2016年注冊會計師《稅法》考前必測題：企業(yè)所得稅法

　　單項選擇題

　　1.下列各項中，最低折舊年限為5年的固定資產(chǎn)是( )。

　　A.房屋

　　B.飛機

　　C.與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具

　　D.電子設(shè)備

　　【正確答案】C

　　【答案解析】房屋的最低折舊年限為20年;飛機的最低折舊年限為10年;電子設(shè)備的最低折舊年限為3年。

　　2.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列有關(guān)職工福利費.工會經(jīng)費.職工教育經(jīng)費稅前扣除的表述中，錯誤的是( )。

　　A.企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分準予扣除

　　B.企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額2%的部分準予扣除

　　C.企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分準予扣除，超過部分準予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除

　　D.高新技術(shù)企業(yè)的職工教育經(jīng)費，按照工資薪金總額2.5%的比例扣除

　　【正確答案】D

　　【答案解析】高新技術(shù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予稅前扣除。

　　3.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列稅金在計算企業(yè)應納稅所得額時，不得從收入總額中扣除的是( )。

　　A.土地增值稅

　　B.企業(yè)所得稅

　　C.消費稅

　　D.營業(yè)稅

　　【正確答案】B

　　【答案解析】企業(yè)所得稅是最后計算的結(jié)果，不可以從收入中扣除。

　　4.某企業(yè)2015年12月接受捐贈設(shè)備一臺，收到的增值稅專用發(fā)票上注明價款100萬元，增值稅17萬元，企業(yè)另支付安裝調(diào)試費用1萬元，運輸費用0.8萬元，該項受贈資產(chǎn)當年應繳納企業(yè)所得稅是( )萬元。

　　A.29

　　B.29.25

　　C.29.75

　　D.29.30

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題為以非貨幣資金形式取得收入行為，應按公允價值確定收入額。受贈資產(chǎn)公允價值包括受贈資產(chǎn)價值和由捐贈企業(yè)代為支付的增值稅，不包括由受贈企業(yè)另支付或應付的相關(guān)稅費。應交企業(yè)所得稅=(100+17)×25%=29.25(萬元)。

　　5.某企業(yè)2015年銷售貨物收入1500萬元，出租房屋收入500萬元，特許權(quán)使用費收入300萬元，接受捐贈收入100萬元，政府補助收入50萬元。當年實際發(fā)生業(yè)務招待費20萬元，廣告費支出為52萬元。2014年超標廣告費90萬元，則2015年計算廣告費和業(yè)務宣傳費的銷售收入合計( )萬元。

　　A.1500

　　B.2000

　　C.2300

　　D.2450

　　【正確答案】C

　　【答案解析】一般收入的確認中，銷售貨物收入、勞務收入、利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費收入要作為稅法上的扣除基數(shù)。另外需要注意的還有視同銷售收入。銷售收入=1500+500+300=2300(萬元)。

　　6.下列各項中，能作為業(yè)務招待費稅前扣除限額計提依據(jù)的是( )。

　　A.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)的收入

　　B.因債權(quán)人原因確實無法支付的應付款項

　　C.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)的收入

　　D.盤盈固定資產(chǎn)收入

　　【正確答案】A

　　【答案解析】選項BC，應該計入營業(yè)外收入;選項D，固定資產(chǎn)盤盈應作為前期差錯記入“以前年度損益調(diào)整”科目。

　　7.企業(yè)2014年銷售貨物收入2000萬元，出租房屋收入800萬元，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)收入300萬元。當年實際發(fā)生業(yè)務招待費50萬元，該企業(yè)當年可在所得稅前列支的業(yè)務招待費金額為( ) 萬元。

　　A.12

　　B.14

　　C.15

　　D.20

　　【正確答案】B

　　【答案解析】企業(yè)所得稅法規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務招待費，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。50×60%=30(萬元)，(2000+800)×5‰=14(萬元)，兩者相比擇其小者，即當年可在所得稅前列支的業(yè)務招待費金額為14萬元。

　　8.甲投資公司2012年10月將2400萬元投資于未公開上市的乙公司，取得乙公司40%的股權(quán)。2015年5月，甲公司撤回其在乙公司的全部投資，共計從乙公司收回4000萬元。撤資時乙公司的累計未分配利潤為600萬元，累計盈余公積為400萬元。則甲公司撤資應確認的投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得為( )。

