2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》考點(diǎn)練習(xí)題：書(shū)面聲明

　　單項(xiàng)選擇題

　　1、下列書(shū)面文件中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為可以作為書(shū)面聲明的是( )。

　　A.董事會(huì)會(huì)議紀(jì)要

　　B.財(cái)務(wù)報(bào)表副本

　　C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師列示管理層負(fù)責(zé)并經(jīng)被審計(jì)單位管理層確認(rèn)的信函

　　D.內(nèi)部法律顧問(wèn)出具的法律意見(jiàn)書(shū)

　　【答案】C

　　【解析】本題考查的是書(shū)面聲明。書(shū)面聲明應(yīng)當(dāng)以聲明書(shū)的形式致送注冊(cè)會(huì)計(jì)師，只有選項(xiàng)C符合要求。

　　2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作出的評(píng)估。下列說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是( )。

　　A.在某些情況下，管理層缺乏詳細(xì)分析來(lái)支持其評(píng)估，并不妨礙注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定管理層運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)是否適合具體情況

　　B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮管理層作出的評(píng)估是否已經(jīng)考慮所有相關(guān)信息，這些信息不包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序時(shí)獲取的信息

　　C.如果管理層評(píng)價(jià)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力涵蓋的期間短于自財(cái)務(wù)報(bào)表日起的十二個(gè)月，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求管理層延長(zhǎng)評(píng)估期間

　　D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮管理層對(duì)相關(guān)事項(xiàng)或情況結(jié)果的預(yù)測(cè)，所依據(jù)的假設(shè)是否實(shí)現(xiàn)

　　【答案】B

　　【解析】本題考查的是考慮持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)。在評(píng)價(jià)管理層作出的評(píng)估時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮管理層作出評(píng)估的過(guò)程.依據(jù)的假設(shè)以及應(yīng)對(duì)計(jì)劃。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮管理層作出的評(píng)估是否已考慮所有相關(guān)信息，其中包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序獲取的信息。

　　3、監(jiān)盤庫(kù)存現(xiàn)金是注冊(cè)會(huì)計(jì)師證實(shí)被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表所列庫(kù)存現(xiàn)金是否存在的一項(xiàng)重要程序，被審計(jì)單位必須參加盤點(diǎn)的人員是( )。

　　A.會(huì)計(jì)主管人員和內(nèi)部審計(jì)人員

　　B.出納員和會(huì)計(jì)主管人員

　　C.現(xiàn)金出納員和銀行出納員

　　D.出納員和內(nèi)部審計(jì)人員

　　【答案】B

　　【解析】本題考查的是庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤。盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金必須有出納員和被審計(jì)單位會(huì)計(jì)主管人員參加，并由注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行監(jiān)盤。

　　4、下列舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素中，屬于機(jī)會(huì)且與侵占資產(chǎn)相關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素的是( )。

　　A.員工因?yàn)樽约鹤非笊莩奚顥l件而侵吞資產(chǎn)

　　B.從事科技含量高.研發(fā)周期長(zhǎng)或市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)大的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)

　　C.高層管理人員.治理層變更頻繁

　　D.對(duì)現(xiàn)金.有價(jià)證券.存貨等實(shí)物資產(chǎn)安全措施不充分

　　【答案】D

　　【解析】本題考查的是舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素。選項(xiàng)BC屬于與編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素;選項(xiàng)A屬于與侵占資產(chǎn)相關(guān)的動(dòng)機(jī)或壓力因素。

　　5、在與治理層就計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排進(jìn)行溝通時(shí)，溝通的事項(xiàng)中不包括( )。

　　A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)由于舞弊導(dǎo)致的特別風(fēng)險(xiǎn)的具體程序安排

　　B.對(duì)與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制采取的方案

　　C.治理層和管理層之間的責(zé)任分配

　　D.治理層對(duì)以前與注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通作出的反應(yīng)

　　【答案】A

　　【解析】本題考查的是注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層的溝通。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以簡(jiǎn)明扼要地向治理層介紹有關(guān)錯(cuò)誤與舞弊.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的概念等概念性的內(nèi)容，對(duì)具體審計(jì)程序的性質(zhì)和時(shí)間安排不宜溝通，以防這些程序被預(yù)見(jiàn)而降低其有效性。

