2017年初級會計職稱《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》課后練習題第四章增值稅、消費稅、營業(yè)稅法律制度

　　【摘要】2017年初級會計職稱開始備考，環(huán)球網(wǎng)校為了方便考生提前熟悉考試試題特整理并發(fā)布“2017年初級會計職稱《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》課后練習題第四章 增值稅、消費稅、營業(yè)稅法律制度”以下內(nèi)容詳為《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》課后練習題，希望考生從基礎(chǔ)練習，掌握相關(guān)內(nèi)容，希望考生提早制定學習計劃，供練習

　　一、單項選擇題

　　1.根據(jù)營業(yè)稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列經(jīng)營者中，屬于營業(yè)稅納稅人的是( )。

　　A.銷售集郵商品的企業(yè)

　　B.從事修理修配的個體工商戶

　　C.商場收取的進場費

　　D.銷售林木的同時提供的林木管護勞務

　　【答案】C

　　【解析】選項ABD均屬于增值稅的征稅范圍，應計算繳納增值稅，不屬于營業(yè)稅的納稅人。

　　2.根據(jù)營業(yè)稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，納稅人發(fā)生的下列行為中，屬于營業(yè)稅混合銷售行為應一并繳納營業(yè)稅的是( )。

　　A.某KTV提供唱歌服務的同時銷售飲料

　　B.某汽車修理廠修理汽車的同時銷售汽車零配件

　　C.某飯店提供餐飲服務的同時下設(shè)一個施工隊提供建筑業(yè)勞務

　　D.某建筑公司銷售自產(chǎn)貨物的同時提供建筑業(yè)勞務

　　【答案】A

　　【解析】選項B：屬于增值稅混業(yè)經(jīng)營行為;選項C：屬于兼營行為;選項D：屬于特殊的混合銷售行為，應該分別計算貨物銷售額繳納增值稅，提供建筑業(yè)勞務營業(yè)額繳納營業(yè)稅。

　　3.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年2月份從農(nóng)民手中收購一批小麥，開具的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明購買價款100萬元，委托運輸企業(yè)(一般納稅人)將該批小麥運回企業(yè)支付不含稅運費10萬元，取得運輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，當月將該批小麥全部銷售取得含稅銷售額為234萬元，則甲企業(yè)上述業(yè)務應繳納增值稅( )萬元。(小麥的增值稅稅率為13%，運費增值稅稅率為11%)

　　A.12.82

　　B.9.58

　　C.10.85

　　D.15.52

　　【答案】A

　　【解析】當期準予抵扣的進項稅額=100×13%+10×11%=14.1(萬元)，甲企業(yè)上述業(yè)務應繳納增值稅=234/(1+13%)×13%-14.1=12.82(萬元)。

　　4.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年2月向乙企業(yè)銷售一批貨物取得不含稅價款200萬元,開具了普通發(fā)票;負責將貨物運到乙企業(yè)，另收取不含稅運費20萬元,并向購買方開具了貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票。同時向丙企業(yè)出租包裝物，取得不含稅租金收入10萬元，當月購進一批原材料，取得的增值稅普通發(fā)票上注明價稅合計金額為11.7萬元。則甲企業(yè)上述業(yè)務應繳納增值稅( )萬元。(貨物適用的增值稅稅率為17%)

　　A.25.6

　　B.35.8

　　C.37.9

　　D.48.2

　　【答案】C

　　【解析】一般納稅人取得增值稅普通發(fā)票的，不得抵扣進項稅額。甲企業(yè)上述業(yè)務應繳納增值稅=200×17%+20×11%+10×17%=37.9(萬元)。

　　5.某小汽車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，自產(chǎn)A型小汽車平均不含稅售價為15萬元/輛，最高不含稅售價為18萬元/輛。2014年2月份將自產(chǎn)的100輛小汽車投資到乙企業(yè)，取得乙企業(yè)5%的股權(quán)，當月將新研發(fā)的B型小汽車2輛用于碰撞試驗，5輛用于獎勵給企業(yè)的優(yōu)秀員工，已知：B型小汽車的成本為10萬元/輛，成本利潤率為8%，則該小汽車生產(chǎn)企業(yè)2014年2月份應繳納增值稅和消費稅的合計金額為( )萬元。(小汽車的消費稅稅率為9%)

　　A.432.43

　　B.285.58

　　C.255.45

　　D.290.78

　　【答案】A

　　【解析】納稅人將自產(chǎn)應稅消費品用于抵償債務、投資入股、換取生產(chǎn)資料等方面的,其消費稅的計稅價格應按該應稅消費品的最高價確定;用于碰撞試驗的小汽車屬于連續(xù)生產(chǎn)，不需要計算繳納增值稅和消費稅，但是用于獎勵給優(yōu)秀員工的5輛小汽車需要按照組成計稅價格計算繳納增值稅和消費稅。該小汽車生產(chǎn)企業(yè)應繳納增值稅和消費稅合計=100×15×17%+100×18×9%+10×5×(1+8%)/(1-9%)×(17%+9%)=432.43(萬元)。