　　A.0萬元

　　B.400萬元

　　C.1200萬元

　　D.1600萬元

　　【正確答案】C

　　【答案解析】自2011年7月1日起，投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中，相當于初始出資的部分，應確認為投資收回;相當于被投資企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分，應確認為股息所得;其余部分確認為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。撤資應確認的投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=4000-2400-(600+400)×40%=1200(萬元)

　　9.下列各項支出中，可以在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除的是( )。

　　A.向投資者支付的股息

　　B.合理的勞動保護支出

　　C.為投資者支付的商業(yè)保險費

　　D.內(nèi)設(shè)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金

　　【正確答案】B

　　【答案解析】選項A，向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項，不得扣除;選項B，企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護支出，準予扣除;選項C，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除;選項D，企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金，不得扣除。

　　10.某服裝廠為居民納稅人，2015年計入成本.費用的實發(fā)工資總額為500萬元，支出職工福利費75萬元.職工教育經(jīng)費10萬元，撥繳職工工會經(jīng)費8.4萬元，該企業(yè)2015年計算應納稅所得額時準予在稅前扣除三項經(jīng)費合計為( )萬元。

　　A.75.4

　　B.78.4

　　C.88.4

　　D.90

　　【正確答案】C

　　【答案解析】職工福利費扣除限額=500×14%=70(萬元)，由于實際發(fā)生額為75萬元，所以可以扣除金額為70萬元;

　　職工教育經(jīng)費扣除限額=500×2.5%=12.5(萬元)，實際發(fā)生的10萬元可以據(jù)實扣除;

　　職工工會經(jīng)費扣除限額=500×2%=10(萬元)，實際發(fā)生額為8.4萬元，所以實際發(fā)生額可以據(jù)實扣除。

　　三項經(jīng)費扣除合計=70+10+8.4=88.4(萬元)。

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　　11.某企業(yè)注冊資本為3500萬元。2015年按同期金融機構(gòu)貸款利率從其關(guān)聯(lián)方借款7800萬元，借款期限1年發(fā)生借款利息780萬元。該企業(yè)在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，準予扣除的利息金額為( )萬元。

　　A.600

　　B.680

　　C.700

　　D.720

　　【正確答案】C

　　【答案解析】根據(jù)規(guī)定，企業(yè)實際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，除另有規(guī)定外，其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為：金融企業(yè)5:1，其他企業(yè)2:1，本題屬于其他企業(yè)，按照2:1計算。該企業(yè)的注冊資本為3500，關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資不應超過3500×2=7000萬元，可以扣除的利息=7000×780÷7800=700(萬元)。

　　12.以下屬于“免稅收入”的是( )。

　　A.財政撥款

　　B.行政事業(yè)性收費

　　C.政府性基金

　　D.國債利息收入

　　【正確答案】D

　　【答案解析】選項ABC屬于不征稅收入。

　　13.2015年8月，某居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓代個人持有的解禁后的限售股，取得轉(zhuǎn)讓收入600萬元，企業(yè)不能提供完整.真實的限售股原值憑證，無法準確計算該限售股原值。按照企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，該企業(yè)轉(zhuǎn)讓代個人持有的限售股應繳納企業(yè)所得稅( )萬元。

　　A.119

　　B.135

　　C.127.5

　　D.150

　　【正確答案】C

　　【答案解析】企業(yè)未能提供完整、真實的限售股原值憑證，不能準確計算該限售股原值的，主管稅務機關(guān)一律按該限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%，核定為該限售股原值和合理稅費，該企業(yè)轉(zhuǎn)讓代個人持有的限售股應繳納企業(yè)所得稅=600×(1-15%)×25%=127.5(萬元)

　　14.A企業(yè)持有B企業(yè)90%的股權(quán)，共計2800萬股，2015年9月將其全部轉(zhuǎn)讓給C企業(yè)。收購日A企業(yè)持有的B企業(yè)股權(quán)每股資產(chǎn)的公允價值為12元，每股資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為10元。在收購對價中C企業(yè)以股權(quán)形式支付32200萬元，以銀行存款支付3600萬元。假定符合特殊性稅務處理的其他條件，A企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)應繳納企業(yè)所得稅( )萬元。

　　A.0

　　B.120

　　C.137.25

　　D.150

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考查的是特殊性稅務處理的計算，由于題目已經(jīng)告知符合特殊性稅務處理。所以股權(quán)支付暫不確認有關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失，非股權(quán)支付部分要確認相應的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。非股權(quán)支付對應的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失=(被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價值-被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ))×(非股權(quán)支付金額÷被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價值)A企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)的應納稅所得額=2800×(12-10)×3600÷(32200+3600)≈549(萬元)A企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)應繳納企業(yè)所得稅=549×25%=137.25(萬元)