　　6、如果識(shí)別出以前未識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師做出以下考慮錯(cuò)誤的是( )。

　　A.重新考慮全部或部分認(rèn)定的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是否恰當(dāng)

　　B.重新評(píng)價(jià)之前計(jì)劃的審計(jì)程序是否充分

　　C.重新考慮是否解除業(yè)務(wù)約定

　　D.考慮是否有必要追加審計(jì)程序

　　【答案】C

　　【解析】本題考查首次接受委托時(shí)對(duì)期初余額的審計(jì)。在終結(jié)審計(jì)前，如果通過(guò)分析程序發(fā)現(xiàn)未預(yù)計(jì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般不會(huì)考慮解除業(yè)務(wù)約定，而是考慮修改審計(jì)計(jì)劃.追加審計(jì)程序來(lái)降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

　　7、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)，2015年2月1日完成審計(jì)工作，下列屬于非調(diào)整事項(xiàng)的是( )。

　　A.2015年1月4日重要客戶丙公司破產(chǎn)，造成應(yīng)收款項(xiàng)1000萬(wàn)元無(wú)法收回

　　B.2015年1月5日倉(cāng)庫(kù)發(fā)生火災(zāi)，造成大部分存貨毀損

　　C.2014年12月10日一項(xiàng)生產(chǎn)線建成投入使用，尚未辦理竣工決算，暫估計(jì)入固定資產(chǎn)項(xiàng)目，2015年1月6日竣工決算手續(xù)辦理完成

　　D.2015年1月10日為期一年的訴訟侵權(quán)案件結(jié)案，甲公司需賠償100萬(wàn)元

　　【答案】B

　　【解析】本題考查的是期后事項(xiàng)。選項(xiàng)ACD屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。

　　8、下列關(guān)于錯(cuò)報(bào)的溝通和更正的說(shuō)法中，正確的有( )。

　　A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)應(yīng)在外勤工作即將結(jié)束時(shí)匯總與適當(dāng)層級(jí)的管理層進(jìn)行溝通

　　B.如果存在錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須向管理層或被審計(jì)單位內(nèi)部的其他人員通報(bào)

　　C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在保密義務(wù)與通報(bào)義務(wù)存在沖突時(shí)，應(yīng)考慮非無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告

　　D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)管理層不更正錯(cuò)報(bào)的理由的理解，可能影響其對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)質(zhì)量的考慮

　　【答案】D

　　【解析】本題考查的是評(píng)價(jià)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)。A選項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)及時(shí)與適當(dāng)層級(jí)的管理層溝通錯(cuò)報(bào)事項(xiàng)是重要的。B選項(xiàng)，法律法規(guī)可能限制注冊(cè)會(huì)計(jì)師向管理層或被審計(jì)單位內(nèi)部的其他人員通報(bào)某些錯(cuò)報(bào)。C選項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在保密義務(wù)與通報(bào)義務(wù)存在沖突時(shí)應(yīng)考慮征詢法律意見(jiàn)。

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　　多項(xiàng)選擇題

　　1、在運(yùn)用分析程序進(jìn)行總體復(fù)核是，如果識(shí)別出以前未識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的內(nèi)容有( )。

　　A.對(duì)全部或部分各類別的交易.賬戶余額.披露評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)是否恰當(dāng)

　　B.管理層是否存在誠(chéng)信問(wèn)題

　　C.重新評(píng)價(jià)之前計(jì)劃的審計(jì)程序是否充分

　　D.是否有必要追加審計(jì)程序

　　【答案】ACD

　　【解析】本題考查的是復(fù)核審計(jì)工作底稿和財(cái)務(wù)報(bào)表。發(fā)現(xiàn)以前未識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，不一定是由于管理層誠(chéng)信問(wèn)題產(chǎn)生的，所以B選項(xiàng)不正確。

　　2、關(guān)于會(huì)計(jì)分錄測(cè)試，下列說(shuō)法中恰當(dāng)?shù)挠? )。

　　A.會(huì)計(jì)分錄測(cè)試的對(duì)象是與被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的所有會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整，包括編制合并報(bào)表時(shí)作出的調(diào)整分錄和抵銷分錄

