2017年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》考試真題及答案(5月13日上午第一批次試卷)

　　5月13日上午第一批次試卷

　　2017年《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》考試真題及答案

　　一、單項(xiàng)選擇題(本類題共24小題，每小題1.5分，共36分。每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。請(qǐng)使用計(jì)算機(jī)鼠標(biāo)在計(jì)算機(jī)答題界面上點(diǎn)擊試題答案?jìng)溥x項(xiàng)前的按鈕“〇”作答。)

　　1.甲便利店為增值稅小規(guī)模納稅人，2016 年第四季度零售商品取得收入 103000 元，將一 批外購(gòu)商品無償贈(zèng)送給物業(yè)公司用于社區(qū)活動(dòng)，該批商品的含稅價(jià)格 721 元。已知增值稅 征收率為 3%。計(jì)算甲便利店第四季度應(yīng)繳納增值稅稅額的下列算式中，正確的是 ( )。

　　A.[103000+721÷(1+3%)]×3%=3111 元

　　B.(103000+721)×3%=3111.63 元

　　C.[103000÷(1+3%)+721]×3%=3021.63 元

　　D.(103000+721)÷(1+3%)×3%=3021 元

　　【答案】D

　　【解析】甲便利店第四季度應(yīng)繳納增值稅稅額=(103000+721)÷(1+3%)×3%=3021 (元)。

　　2.根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，下列行為中，應(yīng)征收契稅的是( )。

　　A.甲公司出租地下停車場(chǎng)

　　B.丁公司購(gòu)買辦公樓

　　C.乙公司將房屋抵押給銀行

　　D.丙公司承租倉(cāng)庫(kù)

　　【答案】B

　　【解析】契稅的納稅人是在我國(guó)境內(nèi)“承受”(獲得)“土地、房屋權(quán)屬”(土地使用權(quán)、房屋所有權(quán))轉(zhuǎn)移的單位和個(gè)人。

　　3.甲公司 2016 年實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額 300 萬(wàn)元，預(yù)繳企業(yè)所得稅稅額 60 萬(wàn)元，在“營(yíng)業(yè)外 支出”賬目中列支了通過公益性社會(huì)團(tuán)體向?yàn)?zāi)區(qū)的捐款 38 萬(wàn)元。已知企業(yè)所得稅稅率為 25%，公益性捐贈(zèng)支出不超過年度利潤(rùn)總額 12%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得 額時(shí)扣除，計(jì)算甲公司當(dāng)年應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅稅額的下列算式中，正確的是( )。

　　A.(300+38)×25%-60=24.5 萬(wàn)元

　　B.300×25%-60=15 萬(wàn)元

　　C.(300+300×12%)×25%-60=24 萬(wàn)元

　　D.[300+(38-300×12%)]×25%-60=15.5 萬(wàn)元

　　【答案】D

　　【解析】(1)公益性捐贈(zèng)稅前扣除限額=300×12%=36(萬(wàn)元)<實(shí)際發(fā)生額 38 萬(wàn)元，故公 益性捐贈(zèng)支出稅前可以扣除 36 萬(wàn)元，需要納稅調(diào)增 2 萬(wàn)元;(2)應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額 =[300+(38-300×12%)]×25%-60=15.5(萬(wàn)元)。

　　4.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)以同類固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值為計(jì)稅基礎(chǔ)的是( )。

　　A.盤盈的固定資產(chǎn)

　　B.自行建造的固定資產(chǎn)

　　C.外購(gòu)的固定資產(chǎn)

　　D.通過捐贈(zèng)取得的固定資產(chǎn)

　　【答案】A

　　【解析】(1)選項(xiàng) B：自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)。(2) 選項(xiàng) C：外購(gòu)的固定資產(chǎn)，以購(gòu)買價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù) 定用途發(fā)生的其他支出為計(jì)稅基礎(chǔ)。(3)選項(xiàng) D：通過捐贈(zèng)、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、 債務(wù)重組等方式取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)。

　　5.下列各項(xiàng)中，屬于行政復(fù)議范圍的是( )。

　　A.趙某對(duì)工商局暫扣其營(yíng)業(yè)執(zhí)照的決定不服而引起的糾紛

　　B.王某對(duì)稅務(wù)局將其調(diào)職到其他單位的決定不服而引起的糾紛

　　C.張某對(duì)交通局解除勞動(dòng)合同的決定不服而引起的糾紛

　　D.李某對(duì)環(huán)保局給予其撤職處分決定不服而引起的糾紛

　　【答案】A

　　【解析】(1)選項(xiàng) A：當(dāng)事人對(duì)行政機(jī)關(guān)的“具體”行政行為不服，可以申請(qǐng)行政復(fù)議; (2)選項(xiàng) BD：不服行政機(jī)關(guān)作出的行政處分或者其他人事處理決定，不能申請(qǐng)行政復(fù)議;(3)選項(xiàng) C：因解除勞動(dòng)合同發(fā)生的爭(zhēng)議，按照勞動(dòng)爭(zhēng)議的解決辦法處理，不能申請(qǐng)行政復(fù)議。

　　6.根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列情形中，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅的是( )。

　　A.王某將房屋無償贈(zèng)與其子

　　B.張某轉(zhuǎn)讓自用達(dá) 5 年以上且唯一家庭生活用房

　　C.趙某轉(zhuǎn)讓無償受贈(zèng)的商鋪

　　D.楊某將房屋無償贈(zèng)與其外孫女

　　【答案】C

　　【解析】選項(xiàng) AD：自 2009 年 5 月 25 日(含)起，房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈(zèng)與配 偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹，對(duì)雙方當(dāng)事人不征收個(gè)人所得稅;選項(xiàng) B：對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用 5 年以上并且是家庭唯一生活用房取得的所得， 暫免征收個(gè)人所得稅;選項(xiàng) C：應(yīng)繳納個(gè)人所得稅

　　7.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定下列稅款中，由海關(guān)代征的是( )。

　　A.在境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)來源于境內(nèi)的股息所得應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅

　　B.提供研發(fā)服務(wù)，但在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅

　　C.進(jìn)口貨物的企業(yè)在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅

　　D.從境外取得所得的居民應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅

　　【答案】C

　　【解析】進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅和消費(fèi)稅由海關(guān)代征。

　　8.甲企業(yè)廠房原值 2000 萬(wàn)元，2015 年 11 月對(duì)該廠房進(jìn)行擴(kuò)建，2015 年底擴(kuò)建完工并辦理 驗(yàn)收手續(xù)，增加房產(chǎn)原值 500 萬(wàn)元，已知房產(chǎn)稅的原值扣除比例為 30%，房產(chǎn)稅比例稅率 為 1.2%，計(jì)算甲企業(yè) 2016 年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅稅額的下列算式中，正確的是( )。

　　A.2000×(1-30%)×1.2%+500×1.2%=22.8 萬(wàn)元

　　B.(2000+500)×(1-30%)×1.2%=21 萬(wàn)元

　　C.2000×1.2%+500×(1-30%)×1.2%=28.2 萬(wàn)元

　　D.2000×(1-30%)×1.2%=16.8 萬(wàn)元

　　【答案】B

　　【解析】甲企業(yè) 2016 年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅稅額=(2000+500)×(1-30%)×1.2%=21(萬(wàn)元)。

　　9.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，關(guān)于在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)取得的來源于中國(guó)境內(nèi)的所得，其應(yīng)納稅所得額確定的下列表述中，不正確的是( )。

　　A.股息所得以收入全額為應(yīng)納稅所得額

　　B.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得以收入全額為應(yīng)納稅所得額

　　C.特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入全額為應(yīng)納稅所得額

　　D.租金所得以收入全額為應(yīng)納稅所得額

　　【答案】B

　　【解析】在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)的應(yīng)納稅所得額：(1)股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納 稅所得額; (2)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。

　　10.2016 年 5 月甲公司按照李某于 5 月 1 日(國(guó)際勞動(dòng)節(jié))、5 月 7 日(周六)分別加班 1 天，事后未安排補(bǔ)休，已知甲公司實(shí)行標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)制，李某的日工資為 200 元。計(jì)算甲公司應(yīng)支付李某 5 月最低加班工資的下列算式中，正確的是( )。

　　A.200×300%+200×200%=1000 元

　　B.200×200%+200×150%=700 元

　　C.200×100%+200×200%=500 元

　　D.200×300%+200×300%=1200 元

　　【答案】A

　　【解析】用人單位依法安排勞動(dòng)者在休息日工作，不能安排補(bǔ)休的，按照不低于勞動(dòng)合同 規(guī)定的勞動(dòng)者本人日或小時(shí)工資標(biāo)準(zhǔn)的 200%支付勞動(dòng)者工資;用人單位依法安排勞動(dòng)者在 法定休假日工作的，按照不低于勞動(dòng)合同規(guī)定的勞動(dòng)者本人日或小時(shí)工資標(biāo)準(zhǔn)的 300%支付 勞動(dòng)者工資。本題中的加班工資為：200×300%+200×200%=1000(元)。

　　11.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，免征增值稅的是( )。

　　A.商店銷售糖果

　　B.木材加工廠銷售原木

　　C.糧店銷售面粉

　　D.農(nóng)民銷售自產(chǎn)糧食

　　【答案】D

　　【解析】(1)選項(xiàng) ABC：照章繳納增值稅;(2)選項(xiàng) D：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，免征增值稅。

　　12.根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，關(guān)于信用卡透支利率及利息管理的下列表述中，不正確的是(　　)。

　　A.透支的計(jì)結(jié)方式由發(fā)卡機(jī)構(gòu)自主確定

　　B.透支的利率標(biāo)準(zhǔn)由發(fā)卡機(jī)構(gòu)與申請(qǐng)人協(xié)商確定

　　C.透支利率實(shí)行下限管理

　　D.透支利率實(shí)行上限管理

　　【答案】B

　　【解析】(1)選項(xiàng) AB：信用卡透支的計(jì)結(jié)息方式，以及對(duì)信用卡溢繳款是否計(jì)付利息及其 利率標(biāo)準(zhǔn)，由發(fā)卡機(jī)構(gòu)自主確定。(2)選項(xiàng) CD：發(fā)卡銀行對(duì)信用卡透支利率實(shí)行上限和下 限管理。

　　13.下列公民中，視為完全民事行為能力人的是(　　)。

　　A.趙某，9 歲。系某小學(xué)學(xué)生

　　B.王某，15 歲。系某高級(jí)中學(xué)學(xué)生

　　C.張某，13 歲。系某初級(jí)中學(xué)學(xué)生

　　D.李某，17 歲。系某賓館服務(wù)員，以自己勞動(dòng)收入為主要生活來源

　　【答案】D

　　【解析】16周歲以上不滿 18 周歲的公民，以自己的勞動(dòng)收入為主要生活來源的，視為完 全民事行為能力人。

　　14.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可責(zé)令限期繳納，并從滯納之日起，按日加收滯納稅款一定比例的滯納金，該比例為( )。

　　A.萬(wàn)分之五

　　B.萬(wàn)分之七

　　C.萬(wàn)分之一

　　D.萬(wàn)分之三

　　【答案】A

　　【解析】納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅 務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。

　　15.甲房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)一住宅項(xiàng)目，實(shí)際占地面積 12000 平方米，建筑面積 24000 平方 米，容積率為 2，甲房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)為( )。

　　A.24000 平方米

　　B.12000 平方米

　　C.36000 平方米

　　D.18000 平方米

　　【答案】B

　　【解析】城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際占用的土地面積。

　　16.設(shè)立于 M 省 Y 市(計(jì)劃單列市)的甲公司對(duì) Y 市國(guó)家稅務(wù)局做出的行政處罰不服申請(qǐng)行 政復(fù)議。下列機(jī)關(guān)中，受理該申請(qǐng)的是( )。

