2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》考點(diǎn)練習(xí)題：信息技術(shù)與財(cái)務(wù)報(bào)告的關(guān)系

　　【摘要】2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考生開始進(jìn)行備考，環(huán)球網(wǎng)校希望考生提前熟悉注會(huì)考點(diǎn)及題型，環(huán)球網(wǎng)校注冊(cè)會(huì)計(jì)師頻道整理并發(fā)布“2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》考點(diǎn)練習(xí)題：信息技術(shù)與財(cái)務(wù)報(bào)告的關(guān)系”以下是審計(jì)相關(guān)試題練習(xí)，希望考生制定學(xué)習(xí)計(jì)劃，供注冊(cè)會(huì)計(jì)師考生練習(xí)。

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)A公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)過程中，擬依賴相關(guān)信息系統(tǒng)所形成的財(cái)務(wù)信息和報(bào)告作為審計(jì)工作的依據(jù)，下列事項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須考慮的是( )。

　　A.自動(dòng)化控制和手工控制的比例

　　B.信息系統(tǒng)是企業(yè)外購還是自行研發(fā)的

　　C.內(nèi)部控制的有效程度

　　D.相關(guān)信息和報(bào)告的質(zhì)量

　　【答案】D

　　【解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是信息技術(shù)與財(cái)務(wù)報(bào)告的關(guān)系。如果擬依賴相關(guān)信息系統(tǒng)所形成的財(cái)務(wù)信息和報(bào)告，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須考慮相關(guān)信息和報(bào)告的質(zhì)量。

　　2、企業(yè)可以運(yùn)用信息系統(tǒng)來創(chuàng)建.記錄.處理和報(bào)告各項(xiàng)交易，以衡量和審查自身的財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)，并持續(xù)記錄資產(chǎn).負(fù)債及所有者權(quán)益。其中創(chuàng)建指的是( )。

　　A.企業(yè)可以采取手工或自動(dòng)的方式來創(chuàng)建各項(xiàng)交易信息

　　B.信息系統(tǒng)識(shí)別并保留交易及事項(xiàng)的相關(guān)信息

　　C.企業(yè)可以采取手工或自動(dòng)的方式對(duì)信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行編輯.確認(rèn).計(jì)算.衡量.估價(jià).分析.匯總和調(diào)整

　　D.企業(yè)以電子或打印的方式，編制財(cái)務(wù)報(bào)告和其他信息，并運(yùn)用相關(guān)信息來衡量和審查企業(yè)的財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)及其他方面的職能

　　【答案】A

　　【解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是信息技術(shù)與財(cái)務(wù)報(bào)告的關(guān)系。選項(xiàng)B是記錄的定義;選項(xiàng)C是處理的定義;選項(xiàng)D是報(bào)告的定義。

　　3、下列情況中，一般不會(huì)使注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)是否存在重大錯(cuò)報(bào)提出質(zhì)疑的是( )。

　　A.信息技術(shù)生成的錯(cuò)誤清單中所列示的賬簿記錄錯(cuò)誤

　　B.控制賬戶與支持主文件之間存在的差異

　　C.交易沒有得到適當(dāng)文件記錄的支持

　　D.通過函證發(fā)現(xiàn)賬簿記錄存在差異

　　【答案】A

　　【解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是信息技術(shù)與財(cái)務(wù)報(bào)告的關(guān)系。選項(xiàng)A表明應(yīng)用控制有效;選項(xiàng)BCD均表明存在重大錯(cuò)報(bào)或重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

　　4、下列有關(guān)信息系統(tǒng)審計(jì)范圍的表述中正確的是( )。

　　A.信息系統(tǒng)經(jīng)常運(yùn)行出錯(cuò)，應(yīng)該擴(kuò)大對(duì)信息系統(tǒng)的審計(jì)范圍

　　B.信息系統(tǒng)越復(fù)雜，對(duì)信息系統(tǒng)的審計(jì)范圍越小

　　C.信息技術(shù)環(huán)境的規(guī)模越大，對(duì)信息系統(tǒng)的審計(jì)范圍越小

　　D.某流程越涉及大量操作及決策活動(dòng)，對(duì)該流程的審計(jì)范圍越小

　　【答案】A

　　【解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是信息技術(shù)審計(jì)范圍的確定。選項(xiàng)B，信息系統(tǒng)越復(fù)雜，對(duì)信息系統(tǒng)的審計(jì)范圍應(yīng)越大;選項(xiàng)C，信息技術(shù)環(huán)境的規(guī)模越大，對(duì)信息系統(tǒng)的審計(jì)范圍越大;選項(xiàng)D，某流程越涉及大量操作及決策活動(dòng)，對(duì)該流程的審計(jì)范圍越大。

