2017年注冊會計師《審計》考點練習(xí)題：專業(yè)服務(wù)收費對獨立性的影響

　　單項選擇題

　　1、下列描述中，屬于或有收費的是()。

　　A.以未審財務(wù)報表總資產(chǎn)為基準(zhǔn)確定收費

　　B.會計師事務(wù)所可以根據(jù)審計小組成員審計過程中預(yù)計花費的審計時間為基礎(chǔ)確定收費金額

　　C.在確定收費時考慮專業(yè)服務(wù)所需的知識和技能

　　D.以最終審計客戶是否能夠依據(jù)已審財務(wù)報表取得貸款為基礎(chǔ)，確定收取的費用

　　【答案】D

　　【解析】本題考查的知識點是專業(yè)服務(wù)收費對獨立性的影響?；蛴惺召M是一種按照預(yù)先確定的計費基礎(chǔ)收取費用的方式。在這種方式下，收費與否或多少取決于交易的結(jié)果或所執(zhí)行工作的結(jié)果，選項D就屬于這種情況。但是需要注意的是，如果一項收費是由法院或政府有關(guān)部門規(guī)定的，則該項收費不被視為或有收費。

　　2、下列關(guān)于注冊會計師評價管理層對持續(xù)經(jīng)營能力做出的評估的說法中，不正確的是( )。

　　A.注冊會計師的評價期間應(yīng)當(dāng)與管理層按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)或法律法規(guī)的規(guī)定作出評估的涵蓋期間相同

　　B.如果管理層評估持續(xù)經(jīng)營能力涵蓋的期間短于自財務(wù)報表日起的十二個月，注冊會計師應(yīng)當(dāng)提請管理層將其至少延長至財務(wù)報表日起的十二個月

　　C.在編制財務(wù)報表時需要評估持續(xù)經(jīng)營能力，這是注冊會計師的責(zé)任

　　D.在評價管理層作出的評估時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮管理層作出評估的過程.依據(jù)的假設(shè)以及應(yīng)對計劃

　　【答案】C

　　【解析】本題考查的知識點是對持續(xù)經(jīng)營的風(fēng)險應(yīng)對。管理層的責(zé)任之一是需要在編制財務(wù)報表時需要評估持續(xù)經(jīng)營能力;注冊會計師的責(zé)任是就管理層在編制和列報財務(wù)報表時運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的適當(dāng)性獲取充分.適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，并就持續(xù)經(jīng)營能力是否存在重大不確定性得出結(jié)論。

　　3、下列關(guān)于識別重要賬戶.列報及其相關(guān)認(rèn)定的說法中，不正確的是( )。

　　A.在內(nèi)部控制審計中，注冊會計師在識別重要賬戶.列報及其相關(guān)認(rèn)定時應(yīng)當(dāng)評價的風(fēng)險因素，與財務(wù)報表審計中考慮的因素不相同

　　B.在確定某賬戶.列報是否重要和某認(rèn)定是否相關(guān)時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將所有可獲得的信息加以綜合考慮

　　C.注冊會計師不僅應(yīng)當(dāng)在重要賬戶或列報層面考慮風(fēng)險，而且應(yīng)當(dāng)深入賬戶或列報的成份

　　D.如果某賬戶或列報金額不重大，但受舞弊風(fēng)險的影響，注冊會計師可能將其確定為重要賬戶或列報

　　【答案】A

　　【解析】本題考查的知識點是識別了解測試企業(yè)層面控制與識別重要賬戶列報及認(rèn)定。在內(nèi)部控制審計中，注冊會計師在識別重要賬戶.列報及其相關(guān)認(rèn)定時應(yīng)當(dāng)評價的風(fēng)險因素，與財務(wù)報表審計中考慮的因素相同。

　　4、下列關(guān)于內(nèi)部控制缺陷整改的說法中，正確的是( )。

　　A.如果被審計單位在基準(zhǔn)日后對存在缺陷的控制進行了整改，整改后的控制運行了足夠長的時間，注冊會計師即可將其視為內(nèi)部控制在基準(zhǔn)日不存在重大缺陷

　　B.注冊會計師確定整改后控制運行的最短期間需要根據(jù)控制的性質(zhì)和與控制相關(guān)的風(fēng)險，無須運用職業(yè)判斷

　　C.只要被審計單位在基準(zhǔn)日前對存在重大缺陷的內(nèi)部控制進行了整改，注冊會計師即可得出該內(nèi)部控制有效的審計結(jié)論

　　D.如果被審計單位在基準(zhǔn)日前對存在重大缺陷的內(nèi)部控制進行了整改，但新控制尚沒有運行足夠長的時間，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將其視為內(nèi)部控制在基準(zhǔn)日存在重大缺陷

　　【答案】D

　　【解析】本題考查的知識點是內(nèi)部控制缺陷評價。如果被審計單位在基準(zhǔn)日前對存在重大缺陷的內(nèi)部控制進行了整改，整改后的內(nèi)部控制尚需要時間來驗證其有效性，所以如果新控制尚沒有運行足夠長的時間，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將其視為內(nèi)部控制在基準(zhǔn)日存在重大缺陷。