　　A.國(guó)家稅務(wù)總局

　　B.M 省人民政府

　　C.M 省國(guó)家稅務(wù)局

　　D.Y 市人民政府

　　【答案】A

　　【解析】對(duì)計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向國(guó)家稅務(wù)總局申請(qǐng)行政復(fù) 議;對(duì)計(jì)劃單列市地方稅務(wù)局的具體行政行為不服的，可以選擇向省地方稅務(wù)局或者本級(jí) 人民政府申請(qǐng)行政復(fù)議。

　　17.根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，暫減按 10%稅率征收個(gè)人所得稅的是 ( )。

　　A.周某出租機(jī)動(dòng)車取得的所得

　　B.夏某出租住房取得的所得

　　C.林某出租商鋪取得的所得

　　D.劉某出租電子設(shè)備取得的所得

　　【答案】B

　　【解析】(1)選項(xiàng) B：個(gè)人出租住房取得的所得暫減按 10%的稅率征收個(gè)人所得稅;(2) 選項(xiàng) ACD：適用稅率均為 20%。

　　18.2016 年 7 月甲公司開發(fā)住宅社區(qū)經(jīng)批準(zhǔn)共占用耕地 150000 平方米，其中 800 平方米興 建幼兒園，5000 平方米修建學(xué)校，已知耕地占用稅適用稅率為 30 元/平方米，甲公司應(yīng)繳納耕地占用稅稅額的下列算式中，正確的是( )。

　　A.150000×30=4500000 元

　　B.(150000-800-5000)×30=4326000 元

　　C.(1500000-5000)×30=4350000 元

　　D.(150000-800)×30=4476000 元

　　【答案】B

　　【解析】(1)學(xué)校、幼兒園占用耕地，免征耕地占用稅。(2)甲公司應(yīng)繳納耕地占用稅= (150000-800-5000)×30=4326000(元)。

　　19.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，允許開具增值稅專用發(fā)票的是( )。

　　A.家電商場(chǎng)向消費(fèi)者個(gè)人銷售電視機(jī)

　　B.百貨商店向小規(guī)模納稅人零售服裝

　　C.手機(jī)專賣店向消費(fèi)者個(gè)人提供手機(jī)修理勞務(wù)

　　D.商貿(mào)公司向一般納稅人銷售辦公用品

　　【答案】D

　　【解析】(1)選項(xiàng) AC：向消費(fèi)者個(gè)人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的，不得開具增值稅專用 發(fā)票;(2)選項(xiàng) B：商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專 用部分)、化妝品等消費(fèi)品的，不得開具增值稅專用發(fā)票。

　　20.根據(jù)社會(huì)保險(xiǎn)法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于失業(yè)保險(xiǎn)待遇的表述中，正確的是(　　)。

　　A.失業(yè)人員領(lǐng)取失業(yè)保險(xiǎn)金期間不享受基本醫(yī)療保險(xiǎn)待遇

　　B.失業(yè)人員領(lǐng)取失業(yè)保險(xiǎn)金期間重新就業(yè)的，停止領(lǐng)取失業(yè)保險(xiǎn)金并同時(shí)停止享受其他失業(yè)保險(xiǎn)待遇

　　C.失業(yè)保險(xiǎn)金的標(biāo)準(zhǔn)可以低于城市居民最低生活保障標(biāo)準(zhǔn)

　　D.失業(yè)時(shí)用人單位和人本已經(jīng)累計(jì)繳納失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)滿 6 個(gè)月的，失業(yè)人員可以申請(qǐng)領(lǐng)取失 業(yè)保險(xiǎn)金

　　【答案】B

　　【解析】(1)選項(xiàng) A：領(lǐng)取失業(yè)保險(xiǎn)金期間享受基本醫(yī)療保險(xiǎn)待遇;(2)選項(xiàng) C：失業(yè)保 險(xiǎn)金的標(biāo)準(zhǔn)，不得低于城市居民最低生活保障標(biāo)準(zhǔn)。一般也不高于當(dāng)?shù)刈畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)，具 體數(shù)額由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定;(3)選項(xiàng) D：失業(yè)保險(xiǎn)金的領(lǐng)取條件之一為 失業(yè)人員失業(yè)前用人單位和本人累計(jì)繳費(fèi) 1 年以上。僅滿 6 個(gè)月的，不可以領(lǐng)取失業(yè)保險(xiǎn) 金。

　　21.根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，關(guān)于銀行結(jié)算賬戶管理的下列表述中，不正確的是 (　　)。

　　A.存款人可以出借銀行結(jié)算賬戶

　　B.存款人應(yīng)當(dāng)以實(shí)名開立銀行結(jié)算賬戶

　　C.存款人不得利用銀行結(jié)算賬戶洗錢

　　D,存款人不得出租銀行結(jié)算賬戶

　　【答案】A

　　【解析】存款人應(yīng)當(dāng)按照賬戶管理規(guī)定使用銀行結(jié)算賬戶辦理結(jié)算業(yè)務(wù)，不得出租、出借 銀行結(jié)算賬戶，不得利用銀行結(jié)算賬戶套取銀行信用或進(jìn)行洗錢活動(dòng)。

　　22.根據(jù)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收增值稅的是( )。

　　A.被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付

　　B.航空公司根據(jù)國(guó)家指令無償提供用于公益事業(yè)的航空運(yùn)輸服務(wù)

　　C.國(guó)民存款利息

　　D.母公司向子公司出售不動(dòng)產(chǎn)

　　【答案】D

　　【解析】(1)選項(xiàng) A：被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付，不征收增值稅;(2)選項(xiàng) B：據(jù)國(guó)家指 令無償提供的鐵路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)，屬于《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》規(guī) 定的用于公益事業(yè)的服務(wù)，不征收增值稅;(3)選項(xiàng) C：存款利息，不征收增值稅;(4)選項(xiàng) D：照章繳納增值稅。

　　23.根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，電子承兌匯票的付款期限自出票日至到期日不能超過一定期限。該期限為(　　)。

　　A.2 年

　　B.3 個(gè)月

　　C.6 個(gè)月

　　D.1 年

　　【答案】D

　　【解析】電子承兌匯票付款期限自出票日至到期日不超過 1 年。

　　24.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于小規(guī)模納稅人征稅規(guī)定的表述中，不正確的是 ( )。

