2018年初級會計職稱《經(jīng)濟法基礎》第四章練習題：消費稅法律制度

　　單項選擇題

　　1、我國消費稅對不同應稅消費品采用了不同的稅率形式。下列應稅消費品中，適用復合計稅方法計征消費稅的是(　　)。(環(huán)球網(wǎng)校提供消費稅法律制度試題)

　　A.卷煙和白酒

　　B.酒精

　　C.成品油

　　D.摩托車

　　【答案】A

　　【解析】根據(jù)消費稅法的規(guī)定，卷煙和白酒實行從價定率和從量定額結(jié)合的復合計征辦法征收消費稅。

　　2、根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不征收消費稅的是(　　)。

　　A.體育上用的發(fā)令紙

　　B.爆竹

　　C.禮花彈

　　D.組合煙花

　　【答案】A

　　【解析】(1)選項A：體育上用的發(fā)令紙、鞭炮藥引線，不征收消費稅;(2)選項BCD：應按“鞭炮、焰火”稅目征收消費稅。

　　3、某公司為增值稅一般納稅人，2017年12月從國外進口一批高檔化妝品，海關(guān)核定的關(guān)稅完稅價格為100萬元。已知進口關(guān)稅稅率為26%，消費稅稅率為30%，增值稅稅率為17%。則該公司進口環(huán)節(jié)應納增值稅稅額為(　　)。

　　A.17

　　B.21.42

　　C.26.18

　　D.30.6

　　【答案】D

　　【解析】進口貨物如果繳納消費稅，則計算增值稅應納稅額時，組成的計稅價格中含有消費稅稅款。進口環(huán)節(jié)應納關(guān)稅稅額=100×26%=26(萬元);進口環(huán)節(jié)應納消費稅稅額=(100+26)÷(1——30%)×30%=54(萬元);組成計稅價格=(100+26+54)=180(萬元);進口環(huán)節(jié)應納增值稅稅額=180×17%=30.6(萬元)

　　4、下列項目中，屬于消費稅“高檔化妝品”稅目征收范圍的是(　　)。

　　A.演員用的油彩

　　B.演員用的卸裝油

　　C.演員化妝用的上妝油

　　D.演員化妝用的眉筆

　　【答案】D

　　【解析】《消費稅新增和調(diào)整稅目征收范圍注釋》中規(guī)定，美容、修飾類化妝品是指香水、香水精、香粉、口紅、指甲油、胭脂、眉筆、唇筆、藍眼油、眼睫毛以及成套化妝品。舞臺、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸裝油、油彩，不屬于化妝品稅目的征收范圍。眉筆屬于應稅消費品。

　　5、酒廠2017年10月生產(chǎn)銷售乙類啤酒400噸，每噸售價2800元。另外，該廠生產(chǎn)一種新研制的糧食白酒，廣告樣品使用0.2噸，已知該種白酒無同類產(chǎn)品出廠價，生產(chǎn)成本每噸不含稅35000元。已知：啤酒的消費稅定額稅率220元/噸;白酒的消費稅稅率20%加0.5元/斤;成本利潤率為10%。該廠當月應納消費稅為(　　)元。

　　A.90175.00

　　B.86166.60

　　C.2175.00

　　D.88000.00

　　【答案】A

　　【解析】乙類啤酒每噸稅額為220元，所以銷售乙類啤酒應納消費稅為：400×220=88000(元)。自產(chǎn)白酒用于非應稅項目的，視同銷售征收消費稅，無同類產(chǎn)品銷售價格，則按組成計稅價格計算消費稅，所以廣告樣品使用應納消費稅為：組成計稅價格=[35000×0.2×(1+10%)+(0.2×2000×0.5)]÷(1——20%)=9875(元);白酒應納消費稅額=0.2×2000×0.5+9875×20%=2175(元);應納稅額=88000+2175=90175(元)?！咎崾尽?噸=2000斤。

　　6、根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，納稅人銷售應稅消費品，采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務發(fā)生時間為(　)。

　　A.發(fā)出應稅消費品的當天

　　B.取得全部價款的當天

　　C.銷售合同規(guī)定的收款日期的當天

　　D.每一期納稅人銷售應稅貨物

　　【答案】C

　　【解析】本題考核消費稅納稅發(fā)生義務時間。采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，為書面合同約定的收款日期的當天，書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的，為發(fā)出應稅消費品的當天。

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　　多項選擇題

　　1、北京某汽車廠總部設在北京，生產(chǎn)基地設在西安，則下列關(guān)于消費稅納稅地點的說法正確的有( )。

　　A.在北京納稅

　　B.在西安納稅

　　C.經(jīng)國家稅務總局批準可以在北京納稅

　　D.經(jīng)由北京市、陜西省國稅局協(xié)商決定納稅地點

　　【答案】BC

　　【解析】本題考核消費稅納稅地點。根據(jù)規(guī)定，納稅人的總機構(gòu)與分支機構(gòu)不在同一縣(市)的，應在生產(chǎn)應稅消費品的分支機構(gòu)所在地繳納消費稅;但經(jīng)國家稅務總局及所屬省國家稅務局批準，納稅人分支機構(gòu)應納消費稅稅款也可由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)繳納。

　　2、下列屬于消費稅納稅人的有( )。

　　A.生產(chǎn)銷售小汽車的企業(yè)

　　B.進口汽車輪胎的企業(yè)

　　C.委托加工木制一次性筷子的個體工商戶

　　D.零售化妝品的商場

　　【答案】ABC

　　【解析】本題考核消費稅的納稅人。在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口消費稅暫行條例規(guī)定的消費品的單位和個人，以及國務院確定的銷售消費稅暫行條例規(guī)定的消費品的其他單位和個人，為消費稅的納稅人。選項D不屬于消費稅納稅人。

　　3、根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于消費稅征稅范圍的消費品有(　)。

　　A.高檔手表

　　B.木制一次性筷子

　　C.實木地板

　　D.高檔西服

　　【答案】ABC

　　【解析】本題考核消費稅的征稅范圍。目前征收消費稅的應稅消費品有14種：主要有煙、酒及酒精、化妝品、成品油、貴重首飾和珠寶玉石、鞭炮焰火、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實木地板、汽車輪胎、小汽車、摩托車等。

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