　　6.某運輸公司為增值稅一般納稅人，2014年2月提供貨物運輸勞務取得價稅合計金額為111萬元，提供客運勞務取得不含稅價款190萬元，當月購進運輸用汽車取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款180萬元，增值稅30.6萬元。則該運輸公司2014年2月應繳納增值稅( )萬元。

　　A.31.9

　　B.35.8

　　C.1.3

　　D.1.5

　　【答案】C

　　【解析】該運輸公司應繳納增值稅=111/(1+11%)×11%+190×11%-30.6=1.3(萬元)。

　　7.某面包生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年2月份從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者處收購一批小麥，支付的價款50萬元，開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票。委托甲運輸公司將該批小麥運回企業(yè)，支付不含稅運費10萬元，增值稅1.1萬元，取得運輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票。當月領(lǐng)用該批小麥的80%用于生產(chǎn)面包，其余的小麥全部用于職工食堂，當月銷售面包取得不含稅銷售額為100萬元，則該面包生產(chǎn)企業(yè)2014年2月應納增值稅為( )萬元。

　　A.6.08

　　B.10.92

　　C.17

　　D.5.89

　　【答案】B

　　【解析】將購進的小麥用于職工食堂的屬于將外購的貨物用于集體福利，其進項稅額不得抵扣，則當月準予抵扣的進項稅額=(50×13%+1.1)×(1-20%)=6.08(萬元);該面包生產(chǎn)企業(yè)應納增值稅=100×17%-6.08=10.92(萬元)。

　　8.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年2月因管理不善丟失上月從農(nóng)民手中購入的小麥(已抵扣進項稅)，該批小麥的賬面成本為7518元，其中含支付給運輸公司(一般納稅人)運費成本558元，則該企業(yè)當月應轉(zhuǎn)出的增值稅進項稅額為( )元。

　　A.943.86

　　B.977.34

　　C.1101.38

　　D.1225.2

　　【答案】C

　　【解析】該企業(yè)當月應轉(zhuǎn)出的增值稅進項稅額=(7518-558)÷(1-13%)×13%+558×11%=1101.38(元)。

　　9.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年1月進口一輛小轎車自用，其關(guān)稅完稅價格折合人民幣200萬元，企業(yè)按照規(guī)定繳納進口關(guān)稅40萬元、進口消費稅23.74萬元。則該企業(yè)進口小轎車應繳納進口增值稅( )萬元。

　　A.34

　　B.38.32

　　C.40.8

　　D.44.84

　　【答案】D

　　【解析】該企業(yè)進口小轎車應繳納進口增值稅=(200+40+23.74)×17%=44.84(萬元)。

　　10.根據(jù)增值稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，增值稅納稅人提供應稅服務適用免稅、減免規(guī)定的，可以放棄免稅、減免，依照相關(guān)規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅、減稅后，( )個月內(nèi)不得再申請免稅、減稅。

　　A.1

　　B.12

　　C.24

　　D.36

　　【答案】D

　　【解析】增值稅納稅人提供應稅服務適用免稅、減免規(guī)定的，可以放棄免稅、減免，依照相關(guān)規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅、減稅后，36個月內(nèi)不得再申請免稅、減稅。

　　11.某摩托車生產(chǎn)企業(yè)(以下簡稱甲企業(yè))為增值稅一般納稅人，2014年2月委托乙企業(yè)加工一批摩托車，甲企業(yè)提供不含稅價款為100萬元的原材料，同時支付不含稅加工費20萬元，當月將該批摩托車收回全部銷售取得不含稅銷售額300萬元，則甲企業(yè)當月應繳納消費稅( )萬元。(不含代收代繳的消費稅，摩托車消費稅稅率為3%)

　　A.0

　　B.5.29

　　C.9

　　D.7.85

　　【答案】B

　　【解析】委托方將收回的應稅消費品，以不高于受托方計稅價格銷售的，為直接出售，不再繳納消費稅;委托方以高于受托方計稅價格出售的，不屬于直接售出，需按規(guī)定繳納消費稅，在計稅時，準予扣除受托方已代收代繳的消費稅，甲企業(yè)應納消費稅=300×3%-(100+20)/(1-3%)×3%=5.29(萬元)。

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　　12.某白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年4月份銷售自產(chǎn)的白酒100噸，取得不含稅銷售額120萬元，另收取白酒的包裝物押金10萬元，另將同類白酒2噸用于職工食堂，則該白酒生產(chǎn)企業(yè)當月應繳納消費稅( )萬元。(白酒消費稅稅率為20%加0.5元/500g)

　　A.18.58

　　B.33.54

　　C.36.39

　　D.28.56

　　【答案】C

　　【解析】該白酒生產(chǎn)企業(yè)應納消費稅=(100+2)×2000×0.5/10000+(120+120/100×2)×20%+10/(1+17%)×20%=36.39(萬元)。

