2017年注冊會計師《會計》考點練習題：不確認遞延所得稅的特殊情況

　　【摘要】2017年注冊會計師考試于10月14日、15日舉行，距離考試已經不到2個月了，相信很多考生已經進入強化階段的復習，環(huán)球網校給大家準備了“2017年注冊會計師《會計》考點練習題：不確認遞延所得稅的特殊情況”希望能給考生的備考帶來幫助，試題內容如下：

　　單項選擇題

　　1、按我國現行會計準則規(guī)定，在進行外幣會計報表折算時，可按資產負債表日的即期匯率折算的報表項目有( )。(環(huán)球網校提供不確認遞延所得稅的特殊情況試題)

　　A.實收資本

　　B.長期應收款

　　C.未分配利潤

　　D.長期借款

　　【答案】C

　　【解析】選項A，產生應納稅暫時性差異，需要確認遞延所得稅負債;選項B，企業(yè)自行研發(fā)的無形資產不屬于企業(yè)合并形成的資產，且在初始確認時產生了差異，該差異既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額，不需要確認遞延所得稅;選項D，屬于非暫時性差異，不確認遞延所得稅。

　　2、甲公司20×8年度發(fā)生的有關交易或事項如下：(1)接受控股股東現金捐贈300萬元;(2)因處置固定資產產生凈收益30萬元;(3)持有的可供出售金融資產公允價值上升60萬元;(4)現金盤盈10萬元。甲公司20×8年度因上述交易或事項而確認的利得是( )。

　　A.40萬元

　　B.340萬元

　　C.400萬元

　　D.100萬元

　　【答案】D

　　【解析】利得包括計入到損益中的利得“營業(yè)外收入”和計入到所有者權益的利得反映。甲公司20×8年度因上述交易或事項而確認的利得=30+60+10=100(萬元)。資料(1)計入到“資本公積——股本溢價”中，不屬于利得;資料(3)，計入其他綜合收益中，屬于利得。

　　3、乙公司將一臺管理用固定資產以經營租賃方式租賃給甲公司，租賃期為3年，租金總額為150萬元(已扣除免租期租金，免租期為2個月)，其中第一年租金60萬元，第二年租金50萬元，第三年租金40萬元。此外，每年乙公司還承擔了應由甲公司承擔的固定資產修理費用3萬元。下列關于甲公司會計處理方法的表述中，正確的是( )。

　　A.每年確認的租金費用47萬元

　　B.每年確認管理費用49萬元

　　C.第一年確認的租金費用60萬元

　　D.第二年.第三年確認的租金費用分別是50萬元.40萬元

　　【答案】A

　　【解析】每年應確認的租金費用=(150-3×3)÷3=47(萬元);每年確認管理費用=47+3=50(萬元)。

　　多項選擇題

　　1、企業(yè)發(fā)生各類外幣業(yè)務因匯率的變動而產生的影響，根據不同業(yè)務可能計入的賬戶有( )。

　　A.公允價值變動損益

　　B.財務費用

　　C.在建工程

　　D.管理費用

　　【答案】ABCD

　　【解析】為購建或生產滿足資本化條件的資產發(fā)生的應予資本化的外幣借款費用產生的匯兌差額在“在建工程”.“制造費用”等科目核算;對于交易性金融資產等外幣非貨幣性項目，其公允價值變動計入當期損益的，相應的匯率變動的影響也應當計入當期損益，即公允價值變動損益;對于籌建期間發(fā)生的借款費用產生的匯兌差額，應當計入管理費用。除上述情況外發(fā)生的匯兌損益均計入當期財務費用。

　　2、在進行外幣財務報表折算時，應按照交易發(fā)生時的即期匯率折算的報表項目有( )。

　　A.長期借款

　　B.實收資本

　　C.固定資產

　　D.其他綜合收益

　　【答案】BD

　　【解析】資產負債表中的資產和負債項目，采用資產負債表日的即期匯率折算，所有者權益項目除“未分配利潤”項目外，其他項目采用交易發(fā)生時的即期匯率折算。

　　3、下列關于出租人對融資租賃會計處理的表述中，正確的有( )。

　　A.企業(yè)可以在分析應收租賃款的風險程度和回收的可能性后，以應收融資租賃款全額為基礎對應收融資租賃款計提壞賬準備

　　B.實際收到的或有租金，應計入當期營業(yè)外收入

　　C.采用實際利率法按期計算確定的租賃收入，借記“未實現融資收益”賬戶，貸記“租賃收入”賬戶

　　D.資產負債表日，確定未擔保余值發(fā)生減值的，按應減記的金額，借記“資產減值損失”賬戶，貸記“未擔保余值減值準備”賬戶。未擔保余值減值以后又得以恢復的，應在原已計提的未擔保余值減值準備金額內，按恢復增加的金額，借記“未擔保余值減值準備”賬戶，貸記“資產減值損失”賬戶

　　【答案】CD

　　【解析】選項A，企業(yè)應以應收融資租賃款減去未實現融資收益的差額部分為基礎對應收融資租賃款計提壞賬準備;選項B，實際收到的或有租金，應計入當期收入(租賃收入)。

