%)=99(噸)，該批原材料實(shí)際單位成本=148.5/99=1.5(萬(wàn)元/噸)。

　　4、甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。甲公司委托乙公司加工一批材料，材料收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。發(fā)出材料的實(shí)際成本為60萬(wàn)元，應(yīng)支付的加工費(fèi)為20萬(wàn)元、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額3.4萬(wàn)元(已取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票)，由受托方代收代繳的消費(fèi)稅2萬(wàn)元。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，加工完畢后甲公司收回該批材料的實(shí)際成本為(　)。

　　A.60萬(wàn)元

　　B.80萬(wàn)元

　　C.83.4萬(wàn)元

　　D.85.4萬(wàn)元

　　【答案】B

　　【解析】實(shí)際成本=60+20=80(萬(wàn)元)

　　5、甲公司為增值稅一般納稅人，采用先進(jìn)先出法計(jì)量A原材料的成本。20×1年年初，甲公司庫(kù)存200件A原材料的賬面余額為2000萬(wàn)元，未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。6月1日購(gòu)入A原材料250件，成本2375萬(wàn)元(不含增值稅)，運(yùn)輸費(fèi)用74.4萬(wàn)元(增值稅稅率11%)，保險(xiǎn)費(fèi)用0.23萬(wàn)元。1月31日、6月6日、11月12日分別發(fā)出A原材料150件、200件和30件。甲公司20×1年12月31日庫(kù)存A原材料成本是(　)。

　　A.665.00萬(wàn)元

　　B.686.00萬(wàn)元

　　C.687.40萬(wàn)元

　　D.700.00萬(wàn)元

　　【答案】B

　　【解析】本期購(gòu)入A原材料的單位成本=(2375+74.4+0.23)/250=9.80(萬(wàn)元)，按照先進(jìn)先出法計(jì)算期末庫(kù)存A原材料數(shù)量=200+250-150-200-30=70(件)，甲公司20×1年12月31日庫(kù)存A原材料成本=9.80×70=686.00(萬(wàn)元)。

　　6、2×15年12月31日，甲公司向乙公司訂購(gòu)的印有甲公司標(biāo)志、為促銷(xiāo)宣傳準(zhǔn)備的卡通毛絨玩具到貨并收到相關(guān)購(gòu)貨發(fā)票，50萬(wàn)元貨款已經(jīng)支付。該卡通毛絨玩具將按計(jì)劃于2×16年1月向客戶(hù)及潛在客戶(hù)派發(fā)，不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。下列關(guān)于甲公司2×15年對(duì)訂購(gòu)卡通毛絨玩具所發(fā)生支出的會(huì)計(jì)處理中，正確的是(　　)。

　　A.確認(rèn)為庫(kù)存商品

　　B.確認(rèn)為當(dāng)期管理費(fèi)用

　　C.確認(rèn)為當(dāng)期銷(xiāo)售成本

　　D.確認(rèn)為當(dāng)期銷(xiāo)售費(fèi)用

　　【答案】D

　　【解析】企業(yè)采購(gòu)用于廣告營(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)的特定商品，向客戶(hù)預(yù)付貨款未取得商品時(shí)，應(yīng)作為預(yù)付賬款進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，待取得相關(guān)商品時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益(銷(xiāo)售費(fèi)用)。企業(yè)取得廣告營(yíng)銷(xiāo)性質(zhì)的服務(wù)比照該原則進(jìn)行處理。

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　　計(jì)算題

　　1、甲公司2016年末進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查時(shí)，發(fā)現(xiàn)原材料B毀損，經(jīng)調(diào)查系自然災(zāi)害所致，材料成本為200萬(wàn)元，甲公司已經(jīng)取得稅務(wù)師事務(wù)所出具的損失鑒定報(bào)告并送交稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，同時(shí)稅務(wù)機(jī)關(guān)給企業(yè)出示登記證明。

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　　 200

　　貸：原材料　　　　　　 200

　　借：營(yíng)業(yè)外支出　　　　 200

　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　　 200

　　2、為進(jìn)一步宣傳甲公司品牌形象，2017年甲公司市場(chǎng)部聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)設(shè)計(jì)機(jī)構(gòu)為甲公司設(shè)計(jì)黃金擺件，制定后分發(fā)給各經(jīng)銷(xiāo)商作品牌宣傳。2017年3月，支付給專(zhuān)業(yè)設(shè)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)費(fèi)200萬(wàn)元，訂制擺件200件，每件合同價(jià)格3.5萬(wàn)元。2017年5月市場(chǎng)部收到訂制擺件并于年底分發(fā)各經(jīng)銷(xiāo)商。在將黃金擺件分發(fā)給各經(jīng)銷(xiāo)商后，經(jīng)雙方約定，無(wú)論經(jīng)銷(xiāo)商是否退出，均無(wú)需返還。

　　借：預(yù)付賬款(200+200×3.5)900

　　貸：銀行存款　　　　　　　　 900

　　借：銷(xiāo)售費(fèi)用　　　　　　　　900

　　貸：預(yù)付賬款　　　　　　　　 900

　　3、甲公司2016年末進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查時(shí)，發(fā)現(xiàn)液體原材料A發(fā)生了自然揮發(fā),實(shí)際盤(pán)點(diǎn)從100000公斤揮發(fā)到99000公斤，該材料每公斤單價(jià)20元。在稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的損耗率為5%。

　　分析：該材料自然揮發(fā)1 000公斤，價(jià)值為20 000元，為其在稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的5%之內(nèi)，屬于合理?yè)p耗。

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　　　 2

　　貸：原材料　　　　　　　 2

　　借：管理費(fèi)用　　　　　　 2

　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　　　 2

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