　　13.根據(jù)有關(guān)規(guī)定，下列各項既需要征收增值稅又需要征收消費稅的是( )。

　　A.納稅人將自產(chǎn)煙絲用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙

　　B.納稅人將一輛自產(chǎn)小轎車無償贊助給汽車拉力賽使用

　　C.納稅人將自產(chǎn)電腦發(fā)放給優(yōu)秀員工作為獎勵

　　D.納稅人將自產(chǎn)月餅發(fā)放給職工作為中秋節(jié)福利

　　【答案】B

　　【解析】選項A：既不需要征收增值稅，也不需要征收消費稅;選項CD：需要征收增值稅，但不需要征收消費稅。

　　14.下列各項中，應計算繳納消費稅的是( )。

　　A.進口鉆石飾品

　　B.批發(fā)環(huán)節(jié)銷售的雪茄煙

　　C.零售環(huán)節(jié)銷售的鉑金首飾

　　D.生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的帆艇

　　【答案】C

　　【解析】選項A：鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅;選項B：雪茄煙在批發(fā)環(huán)節(jié)不繳納消費稅;選項D：帆艇不屬于消費稅的征稅范圍。

　　15.下列各項中，外購應稅消費品已納消費稅稅款準予扣除的是( )。

　　A.外購已稅珠寶玉石生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾

　　B.外購已稅酒精生產(chǎn)的白酒

　　C.外購已稅汽車輪胎生產(chǎn)的小汽車

　　D.外購已稅香水精生產(chǎn)的香水

　　【答案】D

　　【解析】選項A：納稅人用外購的已稅珠寶、玉石為原料生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾(鑲嵌首飾)、鉆石首飾，在計稅時，一律不得扣除外購珠寶、玉石的已納消費稅稅款;選項B：不存在抵扣已納消費稅稅款的規(guī)定;選項C：外購已稅汽車輪胎生產(chǎn)的汽車輪胎，其已納消費稅稅款準予扣除。

　　16.某白酒廠為增值稅一般納稅人，2014年1月將3噸新研制的白酒用于贈送客戶，該批白酒的生產(chǎn)成本為每噸100000元，無同類產(chǎn)品市場銷售價格。已知白酒適用的消費稅定額稅率為0.5元/斤，比例稅率為20%;成本利潤率為5%。則該白酒廠上述業(yè)務應繳納消費稅( )元。

　　A.81750

　　B.66000

　　C.75500

　　D.82500

　　【答案】D

　　【解析】該白酒廠上述業(yè)務應繳納消費稅=[3×100000×(1+5%)+3×2000×0.5]÷(1-20%)×20%+3×2000×0.5=82500(元)。

　　17.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年2月份進口一批香水精，關(guān)稅完稅價格為20萬元，關(guān)稅稅率10%，當月領(lǐng)用該批香水精的70%用于連續(xù)生產(chǎn)甲類化妝品，剩下的全部對外銷售，取得不含稅銷售額10萬元，當月銷售甲類化妝品取得不含稅銷售額60萬元，則該化妝品生產(chǎn)企業(yè)當月應繳納消費稅( )萬元。(化妝品的消費稅稅率為30%)

　　A.11.4

　　B.12.5

　　C.18.58

　　D.20.54

　　【答案】A

　　【解析】消費稅的抵扣是按照生產(chǎn)領(lǐng)用量抵扣的，進口香水精領(lǐng)用的70%可以抵扣已納的消費稅。進口后直接銷售的香水精不再繳納消費稅。該企業(yè)當月應納消費稅=60×30%-(20+20×10%)/(1-30%)×30%×70%=11.4(萬元)。

　　18.根據(jù)增值稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列行為中，應視同銷售貨物或者提供應稅服務計算繳納增值稅的是( )。

　　A.企業(yè)以社會公眾為對象提供的廣告服務

　　B.企業(yè)以公益活動為目的向其他單位無償提供交通運輸服務

　　C.企業(yè)將外購的原材料用于本企業(yè)辦公樓裝修

　　D.企業(yè)將自產(chǎn)的貨物分配給股東

　　【答案】D

　　【解析】選項AB：向其他單位或者個人無償提供交通運輸業(yè)、郵政業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)服務的，應視同提供應稅服務，但以公益活動為目的或者以社會公眾為對象的除外;選項C：將外購的貨物用于非增值稅應稅項目的，不屬于增值稅視同銷售行為。

　　19.某門窗商店為增值稅小規(guī)模納稅人，2014年2月份銷售門窗取得含稅銷售額10.3萬元，當月銷售門窗的同時提供安裝勞務取得勞務費5.8萬元，則該門窗商店2014年2月應繳納增值稅( )萬元。

　　A.0.35

　　B.0.47

　　C.0.52

　　D.0.55

　　【答案】B

　　【解析】該門窗商店銷售門窗的同時提供安裝勞務，屬于增值稅混合銷售行為，貨物的銷售額與非增值稅應稅勞務營業(yè)額應一并計算繳納增值稅，該門窗商店2014年2月應繳納增值稅=(10.3+5.8)/(1+3%)×3%=0.47(萬元)。

　　20.王某有兩套普通住房，2014年2月將其擁有的一套2007年購入的普通住房對外銷售，取得銷售收入400萬元，購入價為250萬元，支付相關(guān)稅費10萬元，另外將另一套2010年購入的普通住房對外銷售，取得銷售收入350萬元，購入價為120萬元，支付相關(guān)稅費5萬元。則王某上述行為應繳納營業(yè)稅( )萬元。