　　A.實(shí)行簡(jiǎn)易征稅辦法

　　B.一律不使用增值稅專用發(fā)票

　　C.不允許抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額

　　D.可以請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票

　　【答案】B

　　【解析】(1)選項(xiàng) AC：小規(guī)模納稅人實(shí)行簡(jiǎn)易征稅辦法，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;(2)選項(xiàng) BD：一般情況下，小規(guī)模納稅人不得自行對(duì)外開具增值稅專用發(fā)票，但可以申請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān) 代開。

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2017年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考試真題及答案(5月13日上午第一批次試卷)
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　　二、多項(xiàng)選擇題(本類題共15小題，每小題2分，共30分，每小題備選答案中，有二個(gè)或二個(gè)以上符合題意的正確答案，多選，少選，錯(cuò)選，不選均不得分，請(qǐng)使用計(jì)算機(jī)鼠標(biāo)在計(jì)算機(jī)答題界面上點(diǎn)擊試題答案?jìng)溥x項(xiàng)的按鈕“□”作答。)

　　1.2016 年 9 月主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)甲公司 2015 年度企業(yè)所得稅的納稅情況進(jìn)行檢查，要求甲公司補(bǔ)繳企業(yè)所得稅稅款 56 萬(wàn)元并在規(guī)定時(shí)限內(nèi)申報(bào)繳納，甲公司以 2015 年企業(yè)所得稅 稅款是聘請(qǐng)乙稅務(wù)師事務(wù)所計(jì)算申報(bào)為由，請(qǐng)求主管稅務(wù)機(jī)關(guān)向乙稅務(wù)師事務(wù)所追繳稅 款，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)未接受甲公司的請(qǐng)求，并依照法律規(guī)定責(zé)令甲公司提供納稅擔(dān)保，甲公司請(qǐng)丙公司提供納稅擔(dān)保并得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的確認(rèn)。上述事件中涉及的機(jī)關(guān)和企業(yè)中，屬于 稅收法律關(guān)系主體的有( )。

　　A.乙稅務(wù)師事務(wù)所

　　B.甲公司

　　C.丙公司

　　D.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)

　　【答案】BCD

　　【解析】(1)稅收法律關(guān)系主體分為征稅主體和納稅主體;(2)征稅主體包括各級(jí)稅務(wù)機(jī) 關(guān)(選項(xiàng) D)、海關(guān)等;(3)納稅主體包括納稅人(選項(xiàng) B)、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人 (選項(xiàng) C)。

　　2.根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列應(yīng)稅消費(fèi)品中，實(shí)行從量定額計(jì)征消費(fèi)稅的有 ( )。

　　A.電池

　　B.涂料

　　C.柴油

　　D.黃酒

　　【答案】CD

　　【解析】(1)從量定額征收消費(fèi)稅的有：啤酒、黃酒、成品油。(2)選項(xiàng) AB：從價(jià)定率征收消費(fèi)稅。

　　3.根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，關(guān)于委托收款結(jié)算方式的下列表述，正確的有(　　)。

　　A.以銀行以外的單位為付款人的，委托收款憑證必須記載付款人開戶銀行名稱

　　B.銀行在為單位辦理劃款時(shí)，付款人存款賬戶不足支付的，應(yīng)通知付款人交足存款

　　C.單位憑已承兌的商業(yè)匯票辦理款項(xiàng)結(jié)算，可以使用委托收款結(jié)算方式

　　D.委托收款僅限于異地使用

　　【答案】AC

　　【解析】(1)選項(xiàng) B：銀行在辦理劃款時(shí)，付款人存款賬戶不足支付的，應(yīng)通過被委托銀 行向收款人發(fā)出未付款項(xiàng)通知書;(2)選項(xiàng) D：委托收款在同城、異地均可以使用。

　　4.下列勞務(wù)派遣用工形式中，不符合法律規(guī)定的有(　　)

　　A.丙勞務(wù)派遣公司以非全日制用工形式招用被派遣勞動(dòng)者

　　B.乙公司將使用的被派遣勞動(dòng)者又派遣到其他公司工作

　　C.丁公司使用的被派遣勞動(dòng)者數(shù)量達(dá)到其用工總量的 5%

　　D.甲公司設(shè)立勞務(wù)派遣公司向其所屬分公司派遣勞動(dòng)者

　　【答案】ABD

　　【解析】(1)選項(xiàng) A：勞務(wù)派遣單位不得以“非全日制用工”形式招用被派遣勞動(dòng)者; (2)選項(xiàng) B：用工單位不得將被派遣勞動(dòng)者再派遣到其他用人單位;(3)選項(xiàng) C：用工單 位使用的被派遣勞動(dòng)者數(shù)量不得超過其用工總量的 10%;(4)選項(xiàng) D：用人單位不得設(shè)立 勞務(wù)派遣單位向本單位或者所屬單位派遣勞動(dòng)者。

　　5.根據(jù)勞動(dòng)合同法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于勞動(dòng)報(bào)酬支付的表述中，正確的有(　　)。

　　A.工資至少每月支付一次，實(shí)行周、日、小時(shí)工資制的，可按周、日、小時(shí)支付工資

　　B.用人單位依法安排勞動(dòng)者在日標(biāo)準(zhǔn)工作時(shí)間以外延長(zhǎng)工作時(shí)間的，按照不低于勞動(dòng)合同規(guī)定的勞動(dòng)者本人小時(shí)工資標(biāo)準(zhǔn)的 150%支付勞動(dòng)者工資