　　5、下列有關(guān)“客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持”的相關(guān)說法中，錯誤的是( )。

　　A.如果在接受業(yè)務(wù)后獲知某項信息，而該信息若在接受業(yè)務(wù)前獲知，可能導(dǎo)致會計師事務(wù)所拒絕接受業(yè)務(wù)，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)確定適用于這種情況的職業(yè)責(zé)任和法律責(zé)任，包括是否要求會計師事務(wù)所向委托人報告或在某些情況下向監(jiān)管機構(gòu)報告

　　B.如果在接受業(yè)務(wù)后獲知某項信息，而該信息若在接受業(yè)務(wù)前獲知，可能導(dǎo)致會計師事務(wù)所拒絕接受業(yè)務(wù)，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)考慮解除業(yè)務(wù)約定或同時解除該項業(yè)務(wù)約定和客戶關(guān)系的可能性

　　C.確定是否保持客戶關(guān)系時，會計師事務(wù)所需要考慮在本期或以前執(zhí)行業(yè)務(wù)時發(fā)現(xiàn)的重大事項，及其對保持客戶關(guān)系可能造成的影響。例如，客戶可能已開始將其經(jīng)營活動擴展到會計師事務(wù)所不具備專長的領(lǐng)域

　　D.針對客戶的誠信，會計師事務(wù)所考慮的事項包括“需要時是否能夠得到老師的幫助”

　　【答案】D

　　【解析】本題考查的知識點是業(yè)務(wù)承接與執(zhí)行的控制。選項D屬于對“專業(yè)勝任能力.素質(zhì)和資源”的考慮，而非對誠信的考慮。參考《質(zhì)量控制準(zhǔn)則第5101號——會計師事務(wù)所對執(zhí)行財務(wù)報表審計和審閱.其他鑒證和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)實施的質(zhì)量控制》應(yīng)用指南，六.客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持(一)勝任能力.素質(zhì)和資源中的介紹。

　　6、甲公司2011年度財務(wù)報表由B會計師事務(wù)所審計，2013年1月5日甲公司已與F會計師事務(wù)所簽訂合同審計其2012年度財務(wù)報表，下列關(guān)于B會計師事務(wù)所與F會計師事務(wù)所之間的溝通說法不正確的是( )。

　　A.因為已經(jīng)與甲公司簽訂了合同，因此在查閱B會計師事務(wù)所的工作底稿前，不需要征得甲公司的同意

　　B.溝通可以采用電話詢問.舉行會談等方式

　　C.溝通最常用的方式是查閱B會計師事務(wù)所的工作底稿

　　D.溝通并不是必要程序，而是由F會計師事務(wù)所根據(jù)審計工作需要自行決定

　　【答案】A

　　【解析】本題考查的知識點是接受委托后的前后任溝通。接受委托后，如果需要查閱前任注冊會計師的工作底稿，后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)征得被審計單位同意，并與前任注冊會計師進行溝通。

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　　多項選擇題

　　1、除特定情況外，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對業(yè)務(wù)工作底稿包含的信息予以保密。這些特定情況有( )。

　　A.取得客戶的授權(quán)

　　B.根據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定，會計師事務(wù)所為法律法規(guī)訴訟準(zhǔn)備文件或提供證據(jù)，以及向監(jiān)管機構(gòu)報告發(fā)現(xiàn)的違反法規(guī)行為

　　C.接受注冊會計師協(xié)會和監(jiān)管機構(gòu)依法進行的質(zhì)量檢查

　　D.取得會計師事務(wù)所的授權(quán)

　　【答案】ABC

　　【解析】本題考查的知識點是底稿管理及質(zhì)量監(jiān)督。取得會計師事務(wù)所的授權(quán)，不屬于特定情況。

　　2、在接受客戶關(guān)系前，注冊會計師應(yīng)確定接受客戶關(guān)系是否對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響，此時應(yīng)考慮的內(nèi)容有()。

　　A.客戶主要股東是否誠信

　　B.總經(jīng)理是否誠信

　　C.客戶是否涉及非法活動

　　D.客戶是否存在可疑的財務(wù)報告問題

　　【答案】ABCD

　　【解析】本題考查的知識點是專業(yè)服務(wù)委托的相關(guān)要求。注冊會計師應(yīng)考慮客戶的主要股東.關(guān)鍵管理人員和治理層是否誠信，以及客戶是否存在非法活動或存在可疑的財務(wù)報告問題。

　　3、下列影響?yīng)毩⑿缘囊蛩刂?，屬于外在壓力對獨立性產(chǎn)生不利影響的有( )。

　　A.鑒證業(yè)務(wù)項目組成員在鑒證客戶中擁有直接經(jīng)濟利益

　　B.在重大會計.審計等問題上與鑒證客戶存在意見分歧而受到解聘威脅

　　C.受到有關(guān)單位或個人不恰當(dāng)?shù)母深A(yù)