　　A.11.25

　　B.11.5

　　C.17.5

　　D.20.25

　　【答案】C

　　【解析】個人將購買不足5年的住房對外銷售，全額征收營業(yè)稅;個人將購買超過5年的(含5年)普通住房對外銷售的，免征營業(yè)稅。王某上述行為應繳納營業(yè)稅=350×5%=17.5(萬元)。

　　21.某餐飲企業(yè)2014年2月份購置一臺稅控收款機，取得的增值稅普通發(fā)票上注明價稅合計金額為11.7萬元，當月該餐飲企業(yè)提供餐飲服務取得營業(yè)收入120萬元，其中含銷售酒水收入20萬元，則該餐飲企業(yè)2014年2月應納營業(yè)稅( )萬元。

　　A.3

　　B.6

　　C.3.3

　　D.4.3

　　【答案】D

　　【解析】營業(yè)稅納稅人購置稅控收款機，經(jīng)主管稅務機關(guān)審核批準后，可憑購進稅控收款機取得的增值稅專用發(fā)票，按照發(fā)票上注明的增值稅稅額，抵免當期應納營業(yè)稅稅額，或者按照購進稅控收款機取得的普通發(fā)票上注明的價款，按照下列公式抵免稅額：可抵免稅額=價款/(1+17%)×17%。該餐飲企業(yè)應納營業(yè)稅=120×5%-11.7/(1+17%)×17%=4.3(萬元)。

　　22.某裝飾公司，承包甲公司的一項裝飾工程，向客戶收取人工費、管理費和輔助材料費共計20萬元，甲公司自己提供裝飾材料10萬元，因提前完工，該裝飾公司另取得提前竣工獎2萬元，則該裝飾公司應繳納營業(yè)稅( )萬元。

　　A.0.4

　　B.0.96

　　C.0.58

　　D.0.66

　　【答案】D

　　【解析】納稅人提供裝飾勞務的，按照其向客戶實際收取的人工費、管理費和輔助材料費等收入(不含客戶自行采購的材料價款和設(shè)備價款)確認營業(yè)額。該裝飾公司應納營業(yè)稅=(20+2)×3%=0.66(萬元)。

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　　二、多項選擇題

　　1.根據(jù)消費稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述正確的有( )。

　　A.卷煙由于改變包裝而提高售價后，應按照新的銷售價格確定征稅類別和適用稅率

　　B.每標準條對外調(diào)撥價為65元的手工卷煙，按照36%的比例稅率和定額每標準箱150元計算繳納消費稅

　　C.委托加工的卷煙按照委托方同牌號規(guī)格卷煙的征稅類別和適用稅率征稅

　　D.殘次品卷煙應當按照同牌號規(guī)格正品卷煙的征稅類別確定適用稅率

　　【答案】AD

　　【解析】選項B：手工卷煙不分征稅類別，一律按照56%卷煙稅率征稅，并按照定額每標準箱150元計算征收消費稅;選項C：委托加工的卷煙按照受托方同牌號規(guī)格卷煙的征稅類別和適用稅率征稅。沒有同牌號規(guī)格卷煙的，一律按照卷煙最高稅率征稅。

　　2.根據(jù)消費稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述正確的有( )。

　　A.納稅人采取分期收款方式銷售應稅消費品的，其納稅義務發(fā)生時間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當天

　　B.納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售應稅消費品的，其納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出應稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當天

　　C.納稅人總機構(gòu)與分支機構(gòu)不在同一縣(市)，但在同一省(自治區(qū)、直轄市)范圍內(nèi)，經(jīng)省(自治區(qū)、直轄市)財政廳(局)、國家稅務局審批同意，可以由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地的主管稅務機關(guān)申報繳納消費稅

　　D.納稅人銷售的應稅消費品，如因質(zhì)量等原因由購買者退回時，可自行直接抵減消費稅應納稅款

　　【答案】ABC

　　【解析】選項D：納稅人銷售的應稅消費品，如因質(zhì)量等原因由購買者退回時，經(jīng)機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務機關(guān)審核批準后，可退還已繳納的消費稅稅款。

　　3.根據(jù)增值稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列各項中，可以作為增值稅進項稅抵扣或計算抵扣憑證的有( )。

　　A.增值稅專用發(fā)票

　　B.海關(guān)進口增值稅專用繳款書

　　C.農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票

　　D.貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票

　　【答案】ABCD

　　【解析】以上各項均可以作為增值稅抵扣或計算抵扣的憑證。

　　4.根據(jù)增值稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列各項中，符合有關(guān)增值稅規(guī)定的有( )。

