2017年初級會計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》課后練習(xí)題第五章企業(yè)所得稅、個人所得稅法律制度

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.甲居民企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，2013年境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為160萬元，其設(shè)在A國的分公司應(yīng)納稅所得額折合人民幣為90萬元，在A國已繳納企業(yè)所得稅折合人民幣27萬元。則該企業(yè)2013年在我國實(shí)際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為( )萬元。

　　A.17.5

　　B.22.5

　　C.35.5

　　D.40

　　【答案】D

　　【解析】A國所得的抵免限額=(160+90)×25%×90/(160+90)=22.5(萬元)，實(shí)際在A國已繳納稅款27萬元超過了抵免限額，只能抵免22.5萬元，超過抵免限額的4.5萬元(27-22.5)，可以在以后的5個年度內(nèi)，用每年抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)行抵免。該企業(yè)2013年在我國實(shí)際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=(160+90)×25%-22.5=40(萬元)。

　　2.下列關(guān)于企業(yè)所得稅所得來源地確定原則的說法中，不正確的是( )。

　　A.提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定

　　B.權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照投資企業(yè)所在地確定

　　C.動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定

　　D.特許權(quán)使用費(fèi)所得按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個人的住所地確定

　　【答案】B

　　【解析】權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照被投資企業(yè)所在地確定所得來源地。

　　3.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列屬于不征稅收入的是( )。

　　A.匯兌收益

　　B.違約金收入

　　C.接受捐贈收入

　　D.依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)ABC：屬于企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入。

　　4.下列關(guān)于企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的利息支出的稅務(wù)處理的表述中，不正確的是( )。

　　A.非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除

　　B.金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除

　　C.同業(yè)拆借利息支出不得在企業(yè)所得稅前稅前扣除

　　D.企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除

　　【答案】C

　　【解析】金融企業(yè)的同業(yè)拆借利息支出準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前據(jù)實(shí)扣除。

　　5.除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，下列關(guān)于固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限的說法中，不正確的是( )。

　　A.電子設(shè)備計(jì)算折舊的最低年限為5年

　　B.火車計(jì)算折舊的最低年限為10年

　　C.房屋計(jì)算折舊的最低年限為20年

　　D.飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具計(jì)算折舊的最低年限為4年

　　【答案】A

　　【解析】電子設(shè)備計(jì)算折舊的最低年限為3年。

　　6.下列關(guān)于企業(yè)所得稅征稅對象的說法中，不正確的是( )。

　　A.居民企業(yè)應(yīng)就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅

　　B.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅

　　C.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，只就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅

　　D.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅

　　【答案】C

　　【解析】非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。

　　7.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列說法不正確的是( )。

　　A.對職工個人以股份形式取得的僅作為分紅依據(jù)，不擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，不征收個人所得稅

　　B.出租車屬個人所有，但掛靠出租汽車經(jīng)營單位或企事業(yè)單位，駕駛員向掛靠單位繳納管理費(fèi)的，出租車駕駛員從事客貨運(yùn)營取得的收入，比照個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得項(xiàng)目征稅

　　C.勞務(wù)報酬所得一次收入畸高，是指個人一次取得的勞務(wù)報酬收入額超過20000元

　　D.對個人出租住房取得的所得暫減按10%的稅率征收個人所得稅

　　【答案】C

　　【解析】勞務(wù)報酬所得一次收入畸高，是指個人一次取得的勞務(wù)報酬，其應(yīng)納稅所得額超過20000元。

　　8.某作家2013年出版小說一篇，取得稿酬收入5000元;同年該小說在一家周刊上連載，取得稿酬收入3500元。該作家當(dāng)年應(yīng)繳納個人所得稅( )元。

　　A.560

　　B.378

　　C.938

　　D.952

　　【答案】C

　　【解析】同一作品先在報刊上連載、然后再出版，或者先出版、再在報刊上連載的，應(yīng)視為兩次稿酬所得征稅，即連載作為一次，出版作為另一次。該作家當(dāng)年應(yīng)繳納的個人所得稅=5000×(1-20%)×20%×(1-30%)+(3500-800)×20%×(1-30%)=938(元)。

　　9.中國居民張某2013年12月取得工資、薪金收入6000元，同時取得全年一次性獎金收入84000元，則張某2013年12月份應(yīng)繳納個人所得稅( )元。

