2017年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考點(diǎn)練習(xí)題：應(yīng)交稅費(fèi)

　　單項(xiàng)選擇題

　　1、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2009年實(shí)際已交納稅金情況如下：增值稅1 100萬元，消費(fèi)稅40萬元，城市維護(hù)建設(shè)稅4萬元，車船稅1萬元，印花稅3萬元，所得稅500萬元。上述各項(xiàng)稅金應(yīng)計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)”科目借方的金額是(　)萬元。

　　A.1 644

　　B.1 645

　　C.1 647

　　D.1 648

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考核應(yīng)交稅費(fèi)的計(jì)算。印花稅是不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”核算的，除此以外的項(xiàng)目都應(yīng)該計(jì)算進(jìn)來，所以計(jì)算如下：應(yīng)交稅費(fèi)=1 100+40+4+1+500=1 645(萬元)。

　　2、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2011年實(shí)際已交納稅金情況如下：增值稅850萬元，消費(fèi)稅150萬元，城市維護(hù)建設(shè)稅70.5萬元，印花稅1.5萬元，契稅10萬元，所得稅120萬元。上述各項(xiàng)稅金記入“應(yīng)交稅費(fèi)”科目借方的總金額是(　　)萬元。

　　A.1190

　　B.1190.5

　　C.1191.5

　　D.1192

　　【正確答案】B

　　【答案解析】850+150+70.5+120=1190.5(萬元)，企業(yè)交納的印花稅、耕地占用稅、契稅等不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交稅金，不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算。

　　3、某公司向職工發(fā)放自產(chǎn)的加濕器作為福利，該產(chǎn)品的成本為每臺(tái)150元，共有職工500人，計(jì)稅價(jià)格為200元，增值稅稅率為17%，計(jì)入該公司應(yīng)付職工薪酬的金額為(　)元。

　　A.117000

　　B.75000

　　C.100000

　　D.92000

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題的分錄是：

　　借：管理費(fèi)用　　　　　　117000

　　貸：應(yīng)付職工薪酬　　　　　117000

　　借：應(yīng)付職工薪酬　　　　117000

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　100000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　17000

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　75000

　　貸：庫存商品　　　　75000

　　4、2012年9月1日，某企業(yè)向銀行借入一筆期限2個(gè)月、到期一次還本付息的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)周轉(zhuǎn)借款200 000元，年利率6%。借款利息不采用預(yù)提方式，于實(shí)際支付時(shí)確認(rèn)。11月1日，企業(yè)以銀行存款償還借款本息的會(huì)計(jì)處理正確的是(　)。

　　A、借：短期借款　200 000

　　應(yīng)付利息　2 000

　　貸：銀行存款　202 000

　　B、借：短期借款　200 000

　　應(yīng)付利息　1 000

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用　1 000

　　貸：銀行存款　202 000

　　C、借：短期借款　200 000

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用　2 000

　　貸：銀行存款　202 000

　　D、借：短期借款　202 000

　　貸：銀行存款　202 000

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考核短期借款，題目中說借款利息不采用預(yù)提方式，所以可在支付時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益，計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”，還款時(shí)直接支付本金和利息。借記“短期借款”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”，貸記“銀行存款”。

　　5、企業(yè)籌建期間發(fā)生的長(zhǎng)期借款利息支出不能資本化的部分應(yīng)該計(jì)入( )。

　　A.財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　B.營(yíng)業(yè)外收入

　　C.管理費(fèi)用

　　D.在建工程

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考核籌建期間長(zhǎng)期借款利息的核算。企業(yè)在籌建期間發(fā)生的長(zhǎng)期借款利息如果不能資本化應(yīng)該計(jì)入管理費(fèi)用。

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　　【摘要】計(jì)劃備戰(zhàn)2017年的考生，2017年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱開始備考，環(huán)球網(wǎng)校為了方便考生提前熟悉考試試題特整理并發(fā)布“2017年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考點(diǎn)練習(xí)題：應(yīng)交稅費(fèi)”以下內(nèi)容詳為《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》練習(xí)題，希望考生從基礎(chǔ)練習(xí)，掌握相關(guān)內(nèi)容，希望考生提早制定學(xué)習(xí)計(jì)劃，供練習(xí)

　　6、2010年1月1日，甲公司采用分期付款方式購(gòu)入大型設(shè)備一套，當(dāng)日投入使用。合用約定的價(jià)款為2700萬元，分3年等額支付;該分期支付購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值為2430萬元。假定不考慮其他因素，甲公司該設(shè)備的入賬價(jià)值為(　　)萬元。

　　A.810

　　B.2430

　　C.900

　　D.2700

　　【正確答案】B

　　【答案解析】采用分期付款方式購(gòu)買固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值計(jì)入固定資產(chǎn)成本。

　　7、“應(yīng)付利息”科目核算的內(nèi)容是(　　)。

　　A. 企業(yè)按實(shí)際利率計(jì)算的利息

　　B. 企業(yè)按合同約定應(yīng)支付的利息

　　C. 到期一次還本付息的長(zhǎng)期債券應(yīng)付的利息

　　D. 到期時(shí)一次歸還本金和利息的長(zhǎng)期借款的利息

　　【正確答案】B

　　【答案解析】應(yīng)付利息”科目核算的是分期付息借款和債券按合同約定應(yīng)支付的利息。

　　8、某增值稅一般納稅企業(yè)因管理不善導(dǎo)致一批庫存材料被盜，該批原材料實(shí)際成本為20 000元，保險(xiǎn)公司賠償11 600元。該企業(yè)購(gòu)入材料的增值稅稅率為17%，該批毀損原材料造成的非正常損失凈額是( )元。

　　A.8 400

　　B.19 600

　　C.9 200

　　D.11 800

　　【正確答案】D

　　【答案解析】該批毀損原材料造成的非正常損失凈額=20000+20000×17%-11600=11800(元)。

　　9、某企業(yè)采用先進(jìn)先出法計(jì)算發(fā)出甲材料的成本，2014年2月1日，結(jié)存甲材料200公斤，每公斤實(shí)際成本100元;2月10日購(gòu)入甲材料300公斤，每公斤實(shí)際成本110元;2月15日發(fā)出甲材料400公斤。2月末，庫存甲材料的實(shí)際成本為( )元。

　　A.10 000

　　B.10 500

　　C.10 600

　　D.11 000

　　【正確答案】D

　　【答案解析】剩余的甲材料的數(shù)量=300-(400-200)=100(公斤)，剩余的甲材料都是2月10日購(gòu)入的，所以月末甲材料的實(shí)際成本100×110=11000(元)。

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