　　A.直銷企業(yè)通過直銷員向消費者銷售貨物，直接向消費者收取貨款的，直銷企業(yè)的銷售額為向消費者收取的全部價款和價外費用

　　B.納稅人采取還本銷售方式銷售貨物的，可以按扣除還本支出以后的金額為銷售額

　　C.納稅人采取折扣方式銷售貨物的，將折扣額另外發(fā)票的，可以按扣除折扣額后的金額作為銷售額

　　D.一般納稅人因銷售貨物退回而退還給購買方的增值稅額，應從發(fā)生銷售貨物退回的當期的銷項稅中扣減

　　【答案】AD

　　【解析】選項B：采取還本銷售方式銷售貨物的，其銷售額就是貨物的銷售價格，不得從銷售額中減除還本支出。選項C：納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明，可以按折扣后的銷售額征收增值稅;如果將折扣額另開發(fā)票的，不論財務上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。

　　5.根據(jù)增值稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，增值稅一般納稅人發(fā)生的下列行為中，涉及的進項稅額可以從銷項稅中抵扣的有( )。

　　A.將外購的貨物用于不動產(chǎn)在建工程

　　B.購進應征消費稅的小汽車用于銷售部門

　　C.接受加工修理修配勞務

　　D.將外購的貨物用于對外捐贈

　　【答案】BCD

　　【解析】選項A：屬于將外購的貨物用于非增值稅應稅項目，不視同銷售，不計算銷項稅，相應的進項稅也不得抵扣。

　　6.根據(jù)增值稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于增值稅起征點的說法中正確的有( )。

　　A.增值稅起征點的適用范圍限于個人

　　B.納稅人銷售額未達到起征點的免征增值稅

　　C.納稅人銷售額達到起征點的，就超出部分計征增值稅

　　D.增值稅起征點的適用范圍限于企業(yè)和個人

　　【答案】AB

　　【解析】選項C：納稅人銷售額達到起征點的，全額計算繳納增值稅;選項D：增值稅起征點的適用范圍僅限于個人。

　　7.根據(jù)增值稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，一般納稅人發(fā)生的下列行為中，經(jīng)稅務機關(guān)責令限期改正而仍未改正的，不得領(lǐng)購開具增值稅專用發(fā)票的有( )。

　　A.虛開增值稅專用發(fā)票

　　B.向稅務機關(guān)以外的單位和個人買取專用發(fā)票

　　C.未按規(guī)定保管專用發(fā)票和專用設(shè)備

　　D.未按規(guī)定接受稅務機關(guān)檢查

　　【答案】ABCD

　　【解析】以上情形均屬于不得領(lǐng)購開具增值稅專用發(fā)票的情形。

　　8.根據(jù)營改增相關(guān)規(guī)定，下列情形中，不屬于在中國境內(nèi)提供應稅服務的有( )。

　　A.境外單位向境內(nèi)單位提供完全發(fā)生在境外消費的應稅服務

　　B.境外單位向境內(nèi)個人出租境內(nèi)的不動產(chǎn)

　　C.境外單位向境內(nèi)單位出租完全在境外使用的設(shè)備

　　D.境外單位在境內(nèi)為境內(nèi)單位提供設(shè)計勞務

　　【答案】AC

　　【解析】下列情形不屬于在中國境內(nèi)提供應稅服務：(1)境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人提供完全在境外消費的應稅服務。(2)境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產(chǎn)。(3)財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。

　　9.根據(jù)營改增相關(guān)法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列納稅人可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的有( )。

　　A.其他個人

　　B.非企業(yè)性單位

　　C.不經(jīng)常提供應稅服務的企業(yè)

　　D.不經(jīng)常提供應稅服務的個體工商戶

　　【答案】BCD

　　【解析】選項A：其他個人只能按照小規(guī)模納稅人納稅。

　　10.納稅人提供的下列服務中，屬于增值稅征稅范圍，應計算繳納增值稅的有( )。

　　A.報刊發(fā)行服務

　　B.代理報關(guān)服務

　　C.不動產(chǎn)租賃服務

　　D.金融保險服務

　　【答案】AB

　　【解析】選項CD屬于營業(yè)稅的征稅范圍，應計算繳納營業(yè)稅。

　　11.根據(jù)營改增試點的有關(guān)規(guī)定，下列各項中免征增值稅的有( )。

　　A.個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)

　　B.殘疾人個人提供應稅服務

　　C.納稅人提供的技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務

　　D.航空公司提供飛機播灑農(nóng)藥服務

　　【答案】ABCD

　　【解析】以上均免征增值稅。

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　　12.下列關(guān)于消費稅有關(guān)規(guī)定的說法中，正確的有( )。

　　A.殘次品卷煙不屬于消費稅征稅范圍，不繳納消費稅

　　B.白包卷煙不分征稅類別一律按照56%的稅率征稅，并按照定額每標準箱150元計算繳納消費稅

　　C.白酒生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)企業(yè)收取的“優(yōu)質(zhì)費”應并入白酒銷售額中繳納消費稅

　　D.納稅人采用以舊換新方式銷售金銀首飾，應按實際收取的不含增值稅的全部價款確定計稅依據(jù)征收消費稅

　　【答案】BCD

　　【解析】選項A：殘次品卷煙應當按照同牌號規(guī)格正品卷煙的征稅類別確定適用稅率計算繳納消費稅。

　　13.根據(jù)消費稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列情形中，準予抵扣已納消費稅的有( )。

