2017年注冊會計師《會計》考點練習(xí)題：第十五章外幣折算二

　　多項選擇題

　　1、關(guān)于外幣資產(chǎn)負債表折算的表述中，不符合企業(yè)會計準則規(guī)定的有(　)。

　　A.實收資本項目按交易發(fā)生時的即期匯率折算

　　B.未分配利潤項目按交易發(fā)生日的即期匯率折算

　　C.資產(chǎn)項目按交易發(fā)生日即期匯率的近似匯率折算

　　D.負債項目按資產(chǎn)負債表日即期匯率的近似匯率折算

　　【答案】BCD

　　【解析】選項B，未分配利潤項目的金額是倒擠出來的，不是直接按交易發(fā)生日的即期匯率折算的;選項C，資產(chǎn)項目按資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算;選項D，負債項目按資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算。

　　2、下列各項中，在對境外經(jīng)營財務(wù)報表進行折算時選用的有關(guān)匯率，符合會計準則的有(　)。

　　A.股本采用股東出資日的即期匯率折算

　　B.未分配利潤項目采用報告期平均匯率折算

　　C.當(dāng)期提取的盈余公積采用當(dāng)期平均匯率折算

　　D.可供出售金融資產(chǎn)采用資產(chǎn)負債表日即期匯率折算

　　【答案】ACD

　　【解析】選項B，所有者權(quán)益項目除“未分配利潤”項目外，其他項目采用發(fā)生時的即期匯率折算。

　　3、下列各項關(guān)于對境外經(jīng)營財務(wù)報表進行折算的表述中，正確的有(　)。

　　A.對境外經(jīng)營財務(wù)報表折算產(chǎn)生的差額應(yīng)在合并資產(chǎn)負債表中單獨列示

　　B.合并報表中對境外子公司財務(wù)報表折算產(chǎn)生的差額應(yīng)由控股股東享有或分擔(dān)

　　C.對境外經(jīng)營財務(wù)報表中實收資本項目的折算應(yīng)按業(yè)務(wù)發(fā)生時的即期匯率折算

　　D.處置境外子公司時應(yīng)按處置比例計算處置部分的外幣報表折算差額計入當(dāng)期損益

　　【答案】ACD

　　【解析】合并報表中對境外子公司財務(wù)報表折算產(chǎn)生的差額應(yīng)由控股股東和少數(shù)股東共同承擔(dān)。

　　4、對外幣財務(wù)報表進行折算時，下列項目中，應(yīng)當(dāng)采用期末資產(chǎn)負債表日的即期匯率進行折算的有(　)。

　　A.盈余公積

　　B.未分配利潤

　　C.長期股權(quán)投資

　　D.交易性金融資產(chǎn)

　　【答案】CD

　　【解析】在對外幣報表折算時，資產(chǎn)和負債項目應(yīng)按照期末資產(chǎn)負債表日的即期匯率進行折算，所有者權(quán)益項目中除“未分配利潤”項目外，其他項目采用發(fā)生時的即期匯率折算。

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　　計算分析題

　　1、甲公司按季度計算匯兌損益。2017年3月3日，向乙公司出口銷售商品1 000萬歐元，當(dāng)日的即期匯率為1歐元=7.15元人民幣。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費，貨款尚未收到。3月31日，甲公司仍未收到乙公司的銷售貨款,當(dāng)日的即期匯率為1歐元=7.13元人民幣。

　　(1)3月3日(交易日)

　　借：應(yīng)收賬款——歐元　　　　　　　　7 150

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 　　(1 000×7.15)7 150

　　(2)3月31日(資產(chǎn)負債表日)

　　應(yīng)收賬款匯兌差額=1 000×(7.13-7.15)=-20(萬元人民幣)

　　借：財務(wù)費用——匯兌差額　　　　　　　 20

　　貸：應(yīng)收賬款——歐元　　　　　　　　　 20

　　(3)5月20日收到上述貨款1 000萬歐元存入銀行。假定5月20日即期匯率為1歐元=7.16元人民幣;

　　借：銀行存款——歐元 (1 000×7.16)7 160

　　貸：應(yīng)收賬款——歐元　(1 000×7.13)7 130【賬面余額】

　　財務(wù)費用——匯兌差額　　　　　　　　30

　　(4)假定5月20日收到上述貨款，兌換成人民幣后直接存入銀行，當(dāng)日銀行的歐元買入價為1歐元=7.14元人民幣，5月20日即期匯率為1歐元=7.16元人民幣。

　　借：銀行存款——人民幣(1 000×7.14)7 140

　　貸：應(yīng)收賬款——歐元　　　　　　　　 7 130【賬面余額】

　　財務(wù)費用——匯兌差額　　　　　　　　10

　　2、乙公司8月6日發(fā)生以下業(yè)務(wù)，銀行當(dāng)日的美元買入價為1美元=6.95元人民幣，中間價為1美元=6.96元人民幣，賣出價為1美元=6.97元人民幣。

　　將100萬美元到銀行兌換為人民幣以人民幣購買100萬美元

　　借：銀行存款——人民幣

　　(100×6.95)695

　　財務(wù)費用　　　　　　1

　　貸：銀行存款——美元

　　借：銀行存款——美元　(100×6.96)696

　　財務(wù)費用　　　　　　　　　　　　 1

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