　　C.用人單位與勞動(dòng)者約定的支付日期遇節(jié)假日或休息日，應(yīng)提前在最近的工作日支付

　　D.工資應(yīng)當(dāng)以法定貨幣支付，不得以實(shí)物及有價(jià)證券替代貨幣支付

　　【答案】ABCD

　　【解析】(1)選項(xiàng) A：工資至少每月支付一次，實(shí)行周、日、小時(shí)工資制的，可按周、 日、小時(shí)支付工資;(2)選項(xiàng) B：用人單位依法安排勞動(dòng)者在日標(biāo)準(zhǔn)工作時(shí)間以外延長(zhǎng)工 作時(shí)間的，按照不低于勞動(dòng)合同規(guī)定的勞動(dòng)者本人小時(shí)工資標(biāo)準(zhǔn)的 150%支付勞動(dòng)者工資; (3)選項(xiàng) C：用人單位與勞動(dòng)者約定的支付日期遇節(jié)假日或休息日，應(yīng)提前在最近的工作 日支付;(4)選項(xiàng) D：工資應(yīng)當(dāng)以法定貨幣支付，不得以實(shí)物及有價(jià)證券替代貨幣支付。

　　6.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)視同銷售貨物的有( )。

　　A.將貨物用于廣告

　　B.將貨物用于捐贈(zèng)

　　C.將貨物用于償債

　　D.將貨物用于贊助

　　【答案】ABCD

　　【解析】企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、 集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤(rùn)分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)。因此本題四個(gè)選項(xiàng)均正確。

　　7.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的下列行政行為不服時(shí)，可以申請(qǐng)行政復(fù)議的有( )。

　　A.罰款

　　B.確認(rèn)適用稅率

　　C.加收滯納金

　　D.制定具體貫徹落實(shí)稅收法規(guī)的規(guī)定

　　【答案】ABC

　　【解析】(1)選項(xiàng) A：屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的行政處罰行為，納稅人不服時(shí)，可以申請(qǐng)行政 復(fù)議;(2)選項(xiàng) BC：屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為，納稅人不服時(shí)，可以申請(qǐng)行政復(fù) 議;(3)選項(xiàng) D：不屬于具體行政行為，不得申請(qǐng)行政復(fù)議。

　　8.社會(huì)保險(xiǎn)法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇的表述中，正確的有 (　　)。

　　A.參保職工未達(dá)到法定退休年齡時(shí)因病完全喪失勞動(dòng)能力的，可以領(lǐng)取病殘津貼

　　B.參保職工死亡后，其個(gè)人賬戶中的余額可以全部依法繼承

　　C.參保職工達(dá)到法定退休年齡時(shí)累計(jì)繳費(fèi)滿 15 年，按月領(lǐng)取基本養(yǎng)老金

　　D.參保職工死亡同時(shí)符合領(lǐng)取基本養(yǎng)老保險(xiǎn)喪葬補(bǔ)助金、工傷保險(xiǎn)喪葬補(bǔ)助金和失業(yè)保險(xiǎn)喪葬補(bǔ)助金條件的，其遺屬可以同時(shí)領(lǐng)取

　　【答案】ABC

　　【解析】選項(xiàng) D：個(gè)人死亡同時(shí)符合領(lǐng)取基本養(yǎng)老保險(xiǎn)喪葬補(bǔ)助金、工傷保險(xiǎn)喪葬補(bǔ)助金和失業(yè)保險(xiǎn)喪葬補(bǔ)助金條件的，其遺屬只能選擇領(lǐng)取其中的一項(xiàng)。

　　9.根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，下列合同和憑證中，免征印花稅的有( )。

　　A.農(nóng)林作物保險(xiǎn)合同

　　B.倉(cāng)儲(chǔ)保管合同

　　C.軍事物資運(yùn)輸結(jié)算憑證

　　D.財(cái)產(chǎn)租賃合同

　　【答案】AC

　　【解析】選項(xiàng) BD：屬于經(jīng)濟(jì)合同，正常征稅，沒有免稅規(guī)定。

　　10.根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于商業(yè)匯票持票人向銀行辦理貼現(xiàn)必須具備的條件有(　　)。

　　A.票據(jù)未到期

　　B.持票人與出票人或者直接前手之間具有真實(shí)的商品交易關(guān)系

　　C.持票人是在銀行開立有存款賬戶的企業(yè)法人或者其他組織

　　D.票據(jù)未記載“不得轉(zhuǎn)讓”事項(xiàng)

　　【答案】ABCD

　　【解析】商業(yè)匯票的持票人向銀行辦理貼現(xiàn)必須具備的條件有：(1)票據(jù)未到期;(2) 票據(jù)未記載“不得轉(zhuǎn)讓”事項(xiàng);(3)持票人是在銀行開立存款賬戶的企業(yè)法人以及其他組 織;(4)持票人與出票人或者直接前手之間具有真實(shí)的商品交易關(guān)系;(5)持票人應(yīng)提供與其直接前手之間進(jìn)行商品交易的增值稅發(fā)票和商品發(fā)運(yùn)單據(jù)復(fù)印件。

　　11.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)取得收入的貨幣形式的有 ( )。

　　A.股權(quán)投資

　　B.應(yīng)收票據(jù)

　　C.銀行存款

　　D.應(yīng)收賬款

　　【答案】BCD

　　【解析】選項(xiàng) A：屬于非貨幣形式的收入。

　　12.關(guān)于一般經(jīng)濟(jì)糾紛仲裁和勞動(dòng)仲裁共同點(diǎn)的下列表述中，正確的有(　　)。

　　A.仲裁庭仲裁案件均適用回避制度

　　B.當(dāng)事人均須在事先或事后達(dá)成仲裁協(xié)議，仲裁委員會(huì)方可受理

　　C.仲裁委員會(huì)均不按行政區(qū)劃層層設(shè)立

　　D.當(dāng)事人對(duì)仲裁裁決不服，均可向人民法院起訴

　　【答案】AC

　　【解析】(1)選項(xiàng) B：經(jīng)濟(jì)糾紛仲裁的當(dāng)事人須在事先或事后達(dá)成仲裁協(xié)議，勞動(dòng)仲裁沒 有此規(guī)定;(2)選項(xiàng) D：經(jīng)濟(jì)糾紛仲裁實(shí)行一裁終局制度，對(duì)仲裁裁決不服的不得提起訴 訟。

　　13.根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)按照“高檔化妝品”稅目計(jì)繳消費(fèi)稅的有 ( )。