　　5、在控制測(cè)試中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)選取的樣本項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序時(shí)可能出現(xiàn)以下幾種情況，其中描述不正確的是( )。

　　A.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠合理確信該收據(jù)的無效是正常的且不構(gòu)成對(duì)設(shè)定控制的偏差，就要用另外的收據(jù)替代

　　B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)未使用或不適用單據(jù)的考慮與無效單據(jù)類似

　　C.有時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能在對(duì)樣本的第一部分進(jìn)行測(cè)試時(shí)發(fā)現(xiàn)大量偏差，此時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)直接放棄控制測(cè)試，轉(zhuǎn)而執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序

　　D.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法對(duì)選取的項(xiàng)目實(shí)施計(jì)劃的審計(jì)程序或適當(dāng)?shù)奶娲绦?，就要考慮在評(píng)價(jià)樣本時(shí)將該樣本項(xiàng)目視為控制偏差

　　【答案】C

　　【解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是在控制測(cè)試中運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣——樣本選取。有時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能在對(duì)樣本的第一部分進(jìn)行測(cè)試時(shí)發(fā)現(xiàn)大量偏差。其結(jié)果是，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為，即使在剩余樣本中沒有發(fā)現(xiàn)更多的偏差，樣本的結(jié)果也不支持計(jì)劃的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平。在這種情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要重估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)并考慮是否有必要繼續(xù)進(jìn)行測(cè)試，而不是直接放棄控制測(cè)試，轉(zhuǎn)而執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序。

　　6、下列有關(guān)PPS抽樣的說法中，正確的是( )。

　　A.該方法屬于細(xì)節(jié)測(cè)試中使用的非統(tǒng)計(jì)抽樣

　　B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師是對(duì)總體中的貨幣單元實(shí)施檢查

　　C.總體中每一余額或交易被選取的概率與其賬面金額(規(guī)模)成比例

　　D.如果總體的錯(cuò)報(bào)率低于10%，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以實(shí)施PPS抽樣，這是PPS抽樣使用的泊松分布的要求

　　【答案】C

　　【解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是概率比例規(guī)模抽樣(PPS抽樣)。選項(xiàng)A，PPS抽樣屬于細(xì)節(jié)測(cè)試中使用的統(tǒng)計(jì)抽樣;選項(xiàng)B，注冊(cè)會(huì)計(jì)師并不是對(duì)總體中的貨幣單元實(shí)施檢查，而是對(duì)包含被選取貨幣單元的余額或交易實(shí)施檢查;選項(xiàng)D，注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行PPS抽樣必須滿足兩個(gè)條件：第一，總體的錯(cuò)報(bào)率很低(低于10%)，且總體規(guī)模在2 000以上。

　　7、下列關(guān)于信息技術(shù)對(duì)審計(jì)的影響的相關(guān)說法中，錯(cuò)誤的是( )。

　　A.隨著信息技術(shù)的發(fā)展，內(nèi)部控制雖然在形式及內(nèi)涵方面發(fā)生了變化，但內(nèi)部控制的目標(biāo)并沒有發(fā)生改變

　　B.信息技術(shù)審計(jì)的范圍與被審計(jì)單位在業(yè)務(wù)流程及信息系統(tǒng)相關(guān)方面的復(fù)雜度成反比

　　C.信息技術(shù)一般控制通常會(huì)對(duì)實(shí)現(xiàn)部分或全部財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定作出間接貢獻(xiàn)

　　D.人工控制的基本原理與方式在信息環(huán)境下并不會(huì)發(fā)生實(shí)質(zhì)性的改變，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍需要按照標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行相關(guān)的審計(jì)程序

　　【答案】B

　　【解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是信息技術(shù)審計(jì)范圍的確定。選項(xiàng)B，信息技術(shù)審計(jì)的范圍與被審計(jì)單位在業(yè)務(wù)流程及信息系統(tǒng)相關(guān)方面的復(fù)雜度成正比，而非反比。