　　B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在做會(huì)計(jì)分錄測(cè)試時(shí)，首先需要確定待測(cè)試會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整的總體，然后針對(duì)該總體實(shí)施完整性測(cè)試

　　C.對(duì)于公眾利益實(shí)體，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要專門針對(duì)管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施會(huì)計(jì)分錄測(cè)試，對(duì)其他實(shí)體，則無(wú)要求

　　D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在選取并測(cè)試會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整時(shí)應(yīng)增加不可預(yù)見(jiàn)性

　　【答案】ABD

　　【解析】本題考查的是會(huì)計(jì)分錄測(cè)試。在所有財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都需要專門針對(duì)管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施會(huì)計(jì)分錄測(cè)試。

　　3、下列各項(xiàng)中，通常對(duì)決定財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大金額和披露有直接影響的法律法規(guī)的有( )。

　　A.稅收方面的法律法規(guī)

　　B.企業(yè)年金方面的法律法規(guī)

　　C.經(jīng)營(yíng)許可條件

　　D.監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)環(huán)境保護(hù)的要求

　　【答案】AB

　　【解析】本題考查的是財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)法律法規(guī)的考慮。選項(xiàng)C.D屬于對(duì)決定財(cái)務(wù)報(bào)表中的金額和披露沒(méi)有直接影響的其他法律法規(guī)。

　　4、下列事項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通的有( )。

　　A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的責(zé)任

　　B.計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排

　　C.發(fā)現(xiàn)的所有內(nèi)部控制缺陷

　　D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性

　　【答案】ABD

　　【解析】本題考查的是注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層的溝通。注冊(cè)會(huì)計(jì)師向治理層溝通的事項(xiàng)僅限于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中識(shí)別出的.認(rèn)為足夠重要從而值得向治理層報(bào)告的缺陷，而不是發(fā)現(xiàn)的所有缺陷。

　　5、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位的銀行存款賬戶的發(fā)生額進(jìn)行審計(jì)時(shí)，可能采取的審計(jì)程序有( )。

　　A.分析不同賬戶發(fā)生銀行日記賬漏記銀行交易的可能性，獲取相關(guān)賬戶相關(guān)期間的全部銀行對(duì)賬單

　　B.選取銀行對(duì)賬單中記錄的交易與被審計(jì)單位銀行日記賬記錄進(jìn)行核對(duì)

　　C.瀏覽銀行對(duì)賬單，選取大額異常交易，檢查被審計(jì)單位銀行存款日記賬上有無(wú)該項(xiàng)收付金額記錄

　　D.關(guān)注長(zhǎng)期未達(dá)賬項(xiàng)，查看是否存在挪用資金等事項(xiàng)

　　【答案】ABC

　　【解析】本題考查的是銀行存款和其他貨幣資金審計(jì)。D選項(xiàng)，不屬于檢查發(fā)生額的審計(jì)程序，是取得并檢查銀行余額調(diào)節(jié)表的程序。

　　6、對(duì)于識(shí)別出的超出正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的重大關(guān)聯(lián)方交易，如有相關(guān)合同或協(xié)議，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)予以檢查。下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在檢查時(shí)應(yīng)當(dāng)評(píng)估的有( )。

　　A.交易的商業(yè)理由

　　B.交易條款是否與管理層的解釋一致

　　C.關(guān)聯(lián)方交易是否已按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)得到恰當(dāng)會(huì)計(jì)處理

　　D.關(guān)聯(lián)方交易是否已按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)得到恰當(dāng)披露

　　【答案】ABCD

　　【解析】本題考查的是關(guān)聯(lián)方的審計(jì)。對(duì)于識(shí)別出的超出正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的重大關(guān)聯(lián)方交易，如果檢查相關(guān)合同或協(xié)議，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)：(1)交易的商業(yè)理由(或缺乏商業(yè)理由)是否表明被審計(jì)單位從事交易的目的可能是為了對(duì)財(cái)務(wù)信息做出虛假報(bào)告或?yàn)榱穗[瞞侵占資產(chǎn)的行為;(2)交易條款是否與管理層的解釋一致;(3)關(guān)聯(lián)方交易是否已按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)得到恰當(dāng)會(huì)計(jì)處理和披露。

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