2016年注冊會計師《會計》第二章第四節(jié)貸款和應(yīng)收款項

　　貸款和應(yīng)收款項

　　貸款和應(yīng)收款項是指在活躍市場中沒有報價、回收金額固定或可確定的非衍生金融資產(chǎn)。(環(huán)球網(wǎng)校提供貸款和應(yīng)收款項內(nèi)容)

　　通常情況下，一般企業(yè)因銷售商品或提供勞務(wù)形成的應(yīng)收款項、商業(yè)銀行發(fā)放的貸款等，由于在活躍的市場上沒有報價，回收金額固定或可確定，從而可以劃分為此類。

　　企業(yè)所持證券投資基金或類似基金，不應(yīng)當(dāng)劃分為貸款和應(yīng)收款項。

　　貸款

　　1.未發(fā)生減值

　　(1)金融企業(yè)發(fā)放的貸款

　　借：貸款——本金(本金)

　　貸：吸收存款等

　　貸款——利息調(diào)整(差額，也可能在借方)

　　(2)資產(chǎn)負(fù)債表日

　　借：應(yīng)收利息(按貸款的合同本金和合同利率計算確定)

　　貸款——利息調(diào)整(差額，也可能在貸方)

　　貸：利息收入(按貸款的攤余成本和實際利率計算確定)

　　合同利率與實際利率差異較小的，也可以采用合同利率計算確定利息收入。

　　(3)收回貸款時

　　借：吸收存款等

　　貸：貸款——本金

　　應(yīng)收利息

　　利息收入(差額)

　　2.發(fā)生減值

　　(1)資產(chǎn)負(fù)債表日，確定貸款發(fā)生減值

　　借：資產(chǎn)減值損失

　　貸：貸款損失準(zhǔn)備

　　同時：

　　借：貸款——已減值

　　貸：貸款(本金、利息調(diào)整)

　　【提示】為了區(qū)分正常貸款和不良貸款，當(dāng)貸款發(fā)生減值時，要將“貸款(本金、利息調(diào)整)”轉(zhuǎn)入“貸款——已減值”，這樣做的目的便于金融業(yè)加強(qiáng)貸款的管理。

　　(2)資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)利息收入

　　借：貸款損失準(zhǔn)備(按貸款的攤余成本和實際利率計算確定的利息收入)

　　貸：利息收入

　　同時，將按合同本金和合同利率計算確定的應(yīng)收利息金額進(jìn)行表外登記。

　　(3)收回貸款

　　借：吸收存款等

　　貸款損失準(zhǔn)備(相關(guān)貸款損失準(zhǔn)備余額)

　　貸：貸款——已減值

　　資產(chǎn)減值損失(差額)

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　　【摘要】2016年注冊會計師考試時間于10月15日-16日舉行，報名時間4月1日-30日開始，現(xiàn)備考已開始，現(xiàn)在處于注冊會計師預(yù)習(xí)階段，環(huán)球網(wǎng)校發(fā)布“2016年注冊會計師《會計》第二章第四節(jié)貸款和應(yīng)收款項”，以下是環(huán)球網(wǎng)校依據(jù)2015年注冊會計師教材整理的《會計》知識點，環(huán)球網(wǎng)校會及時更新內(nèi)容，祝注冊會計師考生學(xué)習(xí)愉快

　　3.對于確實無法收回的貸款

　　借：貸款損失準(zhǔn)備

　　貸：貸款——已減值

　　4.已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的貸款以后又收回

　　借：貸款——已減值

　　貸：貸款損失準(zhǔn)備

　　借：吸收存款等

　　貸款損失準(zhǔn)備

　　貸：貸款——已減值

　　資產(chǎn)減值損失(差額)

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