　　A.高檔護(hù)膚類化妝品

　　B.成套化妝品

　　C.高檔修飾類化妝品

　　D.高檔美容類化妝品

　　【答案】ABCD

　　【解析】高檔化妝品包括高檔美容、修飾類化妝品、高檔護(hù)膚類化妝品和成套化妝品。

　　14.根據(jù)民事訴訟法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于公開審判制度的表述中，正確的有(　　)。

　　A.涉及商業(yè)秘密的民事案件，當(dāng)事人申請(qǐng)不公開審理的，可以不公開審理

　　B.不論民事案件是否公開審理，一律公開宣告判決

　　C.涉及國(guó)家秘密的民事案件應(yīng)當(dāng)不公開審理

　　D.涉及個(gè)人隱私的民事案件應(yīng)當(dāng)不公開審理

　　【答案】ABCD

　　【解析】(1)選項(xiàng) ACD：人民法院審理民事案件，除涉及國(guó)家秘密、個(gè)人隱私或者法律另 有規(guī)定的以外，應(yīng)當(dāng)公開進(jìn)行。離婚案件，涉及商業(yè)秘密的案件，當(dāng)事人申請(qǐng)不公開審理的，可以不公開審理;(2)選項(xiàng) B：公開審判包括審判過程公開和審判結(jié)果公開兩項(xiàng)內(nèi)容，不論案件是否公開審理，一律公開宣告判決。

　　15.根據(jù)車船稅法律制度的規(guī)定，下列車船中，以“輛數(shù)”為計(jì)稅依據(jù)的有( )。

　　A.商用貨車

　　B.機(jī)動(dòng)船舶

　　C.摩托車

　　D.商用客車

　　【答案】CD

　　【解析】(1)選項(xiàng) A：商用貨車以“整備質(zhì)量噸位數(shù)”為計(jì)稅依據(jù);(2)選項(xiàng) B：機(jī)動(dòng)船 舶以“凈噸位數(shù)”為計(jì)稅依據(jù);(3)選項(xiàng) CD：摩托車、商用客車以“輛數(shù)”為計(jì)稅依 據(jù)。

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　　三、判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請(qǐng)判斷每小題的表述是否正確，每小題答題正確的得 1 分，答題錯(cuò)誤的扣 0.5 分，不答題的不得分也不扣分，本類題最低得分為零分，請(qǐng)使用計(jì)算機(jī)鼠標(biāo)在計(jì)算機(jī)答題界面上點(diǎn)擊試題答案?jìng)溥x項(xiàng)的按鈕“〇”作答。)

　　1.付款人賬戶內(nèi)資金不足的，銀行應(yīng)當(dāng)為付款人墊付資金。(　　)

　　【答案】×

　　【解析】付款人賬戶內(nèi)資金不足的，銀行沒有為付款人墊付資金的義務(wù)。

　　2.企業(yè)從事花卉種植的所得，減半征收企業(yè)所得稅。( )

　　【答案】√

　　【解析】企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，減半征收企業(yè)所得稅： ①花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植; ②海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。

　　3.一般納稅人提供的公共交通運(yùn)輸服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)繳增值稅。( )

　　【答案】√

　　【解析】財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅服務(wù)包括(但不限于)，可以選擇適用簡(jiǎn)易 計(jì)稅方法計(jì)繳增值稅：(1)一般納稅人提供的公共交通運(yùn)輸服務(wù)，包括輪客渡、公交客運(yùn)、地鐵、城市輕軌、出租車、長(zhǎng)途客車等;(2)一般納稅人提供的電影放映服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ) 服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)和收派服務(wù)等。

　　4.經(jīng)過行政復(fù)議的行政訴訟案件，均由行政復(fù)議機(jī)關(guān)所在地人民法院管轄。(　　)

　　【答案】×

　　【解析】行政案件由最初作出行政行為的行政機(jī)關(guān)所在地人民法院管轄。經(jīng)復(fù)議的案件， 也可以由行政復(fù)議機(jī)關(guān)所在地人民法院管轄。

　　5.申請(qǐng)人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，應(yīng)當(dāng)先繳納罰款和加處罰款，再申請(qǐng)行政復(fù)議。( )

　　【答案】√

　　6.納稅人將開采的原煤，自用于連續(xù)生產(chǎn)洗選煤的，在原煤移送使用環(huán)節(jié)繳納資源稅。 ( )

　　【答案】×

　　【解析】納稅人將開采的原煤自用于連續(xù)生產(chǎn)洗選煤的，在原煤移送使用環(huán)節(jié)不繳納資源 稅;將開采的原煤加工為洗選煤銷售的，應(yīng)當(dāng)計(jì)算繳納資源稅。

　　7.勞動(dòng)者開始依法享受養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇的，勞動(dòng)合同終止。(　　)

　　【答案】√

　　【解析】勞動(dòng)者開始依法享受養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇的，勞動(dòng)合同終止。

　　8.納稅人發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額。( )

　　【答案】√

　　9.酒廠將自產(chǎn)的 5 箱普通白酒移送到廠工會(huì)用于獎(jiǎng)勵(lì)先進(jìn)員工，在移送使用環(huán)節(jié)不繳納消 費(fèi)稅。( )

　　【答案】×

　　【解析】納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅;凡用于其 他方面的，于移送使用時(shí)，照章繳納消費(fèi)稅。

　　10.合伙企業(yè)的自然人合伙人，為個(gè)人所得稅納稅人。( )

　　【答案】√

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　　四、不定項(xiàng)選擇題(本類題共 12 小題，每小題 2 分，共 24 分。每小題備選答案中，有一個(gè)或一個(gè)以上符合題意的正確答案。每小題全部選對(duì)得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯(cuò) 選、不選均不得分。請(qǐng)使用計(jì)算機(jī)鼠標(biāo)在計(jì)算機(jī)答題界面上點(diǎn)擊試題答案?jìng)溥x項(xiàng)前的按鈕 “□”作答。)

　　(一) 中國(guó)公民張某擔(dān)任國(guó)內(nèi)某會(huì)計(jì)師事務(wù)所項(xiàng)目經(jīng)理，2016 年 12 月有關(guān)收入情況如下：