　　D.受到鑒證客戶降低收費壓力而不恰當(dāng)?shù)目s小工作范圍

　　【答案】BCD

　　【解析】本題考查的知識點是相關(guān)利益關(guān)系的影響及其他規(guī)范。選項A屬于經(jīng)濟利益對獨立性產(chǎn)生的不利影響。

　　4、關(guān)于整改后控制運行的最短期間以及最少測試數(shù)量的說法中，正確的有( )。

　　A.對于運行頻率為每季1次的控制，整改后控制運行的最短期間為2個季度，且最少測試2個

　　B.對于運行頻率為每天多次的控制，整改后控制運行的最少運行次數(shù)為25次，可以集中在一天

　　C.對于運行頻率為每周1次的控制，整改后控制運行的最短期間為5周，且最少測試5個

　　D.對于運行頻率為每天1次的控制，整改后控制運行的最短期間為20天，且最少測試20個

　　【答案】ACD

　　【解析】本題考查的知識點是內(nèi)部控制缺陷評價。對于運行頻率為每天多次的控制，整改后控制運行的最少運行次數(shù)為25次，應(yīng)當(dāng)分布于涵蓋多天的期間，通常不應(yīng)少于15天。

　　5、老師工作會涉及使用重要的假設(shè)和方法，對此注冊會計師的工作包括( )。

　　A.了解老師選擇的假設(shè)和方法

　　B.根據(jù)老師的具體情況，評價老師工作涉及使用重要的假設(shè)和方法的相關(guān)性和合理性

　　C.考慮老師選擇的假設(shè)和方法與以前期間采用的假設(shè)和方法是否一致

　　D.考慮老師選擇的假設(shè)和方法與同行業(yè)其他企業(yè)采用的假設(shè)和方法是否一致

　　【答案】ABC

　　【解析】本題考查的知識點是評價老師工作的恰當(dāng)性。雖然注冊會計師不具備與老師同等的專業(yè)技能，對老師選擇的假設(shè)和方法提出異議存在一定的困難，但是，注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解老師選擇的假設(shè)和方法，并根據(jù)老師工作的具體情況，評價老師工作涉及使用重要的假設(shè)和方法的相關(guān)性和合理性。此外，還要考慮老師選擇的假設(shè)和方法與以前期間采用的假設(shè)和方法是否一致。

　　6、集團項目組向集團治理層通報的事項，可能包括( )。

　　A.組成部分注冊會計師提請集團項目組關(guān)注，并且集團項目組根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為與集團治理層責(zé)任相關(guān)的重大事項

　　B.對組成部分財務(wù)信息擬執(zhí)行工作的類型的概述

　　C.在組成部分注冊會計師對重要組成部分財務(wù)信息擬執(zhí)行的工作中，集團項目組計劃參與其工作的性質(zhì)的概述

　　D.對組成部分注冊會計師的工作作出的評價，引起集團項目組對其工作質(zhì)量產(chǎn)生疑慮的情形

　　【答案】ABCD

　　【解析】本題考查的知識點是與集團管理層和治理層的溝通。除此之外，溝通的事項還可能包括：集團審計受到的限制，如集團項目組接觸某些信息受到的限制;涉及集團管理層.組成部分管理層.在集團層面控制中承擔(dān)重要職責(zé)的員工以及其他人員(在舞弊行為導(dǎo)致集團財務(wù)報表出現(xiàn)重大錯報的情況下)的舞弊或舞弊嫌疑。

　　7、下列對期后事項的理解中，正確的有( )。

　　A.期后事項是指財務(wù)報表日至審計報告日之間發(fā)生的事項，不包括注冊會計師在審計報告日后知悉的事項

　　B.財務(wù)報表日后發(fā)生巨額虧損，屬于財務(wù)報表日后調(diào)整事項

　　C.財務(wù)報表日后至審計報告日前取得確鑿證據(jù)表明某項資產(chǎn)在財務(wù)報表日發(fā)生了減值，需要調(diào)整原先確認(rèn)的減值金額

　　D.注冊會計師針對期后事項的專門審計程序，越接近審計報告日越好

　　【答案】CD

　　【解析】本題考查的知識點是期后事項審計。選項A，期后事項是指財務(wù)報表日至審計報告日之間發(fā)生的事項，以及注冊會計師在審計報告日后知悉的事實;選項B，屬于財務(wù)報表日后非調(diào)整事項。

　　8、注冊會計師應(yīng)當(dāng)閱讀其他信息，在閱讀時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)( )。

　　A.考慮其他信息和財務(wù)報表之間是否存在重大不一致

　　B.注冊會計師應(yīng)將其他信息中選定的金額和其他項目與財務(wù)報表中的相應(yīng)金額和其他項目進行比較，以評價其一致性

　　C.在已獲取審計證據(jù)和已得出審計結(jié)論的背景下，考慮其他信息與注冊會計師在審計中了解到的情況是否存在重大不一致

　　D.對與財務(wù)報表或注冊會計師在審計過程中了解到的情況不相關(guān)的其他信息中似乎存在重大錯報的跡象保持警覺

　　【答案】ABCD

　　【解析】本題考查的知識點是注冊會計師對其他信息的責(zé)任。參考《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1521號——注冊會計師對其他信息的責(zé)任》第15.16條。

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