　　4、下列關于融資租賃業(yè)務的處理中，正確的有( )。

　　A.履約成本.或有租金不構成“最低租賃付款額”的內容

　　B.在融資租入固定資產達到預定可使用狀態(tài)之前攤銷的未確認融資費用應計入財務費用

　　C.在編制資產負債表時，“未確認融資費用”應作為“長期應付款”項目的抵減項

　　D.在編制資產負債表時，“未實現融資收益”應作為“長期應收款”項目的抵減項

　　【答案】ACD

　　【解析】選項B，在融資租入需要安裝(安裝期超過一年)的固定資產達到預定可使用狀態(tài)之前攤銷的未確認融資費用，應計入在建工程。

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　　5、下列關于租賃期開始日融資租入固定資產入賬價值確定的說法中，不正確的有( )。

　　A.應將租賃資產的原賬面價值與最低租賃付款額的現值兩者中的較低者作為租入資產入賬價值的基礎

　　B.應將租賃資產的公允價值與最低租賃付款額的現值兩者中的較低者作為租入資產的入賬價值的基礎

　　C.承租人發(fā)生的初始直接費用，應當計入租入資產價值

　　D.承租人發(fā)生的初始直接費用，應當計入管理費用

　　【答案】AD

　　6、下列關于所得稅的表述中，正確的有( )。

　　A.所得稅費用單獨列示在利潤表中

　　B.與直接計入所有者權益的交易或者事項相關的當期所得稅和遞延所得稅，應當計入所得稅費用

　　C.與直接計入所有者權益的交易或者事項相關的當期所得稅和遞延所得稅，應當計入所有者權益

　　D.因企業(yè)合并產生的應納稅暫時性差異或可抵扣暫時性差異的影響，在確認遞延所得稅負債或遞延所得稅資產的同時，相關的遞延所得稅一般應調整在合并中應予確認的商譽

　　【答案】ACD

　　7、外幣報表折算時，應當按照交易發(fā)生時的即期匯率折算的項目有( )。

　　A.固定資產

　　B.實收資本

　　C.資本公積

　　D.長期借款

　　【答案】BC

　　【解析】固定資產與長期借款應該按資產負債表日即期匯率進行折算。

　　8、按我國現行會計準則規(guī)定，在進行外幣會計報表折算時，可按資產負債表日的即期匯率折算的報表項目有( )。

　　A.實收資本

　　B.長期應收款

　　C.未分配利潤

　　D.長期借款

　　【答案】BD

　　【解析】選項A，應按交易發(fā)生日的即期匯率折算;選項C，應按折算后的所有者權益變動表的數字計算;

　　9、東方公司2010年發(fā)生有關交易或事項如下：(1)2010年6月30日，東方公司將一棟租賃期滿的辦公樓出售，所得價款為6000萬元。出售時該辦公樓的賬面價值為4500萬元，其中以前年度公允價值變動收益1200萬元。上述辦公樓原出租時采用成本模式進行后續(xù)計量，出租時的成本為4200萬元，2008年末，由于公允價值能夠持續(xù)可靠取得，所以變更為公允價值模式進行后續(xù)計量，并且進行追溯調整。變更日，辦公樓累計計提折舊1200萬元，公允價值為3300萬元。(2)2010年7月1日，東方公司出售所持有的聯營企業(yè)(甲公司)全部20%股權，出售所得價款為2500萬元。東方公司所持有的甲公司20%股權系2009年1月1日購入的，實際支付價款1000萬元，取得投資日甲公司可辨認凈資產公允價值與賬面價值均為6000萬元。2009年甲公司實現凈利潤1200萬元，2010年上半年甲公司實現凈利潤700萬元，甲公司沒有分配現金股利，也沒有發(fā)生所有者權益其他變動。東方公司與甲公司不存在內部交易。(3)2010年11月15日，東方公司出售作為可供出售金融資產核算的乙公司債券，價款為3500萬元。出售時該債券的賬面價值為3200萬元，其中以前年度公允價值變動收益為350萬元。(4)2010年末，盤虧固定資產，該固定資產的賬面余額為1100萬元，累計折舊500萬元，固定資產減值準備300萬元，收到保險公司賠款60萬元。不考慮其他因素。下列關于上述出售或盤虧業(yè)務對東方公司2010年度個別財務報表相關項目列報金額影響的表述中，正確的有( )。

　　A.投資收益3070萬元

　　B.營業(yè)外支出240萬元

　　C.其他綜合收益-350萬元

　　D.公允價值變動收益-1200萬元

　　【答案】BCD

　　【解析】出售辦公樓影響損益的金額=6000-4500+1200-1200=1500(萬元);出售甲公司股權應確認投資收益920(2500-1200-1200×20%-700×20%)萬元;出售乙公司債券應該確認投資收益650(3500-3200+350)萬元，同時需要確認其他綜合收益-350萬元;盤虧固定資產應該確認營業(yè)外支出240(1100-500-300-60)萬元。

　　10、下列項目應在現金流量表中的“支付的其他與籌資活動有關的現金”項目中反映的有( )。

　　A.融資租賃所支付的現金

　　B.歸還長期借款的本金

　　C.購買原材料所支付的現金

　　D.分期付款購建固定資產所支付的現金

　　【答案】AD

　　【解析】選項B，應在“償還債務所支付的現金”項目列示，屬于籌資活動;選項C，應在“購買商品.接受勞務支付的現金”項目列示，屬于經營活動現金流量。

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