　　(1)工資明細(xì)表(部分?jǐn)?shù)據(jù))　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　(單位：元)

　　(2)全年一次性獎(jiǎng)金 20000 元 已知：工資、薪金所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)為 3500 元/月。 個(gè)人所得稅稅率表 (工資、薪金所得適用)

　　要求： 根據(jù)上述材料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

　　1.張某當(dāng)月取得的下列收入中，應(yīng)征收個(gè)人所得稅的是( )。

　　A.崗位工資 8000 元

　　B.托兒補(bǔ)助費(fèi) 20 元

　　C.工齡補(bǔ)貼 200 元

　　D.基本工資 1780 元

　　【答案】ACD

　　【解析】(1)“工資、薪金所得”稅目，包括個(gè)人“因任職或者受雇而取得”的工資(選項(xiàng) AD)、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼(選項(xiàng) C)以及與任職或者受雇有關(guān) 的其他所得。(2)下列項(xiàng)目不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼，不征收個(gè)人所得稅： ①獨(dú)生子女補(bǔ)貼; ②執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食補(bǔ)貼; ③托兒補(bǔ)助費(fèi)(選項(xiàng) B); ④差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助(不包括單位以誤餐補(bǔ)助名義發(fā)給職工的補(bǔ)助、津貼)。

　　2.張某當(dāng)月繳付的下列費(fèi)用中，準(zhǔn)予從應(yīng)納稅所得額中扣除的是( )。

　　A.基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi) 163 元

　　B.基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi) 640 元

　　C.失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi) 16 元

　　D.住房公積金 960 元

　　【答案】ABCD

　　【解析】按照國(guó)家規(guī)定，單位為個(gè)人繳付和個(gè)人繳付的住房公積金(選項(xiàng) D)、基本醫(yī)療保 險(xiǎn)費(fèi)(選項(xiàng) A)、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)(選項(xiàng) B)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)(選項(xiàng) C)，從納稅義務(wù)人的應(yīng)納 稅所得額中扣除。

　　3.計(jì)算張某當(dāng)月工資收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅稅額的下列算式中，正確的是( )。

　　A.[(1780+8000+200+20)-(640+16+163)-3500]×20%-555=581.2 元

　　B.[(1780+8000+200)-(640+16+163+960)-3500]×20%-555=385.2 元

　　C.[(1780+8000)-(163+960)-3500]×20%-555=476.4 元

　　D.[(1780+8000+20)-(640+16)-3500]×20%-555=573.8 元

　　【答案】B

　　【解析】(1)應(yīng)納稅所得額=(1780+8000+200)-(640+16+163+960)-3500=4701(元)， 適用稅率為 20%，速算扣除數(shù)為 555;(2)應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=4701×20%-555=385.2 (元)。

　　4.計(jì)算張某全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)繳納個(gè)人所得稅稅額的下列算式中，正確的是( )。

　　A.20000×25%-1005=3995 元

　　B.20000×3%=600 元

　　C.20000×20%-555=3445 元

　　D.20000×10%-105=1895 元

　　【答案】D

　　【解析】(1)全年一次性獎(jiǎng)金總額÷12=20000÷12=1666.67(元)，適用稅率 10%，速算扣 除數(shù)為 105;(2)應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=20000×10%-105=1895(元)。

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2017年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考試真題及答案(5月13日上午第一批次試卷)
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　　(二) 甲商業(yè)銀行 M 支行為增值稅一般納稅人，主要提供相關(guān)金融服務(wù)，乙公司為其星級(jí)客戶。 甲商業(yè)銀行 M 支行 2016 年第四季度有關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的收入如下：

　　(1)提供貸款服務(wù)，取得含增值稅利息收入 6491.44 萬(wàn)元。

　　(2)提供票據(jù)貼現(xiàn)服務(wù)，取得含增值稅利息收入 874.5 萬(wàn)元。

　　(3)提供資金結(jié)算服務(wù)，取得含增值稅服務(wù)費(fèi)收入 37.1 萬(wàn)元。

　　(4)提供賬戶管理服務(wù)，取得含增值稅服務(wù)費(fèi)收入 12.72 萬(wàn)元。

　　已知：金融服務(wù)增值稅稅率為 6%，乙公司為增值稅一般納稅人。

　　要求： 根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

　　1.甲商業(yè)銀行 M 支行 2016 年第四季度度取得的下列收入中，應(yīng)按照“金融服務(wù)—直接收費(fèi) 金融服務(wù)”稅目計(jì)繳增值稅的是( )。

　　A.賬戶管理服務(wù)費(fèi)收入 12.72 萬(wàn)元

　　B.票據(jù)貼現(xiàn)利息收入 874.5 萬(wàn)元

　　C.資金結(jié)算服務(wù)費(fèi)收入 37.1 萬(wàn)元

　　D.貸款利息收入 6491.44 萬(wàn)元

　　【答案】AC

　　【解析】(1)選項(xiàng) AC：按照“直接收費(fèi)金融服務(wù)”計(jì)繳增值稅;(2)選項(xiàng) BD：按照“貸款服務(wù)”計(jì)繳增值稅。

　　2.乙公司向甲商業(yè)銀行 M 支行購(gòu)進(jìn)的下列金融服務(wù)中，不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的 是( )。

　　A.票據(jù)貼現(xiàn)服務(wù)

　　B.賬戶管理服務(wù)

　　C.貸款服務(wù)

　　D.資金結(jié)算服務(wù)

　　【答案】AC

　　【解析】選項(xiàng) AC 屬于“貸款服務(wù)”，企業(yè)購(gòu)進(jìn)的貸款服務(wù)不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅 額。

　　3.計(jì)算甲商業(yè)銀行 M 支行 2016 年第四季度貸款服務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額的下列算式中，正確的是( )。