　　A.145

　　B.990

　　C.16245

　　D.16390

　　【答案】D

　　【解析】張某2013年12月份工資、薪金所得應(yīng)繳納的個人所得稅=(6000-3500)×10%-105=145(元);張某取得的全年一次性獎金÷12=84000/12=7000(元)，全年一次性獎金收入適用的稅率為20%，速算扣除數(shù)555元，張某取得的全年一次性獎金收入應(yīng)繳納的個人所得稅=84000×20%-555=16245(元);張某12月份應(yīng)繳納的個人所得稅=16245+145=16390(元)。

　　10.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，一般情況下，納稅人應(yīng)在取得應(yīng)納稅所得的次月( )內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報所得并繳納稅款。

　　A.15日

　　B.20日

　　C.30日

　　D.60日

　　【答案】A

　　【解析】一般情況下，個人所得稅納稅人應(yīng)在取得應(yīng)納稅所得的次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報所得并繳納稅款。

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　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列說法正確的有( )。

　　A.任職、受雇于報紙、雜志等單位的記者、編輯等專業(yè)人員，因在本單位的報紙、雜志上發(fā)表作品取得的所得，按照“稿酬所得”項(xiàng)目繳納個人所得稅

　　B.任職、受雇于報紙、雜志等單位的記者、編輯等專業(yè)人員，因在本單位的報紙、雜志上發(fā)表作品取得的所得，屬于因任職、受雇而取得的所得，應(yīng)與其當(dāng)月工資收入合并，按“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個人所得稅

　　C.出版社的專業(yè)作者撰寫、編寫或翻譯的作品，由本社以圖書形式出版而取得的稿費(fèi)收入，應(yīng)按“稿酬所得”項(xiàng)目征收個人所得稅

　　D.出版社的專業(yè)作者撰寫、編寫或翻譯的作品，由本社以圖書形式出版而取得的稿費(fèi)收入，應(yīng)按“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個人所得稅

　　【答案】BC

　　【解析】選項(xiàng)A：任職、受雇于“報紙、雜志”等單位的記者、編輯等“專業(yè)人員”，因在本單位的報紙、雜志上發(fā)表作品取得的所得，屬于因任職、受雇而取得的所得，應(yīng)與其當(dāng)月工資收入合并，按“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個人所得稅;選項(xiàng)D：出版社的專業(yè)作者撰寫、編寫或翻譯的作品，由本社以圖書形式出版而取得的稿費(fèi)收入，應(yīng)按“稿酬所得”項(xiàng)目征收個人所得稅。

　　2.下列關(guān)于企業(yè)所得稅適用稅率的說法中，正確的有( )。

　　A.居民企業(yè)適用稅率為25%

　　B.在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，其來源于境內(nèi)的所得，適用20%的企業(yè)所得稅稅率

　　C.在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所且取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)，其來源于境外的所得適用20%的企業(yè)所得稅稅率

　　D.在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所且取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)，其來源于境內(nèi)的所得適用20%的企業(yè)所得稅稅率

　　【答案】AB

　　【解析】選項(xiàng)CD：在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所且取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)，其來源于境內(nèi)、境外的所得均適用25%的企業(yè)所得稅稅率。

　　3.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列說法正確的有( )。

　　A.企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓和銷售退回，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生當(dāng)期沖減當(dāng)期銷售商品收入

　　B.企業(yè)銷售商品以舊換新的，銷售商品應(yīng)當(dāng)按照銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收的商品作為購進(jìn)商品處理

　　C.企業(yè)銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額

　　D.企業(yè)銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣后的金額確定銷售商品收入金額

　　【答案】ABC

　　【解析】選項(xiàng)D：企業(yè)銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時作為財務(wù)費(fèi)用扣除。

　　4.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)的說法中，正確的有( )。

　　A.安裝工作是商品銷售附帶條件的，安裝費(fèi)在確認(rèn)商品銷售實(shí)現(xiàn)時確認(rèn)收入

　　B.宣傳媒介的收費(fèi)，應(yīng)在實(shí)際收取款項(xiàng)時確認(rèn)收入

　　C.廣告的制作費(fèi)，應(yīng)根據(jù)制作廣告的完工進(jìn)度確認(rèn)收入

　　D.包含在商品售價內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費(fèi)，在提供服務(wù)的期間分期確認(rèn)收入

