2018年初級會計職稱《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》第五章練習題：企業(yè)所得稅法律制度

　　【摘要】2018年初級會計職稱考試開始進入備考預(yù)習階段，財政部很重視會計技能的提升，環(huán)球網(wǎng)校希望考生提前預(yù)習歷年真題并熟悉題型，環(huán)球網(wǎng)校初級會計職稱頻道特整理并發(fā)布“2018年初級會計職稱《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》第五章練習題：企業(yè)所得稅法律制度”希望考生提早制定學(xué)習計劃，以下試題供初級會計職稱考生練習。更多試題請登錄環(huán)球網(wǎng)校初級會計職稱考試頻道!

　　單項選擇題

　　1、下列選項中，屬于企業(yè)不征稅收入的是(　　)。(環(huán)球網(wǎng)校提供企業(yè)所得稅試題)

　　A.接受捐贈的收入

　　B.財政撥款

　　C.符合條件的非營利組織的收入

　　D.在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益

　　【正確答案】B

　　【答案解析】下列收入為不征稅收入：財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金、國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。選項A屬于應(yīng)征稅收入;選項CD屬于免稅收入。

　　2、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列各項中，不計入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的有( )。

　　A.納稅人取得的國家規(guī)定之外的財政性補貼

　　B.納稅人購買國債的利息收入

　　C.納稅人接受捐贈的非貨幣性資產(chǎn)

　　D.納稅人現(xiàn)金溢余收入

　　【正確答案】B

　　【答案解析】(1)納稅人購買國債利息收入免稅，購買國家重點建設(shè)債券和金融債券的利息收入，應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額;(2)納稅人接受捐贈的非貨幣性資產(chǎn)，應(yīng)按接受捐贈時資產(chǎn)的入賬價值確認捐贈收入，并入當期應(yīng)納稅所得額;(3)納稅人物資及現(xiàn)金溢余收入，應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額。

　　3、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列不屬于企業(yè)所得稅納稅人的是(　　)。

　　A.事業(yè)單位

　　B.從事經(jīng)營活動的其他組織

　　C.社會團體

　　D.個人獨資企業(yè)

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考核企業(yè)所得稅納稅人。選項D，依照中國法律、行政法規(guī)成立的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)，不適用《企業(yè)所得稅法》。

　　4、某企業(yè)2017年銷售貨物收入2000萬元。當年實際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費20萬元，該企業(yè)當年可在所得稅前列支的業(yè)務(wù)招待費金額為(　　)萬元。

　　A.10

　　B.12

　　C.15

　　D.20

　　【正確答案】A

　　【答案解析】企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。20×60%=12(萬元)，2000×5‰=10(萬元)，兩者相比擇其小者，即當年可在所得稅前列支的業(yè)務(wù)招待費金額為10萬元。

　　5、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)的下列收入中，屬于不征稅收入范圍的是(　　)。

　　A.財政撥款

　　B.租金收入

　　C.產(chǎn)品銷售收入

　　D.國債利息收入

　　【正確答案】A

　　【答案解析】企業(yè)所得稅法律制定規(guī)定財政撥款和依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金為不征稅收入。選項B、C、D均不屬于此范圍。

　　6、2012年某居民企業(yè)實現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入1200萬元，視同銷售收入400萬元，債務(wù)重組收益100萬元，發(fā)生的成本費用總額1600萬元，其中業(yè)務(wù)招待費支出20萬元。假定不存在其他納稅調(diào)整事項，2012年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅為(　)萬元。

　　A.16.2

　　B.16.8

　　C.27

　　D.28

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考核企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額計算。(1200+400)×0.5%=8(萬元)，20×60%=12(萬元)，業(yè)務(wù)招待費納稅調(diào)整20- 8=12萬元。應(yīng)納企業(yè)所得稅=(1200+400+100-1600+12)×25%=28(萬元)。

　　7、2012年某居民企業(yè)實現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入1200萬元，視同銷售收入400萬元，債務(wù)重組收益100萬元，發(fā)生的成本費用總額1600萬元，其中業(yè)務(wù)招待費支出20萬元。假定不存在其他納稅調(diào)整事項，2012年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅為(　)萬元。

　　A.16.2

　　B.16.8

　　C.27

　　D.28

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考核企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額計算。(1200+400)×0.5%=8(萬元)，20×60%=12(萬元)，業(yè)務(wù)招待費納稅調(diào)整20-8=12萬元。應(yīng)納企業(yè)所得稅=(1200+400+100-1600+12)×25%=28(萬元)。

　　8、2014年5月10日，稅務(wù)機關(guān)在檢查某公司的納稅申報情況過程中，發(fā)現(xiàn)該公司2012年的業(yè)務(wù)存在關(guān)聯(lián)交易，少繳納企業(yè)所得稅50萬元。該公司于2014年5月31日補繳了該稅款，該企業(yè)未按規(guī)定報送2012年度關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來報告表等相關(guān)資料。則對該公司補繳稅款應(yīng)加收利息( )萬元。(假設(shè)中國人民銀行公布的同期人民幣貸款年利率為4.5%)

　　A.2.25

　　B.4.75

　　C.2.5

　　D.4.52

　　【正確答案】B

　　【答案解析】稅務(wù)機關(guān)依照規(guī)定作出納稅調(diào)整，需要補征稅款的，應(yīng)當補征稅款，并按照規(guī)定自稅款所屬納稅年度的次年6月1日起至補繳稅款之日止的期間，按日加收利息。加收的利息，應(yīng)當按照稅款所屬納稅年度中國人民銀行公布的與補稅期間同期的人民幣貸款基準利率加5個百分點計算，并按一年365天折算日利率。對該公司應(yīng)加收利息=50×(4.5%+5%)÷365×365=4.75(萬元)。

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　　多項選擇題

　　1、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠方式的有(　)。

　　A.加計扣除

　　B.加速折舊

　　C.減計收入

　　D.稅額抵免

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】本題考核企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的形式。我國企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠包括免稅收入、可以減免稅的所得、優(yōu)惠稅率、民族自治地方的減免稅、加計扣除、抵扣應(yīng)納稅所得額、加速折舊、減計收入、抵免應(yīng)納稅額和其他專項優(yōu)惠政策。

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