2018年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》第四章練習(xí)題：增值稅法律制度

　　【摘要】2018年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試開始進(jìn)入備考預(yù)習(xí)階段，財(cái)政部很重視會(huì)計(jì)技能的提升，環(huán)球網(wǎng)校希望考生提前預(yù)習(xí)歷年真題并熟悉題型，環(huán)球網(wǎng)校初級(jí)會(huì)計(jì)職稱頻道特整理并發(fā)布“2018年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》第四章練習(xí)題：增值稅法律制度”希望考生提早制定學(xué)習(xí)計(jì)劃，以下試題供初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考生練習(xí)。更多試題請(qǐng)登錄環(huán)球網(wǎng)校初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試頻道!

　　單項(xiàng)選擇題

　　1、某增值稅一般納稅人從某農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購(gòu)進(jìn)玉米一批，收購(gòu)憑證上注明價(jià)格為10000元，并支付運(yùn)費(fèi)3000元(不含稅)，取得貨運(yùn)企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票;驗(yàn)收入庫(kù)后，因管理不善損失1/4，則該項(xiàng)業(yè)務(wù)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為(　　)。(環(huán)球網(wǎng)校提供增值稅試題)

　　A.(10000×13%+3000×11%)=1630元

　　B.(10000×13%+3000×11%)×(1——1/4)=1222.5元

　　C.(10000×13%+3000×11%)×1/4=407.5元

　　D.10000×13%×(1——1/4)=975元

　　【正確答案】B

　　【答案解析】購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品準(zhǔn)予按買價(jià)的13%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，支付運(yùn)費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。因管理不善損失的部分，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。則準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=(10000×13%+3000×11%)×(1——1/4)=1222.5(元)。

　　2、某企業(yè)(一般納稅人)于2017年9月將一輛自己使用過7年的設(shè)備(未抵扣增值稅)，以12萬元的價(jià)格售出，應(yīng)納增值稅是(　　)。

　　A.12÷(1+3%)×3%=0.35萬元

　　B.12÷(1+3%)×2%=0.23萬元

　　C.12÷(1+17%)×17%=1.74萬元

　　D.0

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考核增值稅稅率。根據(jù)規(guī)定，2011年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過的2011年12月31日以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅，2017年7月1日起執(zhí)行。所以本題應(yīng)納增值稅=12÷(1+3%)×2%=0.23(萬元)。

　　3、某外貿(mào)公司為增值稅一般納稅人，2017年10月從國(guó)外進(jìn)口一批普通商品，海關(guān)核定的關(guān)稅完稅價(jià)格為200萬元。已知進(jìn)口關(guān)稅稅率為10%，增值稅稅率為17%。則該公司進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅稅額為(　　)萬元。

　　A.31.97

　　B.34

　　C.37.4

　　D.43.8

　　【正確答案】C

　　【答案解析】進(jìn)口貨物應(yīng)納增值稅額，按照組成計(jì)稅價(jià)格和規(guī)定稅率計(jì)算。進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納關(guān)稅稅額=200×10%=20(萬元);進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅稅額=(200+20)×17%=37.4(萬元)

　　4、下列納稅人中，不屬于增值稅一般納稅人的是(　　)。

　　A.年銷售額為60萬元的從事貨物生產(chǎn)的個(gè)體經(jīng)營(yíng)者

　　B.年銷售額為70萬元的從事貨物批發(fā)的其他個(gè)人

　　C.年銷售額為60萬元的從事貨物生產(chǎn)的企業(yè)

　　D.年銷售額為100萬元的從事貨物批發(fā)零售的企業(yè)

　　【正確答案】B

　　【答案解析】除個(gè)體經(jīng)營(yíng)者以外的其他個(gè)人不屬于一般納稅人，應(yīng)按小規(guī)模納稅人納稅。

　　5、某制藥廠(增值稅一般納稅人)3月份銷售抗生素藥品117萬元(含稅)，銷售免稅藥品50萬元，當(dāng)月購(gòu)入生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款6.8萬元，抗生素藥品與免稅藥品無法劃分耗料情況，則該制藥廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅為(　　)萬元。

　　A.14.73

　　B.12.47

　　C.10.20

　　D.17.86

　　【正確答案】B

　　【答案解析】納稅人兼營(yíng)免稅項(xiàng)目或非應(yīng)稅項(xiàng)目無法準(zhǔn)確劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額部分，按公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)月無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額合計(jì)÷當(dāng)月全部銷售額、營(yíng)業(yè)額，不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=6.8×50÷[117÷(1+17%)+50]=2.27(萬元)，應(yīng)納稅額=117÷(1+17%)×17%-(6.8-2.27)=12.47(萬元)

　　6、某食品制造公司(一般納稅人)，12月從農(nóng)民手中購(gòu)入40噸大米，稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)使用的收購(gòu)憑證上注明收購(gòu)金額為40000元。該食品公司將20噸大米用于本企業(yè)生產(chǎn)糕點(diǎn)，本月銷售糕點(diǎn)取得不含稅銷售額50000元;將另外10噸大米無償對(duì)外捐贈(zèng)，10噸作為集體福利發(fā)給職工。則該食品公司當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額為( )元。

　　A.5500

　　B.4500

　　C.3300

　　D.5844.1

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題的考核點(diǎn)是應(yīng)納稅額的計(jì)算。50000×17%+10000×(1-13%)×(1+10%)×13%-(40000×13%-10000×13%)=5844.1(元)。

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　　多項(xiàng)選擇題

　　1、根據(jù)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述中，不正確的有( )。

　　A.納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)過程中收到款項(xiàng)時(shí)不發(fā)生增值稅納稅義務(wù)，在應(yīng)稅服務(wù)完成后收到款項(xiàng)時(shí)發(fā)生納稅義務(wù)

　　B.納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，在收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)之前開具發(fā)票的，在開具發(fā)票當(dāng)天發(fā)生增值稅納稅義務(wù)

　　C.納稅人發(fā)生視同提供應(yīng)稅服務(wù)的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天

　　D.納稅人以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)繳納增值稅

　　E.總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，由總機(jī)構(gòu)合并向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅

　　【正確答案】AE

　　【答案解析】選項(xiàng)A：納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。收訖銷售款項(xiàng)，是指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)過程中或者完成后收到款項(xiàng)。選項(xiàng)E：總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;經(jīng)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財(cái)政和稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)合并向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

　　2、下列各項(xiàng)中，屬于增值稅混合銷售行為的有( )。

　　A.百貨商店在銷售商品的同時(shí)又提供送貨服務(wù)

　　B.餐飲公司提供餐飲服務(wù)的同時(shí)又銷售煙酒

　　C.建材商店在銷售木質(zhì)地板的同時(shí)并提供安裝服務(wù)

　　D.通信公司在提供通訊服務(wù)的同時(shí)又銷售固定電話

　　【正確答案】AC

　　【答案解析】本題考核增值稅的征稅范圍。選項(xiàng)A、C屬于增值稅混合銷售行為，選項(xiàng)BD不屬于增值稅混合銷售行為，而屬于營(yíng)業(yè)稅混合銷售行為。

　　3、下列項(xiàng)目適用17%稅率的有( )。

　　A.計(jì)算機(jī)

　　B.花農(nóng)銷售自種花卉

　　C.農(nóng)膜

　　D.手機(jī)

　　【正確答案】AD

　　【答案解析】本題考核增值稅的適用稅率?；ㄞr(nóng)銷售自種花卉屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，免稅。農(nóng)膜適用13%的稅率。

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