　　【答案】ACD

　　【解析】選項(xiàng)B：宣傳媒介的收費(fèi)，應(yīng)在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為出現(xiàn)于公眾面前時確認(rèn)收入。

　　5.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)按照規(guī)定繳納的下列稅金中，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除的有( )。

　　A.消費(fèi)稅

　　B.房產(chǎn)稅

　　C.增值稅

　　D.車輛購置稅

　　【答案】ABD

　　【解析】增值稅屬于價外稅，不得在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除。

　　6.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，可以在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除的有( )。

　　A.差旅費(fèi)

　　B.違約金

　　C.訴訟費(fèi)

　　D.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出

　　【答案】ABC

　　【解析】選項(xiàng)D：未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出不得在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除。

　　7.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列不屬于企業(yè)所得稅納稅人的有( )。

　　A.事業(yè)單位

　　B.社會團(tuán)體

　　C.個人獨(dú)資企業(yè)

　　D.合伙企業(yè)

　　【答案】CD

　　【解析】依照中國法律、行政法規(guī)成立的個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)，不適用《企業(yè)所得稅法》，不屬于企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人，不繳納企業(yè)所得稅。

　　8.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列應(yīng)按照“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個人所得稅的有( )。

　　A.個人取得特許權(quán)的經(jīng)濟(jì)賠償收入

　　B.個人提供商標(biāo)權(quán)的使用權(quán)取得的所得

　　C.編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費(fèi)

　　D.作者將自己的文字作品手稿復(fù)印件公開競價拍賣取得的所得

　　【答案】ABCD

　　【解析】上述選項(xiàng)均按照“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個人所得稅。

　　9.根據(jù)個人所得稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列項(xiàng)目中，免征或暫免征收個人所得稅的有( )。

　　A.撫恤金

　　B.軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)

　　C.外籍個人按合理標(biāo)準(zhǔn)取得的境內(nèi)、境外出差補(bǔ)貼

　　D.外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得

　　【答案】ABCD

　　【解析】選項(xiàng)AB：免征個人所得稅;選項(xiàng)CD：暫免征收個人所得稅。

　　10.根據(jù)個人所得稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列說法中，正確的有( )。

　　A.扣繳義務(wù)人每月扣繳的稅款，應(yīng)當(dāng)在次月20日內(nèi)繳入國庫

　　B.個人所得稅的征收方式主要有代扣代繳和自行納稅申報兩種

　　C.年所得12萬元以上的納稅人，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自行辦理納稅申報

　　D.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)扣繳義務(wù)人所扣繳的稅款，付給5%的手續(xù)費(fèi)，由扣繳義務(wù)人用于代扣代繳費(fèi)用開支和獎勵代扣代繳工作做得較好的辦稅人員

　　【答案】BC

　　【解析】選項(xiàng)A：扣繳義務(wù)人每月扣繳的稅款，應(yīng)當(dāng)在次月15日內(nèi)繳入國庫;選項(xiàng)D：稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)扣繳義務(wù)人所扣繳的稅款，付給2%的手續(xù)費(fèi)，由扣繳義務(wù)人用于代扣代繳費(fèi)用開支和獎勵代扣代繳工作做得較好的辦稅人員。

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　　三、判斷題

　　1.企業(yè)在匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利。( )

　　【答案】√

　　2.企業(yè)某一個納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過10年。( )

　　【答案】×

　　【解析】企業(yè)某一個納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過5年。

　　3.銷售商品采用預(yù)收款方式的，在收到預(yù)收款時確認(rèn)收入。( )

　　【答案】×

　　【解析】銷售商品采用預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時確認(rèn)收入。

　　4.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，納稅人年度收入總額減除各項(xiàng)扣除后小于零的數(shù)額，為虧損。( )

　　【答案】×

　　【解析】納稅人年度收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項(xiàng)扣除后小于零的數(shù)額，為虧損。

　　5.畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限為10年。( )

　　【答案】×

　　【解析】畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限為3年。

　　6.符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。( )