　　A.外購已稅酒精生產(chǎn)的白酒

　　B.外購已稅汽車輪胎生產(chǎn)的小汽車

　　C.外購已稅化妝品生產(chǎn)的化妝品

　　D.外購已稅鞭炮、焰火為原料生產(chǎn)的鞭炮焰、火

　　【答案】CD

　　【解析】選項AB不屬于消費稅的抵扣范圍，已納的消費稅不得抵扣。

　　14.下列情形中，需要同時繳納增值稅和消費稅的有( )。

　　A.進口白酒

　　B.批發(fā)卷煙

　　C.零售化妝品

　　D.零售金銀首飾

　　【答案】ABD

　　【解析】選項C：只繳納增值稅不繳納消費稅。

　　15.下列各項中，屬于消費稅征稅范圍的有( )。

　　A.舞臺、戲劇、影視演員化妝用的上妝油

　　B.卡丁車

　　C.未經(jīng)涂飾的素板

　　D.汽車與農(nóng)用拖拉機通用輪胎

　　【答案】CD

　　【解析】選項AB：不屬于消費稅的征稅范圍，不征收消費稅。

　　16.根據(jù)消費稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述正確的有( )。

　　A.工業(yè)企業(yè)以外的單位和個人將外購的消費稅非應稅產(chǎn)品以消費稅應稅產(chǎn)品對外銷售的，應征收消費稅

　　B.受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受加工的應稅消費品，由受托方在交貨時代收代繳消費稅

　　C.委托加工的應稅消費品，受托方在交貨時已代收代繳消費稅，委托方收回后無論是否加價銷售，均不再征收消費稅

　　D.卷煙批發(fā)商將卷煙銷售給零售商，需要征收批發(fā)環(huán)節(jié)消費稅

　　【答案】AD

　　【解析】選項B：受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受加工的應稅消費品，應當按照受托方銷售自制應稅消費品繳納消費稅;選項C：委托加工的應稅消費品，受托方在交貨時已代收代繳消費稅，委托方收回后以不高于受托方的計稅價格出售的，為直接出售，不再繳納消費稅;委托方以高于受托方的計稅價格出售的，不屬于直接銷售，需按照規(guī)定申報繳納消費稅，在計稅時準予扣除受托方已代收代繳的消費稅。

　　17.根據(jù)增值稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列各項中屬于增值稅納稅人的有( )。

　　A.提供縫紉業(yè)務的裁縫店

　　B.提供貨物運輸勞務的運輸企業(yè)

　　C.提供建筑勞務的建筑公司

　　D.提供保險業(yè)務的保險公司

　　【答案】AB

　　【解析】選項CD屬于營業(yè)稅的征稅范圍，應計算繳納營業(yè)稅。

　　18.根據(jù)增值稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，一般納稅人銷售的自產(chǎn)的下列貨物中，可選擇按照簡易計稅辦法依照6%征收率計算繳納增值稅的有( )。

　　A.縣級小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力

　　B.以自己采掘的砂、土連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦

　　C.以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土

　　D.生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料

　　【答案】ABCD

　　【解析】以上選項均正確。

　　19.某煙酒批發(fā)公司為增值稅一般納稅人，2014年1月向煙酒零售單位批發(fā)銷售A牌卷煙20標準箱，開具的增值稅專用發(fā)票上注明不含稅銷售額250萬元;向煙酒零售單位批發(fā)銷售B牌卷煙8標準箱，開具的增值稅專用發(fā)票上注明不含稅銷售額76萬元;向消費者個人銷售A牌卷煙300條，取得含稅收入25萬元，已知當月允許抵扣的增值稅進項稅額為30萬元。關(guān)于上述業(yè)務的稅務處理，下列說法正確的有( )。

　　A.該煙酒批發(fā)公司當月應繳納增值稅29.05萬元

　　B.該煙酒批發(fā)公司當月應繳納增值稅29.67萬元

　　C.該煙酒批發(fā)公司當月應繳納消費稅17.37萬元

　　D.該煙酒批發(fā)公司當月應繳納消費稅17.55萬元

　　【答案】AC

　　【解析】該煙酒批發(fā)公司當月應納消費稅=[250+76+25/(1+17%)]×5%=17.37(萬元)，應納增值稅=[250+76+25/(1+17%)]×17%-30=29.05(萬元)。

　　20.根據(jù)營業(yè)稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列各項中應視同發(fā)生應稅行為計算繳納營業(yè)稅的有( )。

　　A.單位新建建筑物后銷售，其發(fā)生的自建行為

　　B.個人將自有的房屋無償贈送給好友

　　C.餐館無償為員工提供的餐飲服務

　　D.單位免費為關(guān)聯(lián)企業(yè)提供設(shè)計服務

　　【答案】AB

　　【解析】選項C：不屬于營業(yè)稅的征稅范圍，選項D：屬于增值稅的視同銷售行為，不屬于營業(yè)稅的視同發(fā)生應稅行為，不征收營業(yè)稅。

　　21.根據(jù)營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，納稅人發(fā)生的下列營業(yè)稅應稅行為中，采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款當天的有( )。