　　8、針對(duì)信息技術(shù)對(duì)審計(jì)過程的影響，下列相關(guān)說法中，錯(cuò)誤的是( )。

　　A.信息技術(shù)會(huì)影響到審計(jì)線索，如數(shù)據(jù)存儲(chǔ)介質(zhì).存取方式以及處理程序等

　　B.信息技術(shù)審計(jì)的范圍與被審計(jì)單位在業(yè)務(wù)流程及信息系統(tǒng)相關(guān)方面的復(fù)雜度成正比

　　C.信息技術(shù)在企業(yè)中的應(yīng)用并不改變注冊(cè)會(huì)計(jì)師制定審計(jì)目標(biāo).進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和了解內(nèi)部控制的原則性要求

　　D.信息技術(shù)不會(huì)改變審計(jì)內(nèi)容

　　【答案】D

　　【解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是不同信息技術(shù)環(huán)境下的問題。在信息化條件下，由于信息化的特點(diǎn)，審計(jì)內(nèi)容發(fā)生了相應(yīng)的變化，在信息化的會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，各項(xiàng)會(huì)計(jì)事項(xiàng)都是由計(jì)算機(jī)按照程序進(jìn)行自動(dòng)處理的，信息系統(tǒng)的特點(diǎn)及固有風(fēng)險(xiǎn)決定了信息化環(huán)境下審計(jì)的內(nèi)容，包括對(duì)信息化系統(tǒng)的處理和相關(guān)控制功能的審查。例如，在審計(jì)賬齡分析表時(shí)，在信息技術(shù)環(huán)境下，我們必須考慮其數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性以支持相關(guān)審計(jì)結(jié)論，因而需要對(duì)其基于系統(tǒng)的數(shù)據(jù)來源及處理過程進(jìn)行考慮。

　　9、關(guān)于信息技術(shù)對(duì)審計(jì)的影響，下列相關(guān)說法中，錯(cuò)誤的是( )。

　　A.隨著信息技術(shù)的發(fā)展，內(nèi)部控制雖然在形式及內(nèi)涵方面發(fā)生了變化，但內(nèi)部控制的目標(biāo)并沒有發(fā)生改變

　　B.在信息技術(shù)環(huán)境下，人工控制的基本原理與方式隨之發(fā)生了實(shí)質(zhì)性的改變

　　C.和人工控制類似，系統(tǒng)自動(dòng)控制關(guān)注的要素包括完整性.準(zhǔn)確性.存在和發(fā)生等

　　D.公司層面信息技術(shù)控制是公司信息技術(shù)整體控制環(huán)境，決定了信息技術(shù)一般控制和信息技術(shù)應(yīng)用控制的風(fēng)險(xiǎn)基調(diào)

　　【答案】B

　　【解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是信息技術(shù)一般控制審計(jì)。在信息技術(shù)環(huán)境下，人工控制的基本原理與方式在信息環(huán)境下并不會(huì)發(fā)生實(shí)質(zhì)性的改變，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍需要按照標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行相關(guān)的審計(jì)程序，而對(duì)于自動(dòng)控制，就需要從信息技術(shù)一般控制審計(jì).信息技術(shù)應(yīng)用控制審計(jì)以及公司層面信息技術(shù)控制審計(jì)三方面進(jìn)行考慮。

　　10、下列有關(guān)信息技術(shù)應(yīng)用控制審計(jì)的說法中，不正確的是( )。

　　A.編輯檢查可以同時(shí)實(shí)現(xiàn)信息處理的完整性和準(zhǔn)確性目標(biāo)

　　B.順序標(biāo)號(hào)可以實(shí)現(xiàn)信息處理的完整性目標(biāo)

　　C.將客戶.供應(yīng)商.發(fā)票和采購訂單等信息與現(xiàn)有數(shù)據(jù)進(jìn)行比較可實(shí)現(xiàn)信息處理準(zhǔn)確性和授權(quán)的目標(biāo)

　　D.交易的審批和處理必須由不同的人員來完成體現(xiàn)的是授權(quán)目標(biāo)必須滿足的條件

　　【答案】D

　　【解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是信息技術(shù)應(yīng)用控制審計(jì)。訪問控制必須滿足適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離，選項(xiàng)D體現(xiàn)的是訪問控制必須滿足的條件。

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　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、下列有關(guān)信息技術(shù)對(duì)審計(jì)目標(biāo)的影響中，不正確的有( )。