　　【答案】√

　　7.出租車經(jīng)營單位對出租車駕駛員采取單車承包或者承租方式運(yùn)營，出租車駕駛員從事客貨營運(yùn)取得的收入，按“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項(xiàng)目征收個人所得稅。( )

　　【答案】×

　　【解析】出租車經(jīng)營單位對出租車駕駛員采取單車承包或者承租方式運(yùn)營，出租車駕駛員從事客貨營運(yùn)取得的收入，按“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個人所得稅。

　　8.個人取得單張有獎發(fā)票獎金所得不超過800元(含800元)的，暫免征收個人所得稅;超過800元的，只就超過部分按照“偶然所得”項(xiàng)目征收個人所得稅。( )

　　【答案】×

　　【解析】個人取得單張有獎發(fā)票獎金所得不超過800元(含800元)的，暫免征收個人所得稅;超過800元的，應(yīng)全額按照“偶然所得”項(xiàng)目征收個人所得稅。

　　9.遠(yuǎn)洋運(yùn)輸業(yè)的納稅人，可以實(shí)行按年計(jì)算、分月預(yù)繳的方式計(jì)征個人所得稅，自年度終了后30日內(nèi)，合計(jì)全年工資、薪金所得，再按12個月平均計(jì)算實(shí)際應(yīng)繳納的稅款，多退少補(bǔ)。( )

　　【答案】√

　　10.個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)在納稅年度的中間開業(yè)，使該納稅年度的實(shí)際經(jīng)營期不足12個月的，應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際經(jīng)營期為一個納稅年度。( )

　　【答案】√

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　　【摘要】2017年初級會計(jì)職稱開始備考，環(huán)球網(wǎng)校為了方便考生提前熟悉考試試題特整理并發(fā)布“2017年初級會計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》課后練習(xí)題第五章企業(yè)所得稅、個人所得稅法律制度”以下內(nèi)容詳為《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》課后練習(xí)題，希望考生從基礎(chǔ)練習(xí)，掌握相關(guān)內(nèi)容，希望考生提早制定學(xué)習(xí)計(jì)劃，供練習(xí)

　　四、不定項(xiàng)選擇題

　　1、中國公民張某任職于境內(nèi)某公司，2013年1～4月取得收入情況如下：

　　(1)每月取得工資收入8500元。

　　(2)為甲企業(yè)提供技術(shù)服務(wù)，取得報酬40000元，將其中的10000元通過境內(nèi)非營利性社會團(tuán)體捐贈給貧困地區(qū)。

　　(3)取得兩年期國債利息收入2900 元。

　　(4)將自有的一項(xiàng)非專利技術(shù)提供給境內(nèi)乙公司使用，一次性取得特許權(quán)使用費(fèi)收入50000元。

　　(5)轉(zhuǎn)讓2011年購入的一套住房，售價300萬元，轉(zhuǎn)讓過程中支付相關(guān)稅費(fèi)16.5萬元，該住房的購進(jìn)價為120萬元，購房過程中支付的相關(guān)稅費(fèi)為4.8萬元，所有稅費(fèi)支出均取得合法憑證。

　　(6)在某雜志上發(fā)表一篇文章，取得稿酬收入700元。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，回答下列問題。

　　(1)張某1～4月取得的工資收入合計(jì)應(yīng)繳納的個人所得稅為( )元。

　　A.445

　　B.265

　　C.1060

　　D.1780

　　【答案】D

　　【解析】張某1～4月取得的工資收入合計(jì)應(yīng)繳納的個人所得稅=[(8500-3500)×20%-555]×4=1780(元)。

　　(2)張某為甲企業(yè)提供技術(shù)服務(wù)，取得的報酬應(yīng)繳納的個人所得稅為( )元。

　　A.4600

　　B.4720

　　C.6448

　　D.7600

　　【答案】B

　　【解析】捐贈扣除限額=40000×(1-20%)×30%=9600(元)<實(shí)際捐贈額10000元，所以稅前允許扣除的捐贈支出為9600元，張某為甲企業(yè)提供技術(shù)服務(wù)，取得的報酬應(yīng)繳納的個人所得稅=[40000×(1-20%)-9600]×30%-2000=4720(元)。