　　A.(6491.44+874.5)÷(1+6%)×6%=416.94 萬(wàn)元

　　B.37.1×6%+12.72÷(1+6%)×6%=2.946 萬(wàn)元

　　C.37.1÷(1+6%)×6%+874.5×6%=54.57 萬(wàn)元

　　D.(6491.44+37.1)×6%=191.7124 萬(wàn)元

　　【答案】A

　　【解析】(1)提供票據(jù)貼現(xiàn)服務(wù)按照“貸款服務(wù)”繳納增值稅。(2)甲商業(yè)銀行 M 支行 2016 年第四季度貸款服務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額=(6491.44+874.5)÷(1+6%)×6%=416.94 (萬(wàn)元)。

　　4.計(jì)算甲商業(yè)銀行 M 支行 2016 年第四季度直接收費(fèi)金融服務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額的下列算式 中，正確的是( )。

　　A.37.1÷(1+6%)×6%+12.72×6%=2.8632 萬(wàn)元

　　B.(37.1+12.72)÷(1+6%)×6%=2.82 萬(wàn)元

　　C.(6491.44+37.1)÷(1+6%)×6%=369.54 萬(wàn)元

　　D.874.5×6%+12.72÷(1+6%)×6%=53.19 萬(wàn)元

　　【答案】B

　　【解析】(1)提供資金結(jié)算服務(wù)和賬戶管理服務(wù)按照“直接收費(fèi)金融服務(wù)”計(jì)算增值稅。 (2)甲商業(yè)銀行 M 支行 2016 年第四季度直接收費(fèi)金融服務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額= (37.1+12.72)÷(1+6%)×6%=2.82(萬(wàn)元)。

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2017年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考試真題及答案(5月13日上午第一批次試卷)
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　　(三) 甲公司的開戶銀行為 P 銀行。2016 年 4 月 1 日，甲公司委派員工張某攜帶一張公司簽發(fā)的 出票日期為 2016 年 4 月 1 日、金額和收款人名稱均空白的轉(zhuǎn)帳支票赴乙公司恰談業(yè)務(wù)，為支付貨款，張某在支票上填寫金額 15 萬(wàn)元后交付乙公司。當(dāng)日，為償還所欠丙公司勞務(wù) 費(fèi)，乙公司將支票背書轉(zhuǎn)讓給丙公司，在背書欄內(nèi)記載了“不得轉(zhuǎn)讓”，未記載背書日期。 丙公司持票到p銀行提示付款，被拒絕支付。丙公司擬行使追索權(quán)以實(shí)現(xiàn)票據(jù)權(quán)利。

　　要求：根據(jù)上述材料，不考慮其他因素，分別回答下列小題。

　　1.關(guān)于甲公司簽發(fā)支票行為的效力及票據(jù)當(dāng)事人的下列表述中，符合法律規(guī)定的是 (　　)。

　　A.甲公司是支票的保證人

　　B.因出票時(shí)未記載確定的金額，支票無效

　　C.P 銀行是支票的付款人

　　D.因出票時(shí)未記載收款人姓名，支票無效

　　【答案】C

　　【解析】(1)選項(xiàng) BD：支票的金額、收款人名稱，可以由出票人授權(quán)補(bǔ)記。未記載，并不 導(dǎo)致支票無效;(2)選項(xiàng) AC：支票的出票人，是在銀行開立存款賬戶的單位和個(gè)人，付 款人是出票人的開戶銀行。在本題中，甲公司是支票的出票人，P 銀行是支票的付款人。

　　2.關(guān)于乙公司將支票背書轉(zhuǎn)讓給丙公司行為效力的下列表述中，符合法律規(guī)定的是 (　　)。

　　A.未記載背書日期，背書無效

　　B.背書附不得轉(zhuǎn)讓的條件，背書無效

　　C.未記載背書日期，視為在支票到期日前背書

　　D.丙公司再背書轉(zhuǎn)讓該支票，乙公司對(duì)丙公司的被背書人不承擔(dān)保證責(zé)任

　　【答案】CD

　　【解析】(1)選項(xiàng) B：背書時(shí)附有條件的，所附條件不具有票據(jù)上的效力，但是背書行為 有效;(2)選項(xiàng) D：背書人在票據(jù)上記載“不得轉(zhuǎn)讓”字樣，其后手再背書轉(zhuǎn)讓的，原背書人對(duì)后手的被背書人不承擔(dān)保證責(zé)任;(2)選項(xiàng) AC：背書未記載日期的，視為在票據(jù)到期日前背書。

　　3.關(guān)于丙公司提示付款的下列表述中，符合法律規(guī)定的是(　　)。

　　A.丙公司可以委托開戶銀行向 P 銀行提示付款

　　B.支票無效，丙公司無權(quán)提示付款

　　C.丙公司提示付款期限為 2016 年 4 月 2 日起 10 日

　　D.丙公司提示付款期限為 2016 年 4 月 1 日起 10 日

　　【答案】AD

　　【解析】(1)選項(xiàng) CD：支票的提示付款期限自出票日(2016 年 4 月 1 日)起 10 日;(2) 選項(xiàng) AB：持票人可以委托開戶銀行收款。

　　4.關(guān)于丙公司行使票據(jù)追索權(quán)的下列表述中，不符合法律規(guī)定的是(　　)。

　　A.丙公司不享有票據(jù)追索權(quán)

　　B.丙公司可以同時(shí)對(duì)甲公司和乙公司行使票據(jù)追索權(quán)

　　C.丙公司應(yīng)按照先乙公司后甲公司的順序行使追索權(quán)

　　D.丙公司只能對(duì)乙公司或甲公司其中之一行使追索權(quán)

　　【答案】ACD

　　【解析】選項(xiàng) BCD：票據(jù)的出票人(甲公司)、背書人(乙公司)、承兌人和保證人對(duì)持票 人承擔(dān)連帶責(zé)任。持票人行使追索權(quán)，可以不按照票據(jù)債務(wù)人的先后順序，對(duì)其中任何一 人、數(shù)人或者全體行使追索權(quán)。持票人對(duì)票據(jù)債務(wù)人中的一人或者數(shù)人已經(jīng)進(jìn)行追索的，對(duì)其他票據(jù)債務(wù)人仍可以行使追索權(quán)。

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2017年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考試真題及答案(5月13日上午第一批次試卷)
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