　　A.不動產(chǎn)租賃業(yè)勞務

　　B.電信業(yè)勞務

　　C.銷售不動產(chǎn)

　　D.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

　　【答案】ACD

　　【解析】納稅人提供建筑業(yè)勞務、不動產(chǎn)租賃業(yè)勞務、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、銷售不動產(chǎn)，采用預收款方式的，其營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。

　　22.根據(jù)營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于營業(yè)稅納稅地點的說法不正確的有( )。

　　A.納稅人提供建筑業(yè)勞務，應當向機構(gòu)所在地或居住地主管稅務機關(guān)申報繳納營業(yè)稅

　　B.納稅人出租土地使用權(quán)，應當向機構(gòu)所在地或居住地主管稅務機關(guān)申報繳納營業(yè)稅

　　C.扣繳義務人應當向其機構(gòu)所在地或居住地主管稅務機關(guān)申報繳納其扣繳的營業(yè)稅

　　D.納稅人出租不動產(chǎn)，應當向機構(gòu)所在地或居住地的主管稅務機關(guān)申報納稅

　　【答案】ABD

　　【解析】選項A：納稅人提供建筑業(yè)勞務，應當向應稅勞務發(fā)生地主管稅務機關(guān)申報繳納營業(yè)稅;選項B：納稅人出租土地使用權(quán)，應當向土地所在地主管稅務機關(guān)申報繳納營業(yè)稅;選項D：納稅人出租不動產(chǎn)，應當向不動產(chǎn)所在地主管稅務機關(guān)申報繳納營業(yè)稅。

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　　三、判斷題

　　1.委托加工的應稅消費品，受托方為個人的，應由受托方在向委托方交貨時代收代繳消費稅。( )

　　【答案】×

　　【解析】委托加工的應稅消費品，除受托方為個人外，由受托方在向委托方交貨時代收代繳消費稅。委托個人加工的應稅消費品，由委托方收回后繳納消費稅。

　　2.納稅人提供的縫紉業(yè)務，應當按照“服務業(yè)”計算繳納營業(yè)稅。( )

　　【答案】×

　　【解析】縫紉業(yè)務，應征收增值稅，不征收營業(yè)稅。

　　3.納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為，增值稅納稅義務發(fā)生時間為貨物移送的當天。

　　【答案】√

　　4.納稅人提供應稅服務，將價款和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，以折扣后的價款為銷售額;未在同一張發(fā)票上分別注明的，以價款為銷售額，不得扣減折扣額。( )

　　【答案】√

　　5.納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并方式將全部實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人的，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，應按規(guī)定計算繳納增值稅。( )

　　【答案】×

　　【解析】納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅。

　　6.一般納稅人提供財政部和國家稅務總局規(guī)定的特定應稅服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經(jīng)選擇，12個月內(nèi)不得變更。( )

　　【答案】×

　　【解析】一般納稅人提供財政部和國家稅務總局規(guī)定的特定應稅服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經(jīng)選擇，36個月內(nèi)不得變更。

　　7.金融經(jīng)紀業(yè)務的營業(yè)額為收取的全部手續(xù)費收入。( )

　　【答案】√

　　8.保險企業(yè)開展無賠償獎勵業(yè)務的，以向投保人實際收取的保費為營業(yè)額。( )

　　【答案】√

　　9.除國家稅務總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。( )

　　【答案】√

　　10.卷煙由于接裝過濾嘴、改變包裝或其他原因提高銷售價格后，應按照新的銷售價格確定征稅類別和適用稅率。( )

　　【答案】√

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　　四、不定項選擇題

　　1、某大型綜合性公司，2014年2月份發(fā)生下列業(yè)務：

　　(1)下設(shè)一餐廳提供現(xiàn)場消費的餐飲服務取得營業(yè)收入20萬元，另將外賣窗口出租給甲公司，租期為3年，每月租金1.5萬元，當月一次性收取一年的租金18萬元。

　　(2)下設(shè)一旅游公司，當月組織去九寨溝旅游，共接待游客150名，每名收取費用5000元，替旅游者支付住宿費700元/人、餐費350元/人、景點門票600元/人;另支付當?shù)芈糜螆F費用1500/人。

　　(3)下設(shè)一保齡球館，當月取得全部收入30萬元，其中含銷售的鞋套收入20萬元、銷售毛巾和飲料收入5萬元。

　　(4)將本公司2010年購置的一棟辦公樓對外銷售，取得銷售收入1800萬元，另支付相關(guān)稅費50萬元。該辦公樓購置時支付購置價款為1200萬元，另繳納相關(guān)稅費20萬元。

　　已知：娛樂業(yè)營業(yè)稅稅率為15%。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，回答下列問題，每問需計算出合計數(shù)。

　　(1)該公司下設(shè)餐廳取得的收入應繳納營業(yè)稅( )萬元。

　　A.1

　　B.0.9

　　C.1.9

　　D.0.2

　　【答案】C

　　【解析】納稅人提供租賃業(yè)勞務，采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。該餐廳收入應繳納營業(yè)稅=20×5%+18×5%=1.9(萬元)。