　　(3)張某轉(zhuǎn)讓住房應(yīng)繳納的個人所得稅為( )元。

　　A.259300

　　B.600000

　　C.317400

　　D.360000

　　【答案】C

　　【解析】張某轉(zhuǎn)讓住房應(yīng)繳納的個人所得稅=(300-120-16.5-4.8)×20%×10000=317400(元)。

　　(4)張某上述收入合計(jì)應(yīng)繳納的個人所得稅為( )元。

　　A.331900

　　B.331780

　　C.333628

　　D.374500

　　【答案】A

　　【解析】國債利息收入免征個人所得稅;張某取得的特許權(quán)使用費(fèi)收入應(yīng)繳納個人所得稅=50000×(1-20%)×20%=8000(元);取得的稿酬收入低于800元，所以不用繳納個人所得稅;張某上述收入合計(jì)應(yīng)繳納的個人所得稅=1780+4720+8000+317400=331900(元)。

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　　2、某居民企業(yè)2013年度生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：

　　(1)產(chǎn)品銷售收入7000萬元，與收入配比的銷售成本3000萬元。

　　(2)取得國債利息收入200萬元。

　　(3)發(fā)生營業(yè)稅金及附加200萬元,已預(yù)繳企業(yè)所得稅100萬元。

　　(4)發(fā)生銷售費(fèi)用1200萬元，其中含廣告費(fèi)700萬元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)500萬元。

　　(5)發(fā)生管理費(fèi)用700萬元，其中含支付給其他企業(yè)的管理費(fèi)200萬元。

　　(6)發(fā)生財務(wù)費(fèi)用200萬元，其中含向非金融企業(yè)借款500萬元(借款期限為2013年1月1日至12月31日)所支付的全年利息40萬元(金融企業(yè)同期同類貸款年利率為6%)。

　　(7)發(fā)生營業(yè)外支出150萬元，其中含向供貨商支付的違約金30萬元，支付交通罰款3萬元。

　　(8)已計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)合理工資1000萬元，職工福利費(fèi)120萬元、撥繳的工會經(jīng)費(fèi)30萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)20萬元;

　　已知：該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，回答下列問題。

　　(1)該企業(yè)在計(jì)算2013年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，允許扣除的銷售費(fèi)用為( )萬元。

　　A.35

　　B.180

　　C.1050

　　D.1200

　　【答案】C

　　【解析】廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除限額=7000×15%=1050(萬元)，實(shí)際發(fā)生額=700+500=1200(萬元)，可以稅前扣除的銷售費(fèi)用為1050萬元。

　　(2)該企業(yè)在計(jì)算2013年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，允許扣除的管理費(fèi)用為( )萬元。

　　A.200

　　B.500

　　C.700

　　D.900

　　【答案】B

　　【解析】企業(yè)之間支付的管理費(fèi)，不得在稅前扣除，所以允許稅前扣除的管理費(fèi)用=700-200=500(萬元)。

　　(3)該企業(yè)在計(jì)算2013年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，允許扣除的財務(wù)費(fèi)用為( )萬元。

　　A.30

　　B.160

　　C.190

　　D.200

　　【答案】C

　　【解析】非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分可據(jù)實(shí)扣除，超過部分不得扣除，允許稅前扣除的利息支出=500×6%=30(萬元)，允許稅前扣除的財務(wù)費(fèi)用=200-40+30=190(萬元)。

　　(4)該企業(yè)2013年應(yīng)補(bǔ)(退)企業(yè)所得稅( )萬元。

　　A.378.25

　　B.380.75

　　C.478.25

　　D.480.75

　　【答案】B

　　【解析】①國債利息收入免征企業(yè)所得稅;②支付交通罰款3萬元不得在稅前扣除;③職工福利費(fèi)扣除限額=1000×14%=140(萬元)>120萬元，可以據(jù)實(shí)扣除，不需要作納稅調(diào)整;撥繳的工會經(jīng)費(fèi)扣除限額=1000×2%=20(萬元)<30萬元，只能扣除20萬元，需要納稅調(diào)增10萬元;職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=1000×2.5%=25(萬元)>20萬元，可以據(jù)實(shí)扣除，不需要納稅調(diào)整;④該企業(yè)2013年應(yīng)納稅所得額=7000-3000-200-1050-500-190-(150-3)+10=1923(萬元);⑤該企業(yè)2013年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=1923×25%-100=380.75(萬元)。

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