　　A.無效的應(yīng)用控制增加了一般控制不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)的可能性，即使這些一般控制本身得到了有效設(shè)計(jì)

　　B.在信息技術(shù)不對(duì)傳統(tǒng)的審計(jì)線索產(chǎn)生重大影響的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要“穿過計(jì)算機(jī)進(jìn)行審計(jì)”

　　C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師首先針對(duì)每個(gè)具體的審計(jì)目標(biāo)，了解和識(shí)別相關(guān)的控制和缺陷，在此基礎(chǔ)上，對(duì)每個(gè)相關(guān)審計(jì)目標(biāo)評(píng)估初步控制風(fēng)險(xiǎn)

　　D.如果針對(duì)某一具體審計(jì)目標(biāo)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠識(shí)別出有效的應(yīng)用控制，在通過測(cè)試確定其運(yùn)行有效后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠減少實(shí)質(zhì)性程序

　　【答案】AB

　　【解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是IT控制對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)和實(shí)質(zhì)性程序的影響。選項(xiàng)A，信息技術(shù)一般控制對(duì)應(yīng)用控制的有效性具有普遍性影響，所以是無效的一般控制增加了應(yīng)用控制不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)的可能性，即使這些應(yīng)用控制本身得到了有效設(shè)計(jì);選項(xiàng)B，當(dāng)面臨不太復(fù)雜的IT環(huán)境時(shí)，比如在信息技術(shù)并不對(duì)傳統(tǒng)的審計(jì)線索產(chǎn)生重大影響的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可采取傳統(tǒng)方式進(jìn)行審計(jì)，即“繞過計(jì)算機(jī)進(jìn)行審計(jì)”。當(dāng)面臨較為復(fù)雜的II環(huán)境時(shí)，則需要“穿過計(jì)算機(jī)進(jìn)行審計(jì)”。

　　2、被審計(jì)單位將全部或部分的信息技術(shù)職能外包給專門的應(yīng)用軟件服務(wù)提供商或云計(jì)算服務(wù)商等計(jì)算機(jī)服務(wù)機(jī)構(gòu)，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的與服務(wù)機(jī)構(gòu)活動(dòng)相關(guān)的程序有( )。

　　A.了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)

　　B.獲取相關(guān)控制運(yùn)行有效性的證據(jù)

　　C.了解服務(wù)機(jī)構(gòu)中與內(nèi)部控制相關(guān)的控制以及針對(duì)服務(wù)機(jī)構(gòu)活動(dòng)所實(shí)施的控制

　　D.了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制的運(yùn)行是否有效

　　【答案】BC

　　【解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是不同信息技術(shù)環(huán)境下的問題。此處考查的是注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)服務(wù)機(jī)構(gòu)活動(dòng)進(jìn)行的審計(jì)程序，AD選項(xiàng)是針對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制，不符合題意。

　　3、信息系統(tǒng)形成的信息質(zhì)量對(duì)企業(yè)的影響方面有( )。

　　A.編制財(cái)務(wù)報(bào)表

　　B.管理企業(yè)活動(dòng)

　　C.做出恰當(dāng)?shù)墓芾頉Q策

　　D.提高職工素質(zhì)

　　【答案】ABC

　　【解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是信息技術(shù)與財(cái)務(wù)報(bào)告的關(guān)系。信息系統(tǒng)形成的信息質(zhì)量影響企業(yè)編制財(cái)務(wù)報(bào)表.管理企業(yè)活動(dòng)和做出適當(dāng)?shù)墓芾頉Q策。

　　4、審計(jì)人員在進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，如果依賴相關(guān)信息系統(tǒng)所形成的財(cái)務(wù)信息和報(bào)告作為審計(jì)工作的依據(jù)，則必須考慮相關(guān)信息和報(bào)告的質(zhì)量。具體來說，審計(jì)人員需要在整個(gè)過程中考慮的信息有( )。

　　A.及時(shí)性

　　B.授權(quán)體系

　　C.準(zhǔn)確性

　　D.訪問限制

　　【答案】BCD

　　【解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是息技術(shù)與財(cái)務(wù)報(bào)告的關(guān)系。審計(jì)人員需要在整個(gè)過程中考慮信息的準(zhǔn)確性.完整性.授權(quán)體系和訪問限制等四個(gè)方面。

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