　　15.企業(yè)2015年銷售貨物收入1700萬元，出租房屋收入300萬元，轉(zhuǎn)讓房屋收入500萬元。當年實際發(fā)生業(yè)務招待費25萬元，該企業(yè)當年可在所得稅前列支的業(yè)務招待費金額為( )萬元。

　　A.25

　　B.12

　　C.15

　　D.10

　　【正確答案】D

　　【答案解析】企業(yè)所得稅法規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務招待費，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。

　　發(fā)生額的60%=25×60%=15(萬元)，當年銷售(營業(yè))收入的5‰=(1700+300)×5‰=10(萬元)，兩者相比選較小者，即當年可在所得稅前列支的業(yè)務招待費金額為10萬元。

　　16.某居民企業(yè)2015年實現(xiàn)會計利潤總額120萬元，在當年生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生了公益性捐贈支出20萬元，購買了價值30萬元的環(huán)境保護專用設(shè)備。假設(shè)當年無其他納稅調(diào)整項目，2015年該企業(yè)應繳納企業(yè)所得稅( )萬元。

　　A.19.40

　　B.28.40

　　C.30.00

　　D.31.40

　　【正確答案】B

　　【答案解析】公益性捐贈支出稅前扣除限額=120×12%=14.4(萬元)，所以捐贈支出納稅調(diào)增額=20-14.4=5.6(萬元)，購買環(huán)境保護專用設(shè)備投資額的10%可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免。應繳納企業(yè)所得稅=(120+5.6)×25%-30×10%=28.4(萬元)

　　17.某非居民企業(yè)因會計賬簿不健全，不能正確核算收入總額和成本費用，但經(jīng)費支出總額90萬元核算是正確的，稅務機關(guān)決定按照核定的方法征收企業(yè)所得稅，稅務機關(guān)核定的利潤率為30%，營業(yè)稅稅率為5%，則該非居民企業(yè)的應納稅所得額是( )萬元。

　　A.27

　　B.38.57

　　C.41.54

　　D.45

　　【正確答案】C

　　【答案解析】應納稅所得額=經(jīng)費支出總額÷(1-經(jīng)稅務機關(guān)核定的利潤率-營業(yè)稅稅率)×經(jīng)稅務機關(guān)核定的利潤率=90÷(1-30%-5%)×30%=41.54(萬元)

　　18.下列關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認，表述正確的是( )。

　　A.以買一贈一方式組合銷售商品的，贈送的商品不確認收入

　　B.采用現(xiàn)金折扣的方式銷售商品的，按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額

　　C.采用商業(yè)折扣方式銷售商品的，按照銷售商品的收入總額確認收入

　　D.采用以舊換新方式銷售商品的，應當按照新商品的收入扣除舊商品后的差額收入確認

　　【正確答案】B

　　【答案解析】選項A，以買一贈一方式組合銷售商品的，應將總的銷售金額按照各項商品的公允價值的比例來分攤確認收入;選項C，采用商業(yè)折扣方式銷售商品的，按照扣除商業(yè)折扣的金額確認銷售商品收入;選項D，采用以舊換新方式銷售商品的，應當按照銷售商品確認條件確認收入，回收的商品作為購進商品處理。

　　19.以下適用20%企業(yè)所得稅稅率的企業(yè)是( )。

　　A.高新技術(shù)企業(yè)

　　B.在中國境內(nèi)的居民企業(yè)

　　C.小型微利企業(yè)

　　D.在我國設(shè)有機構(gòu)且所得與機構(gòu)有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè)

　　【正確答案】C

　　【答案解析】高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅;在中國境內(nèi)的居民企業(yè)適用25%的稅率;在中國境內(nèi)設(shè)有機構(gòu)、場所且所得與機構(gòu)、場所有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè)，適用25%的稅率。

　　20.下列關(guān)于企業(yè)所得稅中所得來源的確定的說法中錯誤的是( )。

　　A.不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動產(chǎn)所在地確定

　　B.動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照受讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機構(gòu).場所所在地確定

　　C.提供勞務所得按照勞務發(fā)生地確定

　　D.股息所得按照分配所得的企業(yè)所在地確定

　　【正確答案】B

　　【答案解析】動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定。

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