　　(2)該公司下設(shè)旅游公司應繳納的營業(yè)稅為( )元。

　　A.13875

　　B.8325

　　C.26250

　　D.18567

　　【答案】A

　　【解析】旅游業(yè)務以其取得的全部價款和價外費用扣除替旅游者支付給其他單位或者個人的住宿費、餐費、交通費、旅游景點門票和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費后的余額為營業(yè)額。該旅游公司收入應繳納營業(yè)稅=(5000-700-350-600-1500)×150×5%=13875(元)。

　　(3)該公司下設(shè)的保齡球館應繳納的營業(yè)稅為( )萬元。

　　A.4.5

　　B.1.5

　　C.0.75

　　D.0.55

　　【答案】A

　　【解析】應繳納營業(yè)稅=30×15%=4.5(萬元)。

　　(4)該公司銷售辦公樓應繳納的營業(yè)稅為( )萬元。

　　A.25.5

　　B.30

　　C.22.5

　　D.18.5

　　【答案】B

　　【解析】應繳納營業(yè)稅=(1800-1200)×5%=30(萬元)。

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　　2、甲卷煙生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年2月發(fā)生經(jīng)營業(yè)務如下：

　　(1)進口一批煙絲，關(guān)稅完稅價格為20萬元，關(guān)稅稅率為20%，繳納相關(guān)稅費后海關(guān)放行，并取得相關(guān)的專用繳款書。

　　(2)將進口的煙絲全部領(lǐng)用用于生產(chǎn)A類卷煙200箱，當月銷售其中的150箱，取得不含稅銷售收入230萬元。

　　(3)從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購煙葉，支付價款30萬元，支付價外補貼3萬元，煙葉稅稅率為20%，開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票。

　　(4)用20箱A類卷煙和乙企業(yè)換取相同價值的生產(chǎn)資料，取得乙企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票。

　　(5)另將自己新研制的10箱B類卷煙無償贈送給關(guān)聯(lián)企業(yè)，B類卷煙沒有同類貨物的市場銷售價格，該批卷煙生產(chǎn)成本為70萬元，成本利潤率為5%。

　　(6)因管理不善導致部分庫存卷煙被盜，該批卷煙外購比例為70%，賬面成本為20萬元。

　　已知：A類卷煙的最高不含稅售價為17000元/標準箱;煙絲的消費稅稅率為30%;上述卷煙適用的消費稅稅率均為36%加150元/標準箱。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，回答下列問題，每問需計算出合計數(shù)。

　　(1)甲企業(yè)進口環(huán)節(jié)應繳納的稅金合計金額為( )萬元。

　　A.9.83

　　B.14.29

　　C.16.11

　　D.20.12

　　【答案】D

　　【解析】進口環(huán)節(jié)應繳納關(guān)稅=20×20%=4(萬元);應繳納消費稅=(20+4)/(1-30%)×30%=10.29(萬元);應繳納增值稅=(20+4+10.29)×17%=5.83(萬元);進口環(huán)節(jié)應繳納的稅金合計金額=4+10.29+5.83=20.12(萬元)。

　　(2)甲企業(yè)2014年2月應向稅務機關(guān)繳納增值稅( )萬元。

　　A.50.07

　　B.60.05

　　C.55.45

　　D.62.35

　　【答案】A

　　【解析】2014年2月甲企業(yè)準予抵扣的進項稅額=5.83+(30+3)×(1+20%)×13%+230/150×20×17%-20×70%×17%=13.81(萬元)

　　銷項稅額=230×17%+230/150×20×17%+[70×(1+5%)+150*10/10000]/(1-36%)×17%=63.88(萬元)。

　　應繳納增值稅=63.88-13.81=50.07(萬元)。

　　(3)甲企業(yè)2014年2月應向稅務機關(guān)繳納消費稅( )萬元。

　　A.128.88

　　B.139.08

　　C.136.38

　　D.135.58

　　【答案】A

　　【解析】甲企業(yè)2014年2月應向稅務機關(guān)繳納消費稅=230×36%+150×150/10000+17000×20/10000×36%+20×150/10000+[70×(1+5%)+150*10/10000]/(1-36%)×36%+10×150/10000-10.29=128.88(萬元)。

　　(4)下列關(guān)于上述業(yè)務的說法中正確的有( )。

　　A.進口煙絲用于生產(chǎn)卷煙，進口煙絲的已納消費稅準予抵扣

　　B.從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購進的煙葉，準予計算抵扣的進項稅額為4.29萬元

　　C.用于換取生產(chǎn)資料的20箱A類卷煙用同類貨物平均價格計算消費稅

　　D.因管理不善導致被盜的卷煙其相應的進項稅額應作進項稅額轉(zhuǎn)出處理

　　【答案】AD

　　【解析】選項B：從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購收購煙葉準予抵扣的進項稅額=(30+3)×(1+20%)×13%=5.15(萬元);選項C：納稅人將自產(chǎn)的應稅消費品用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股和抵償債務等方面，應當按納稅人同類應稅消費品的最高價格作為計稅依據(jù)計算繳納消費稅。

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