2017年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》課后練習(xí)題第六章利潤(rùn)

更新時(shí)間：2016-07-14 09:59:10 來(lái)源：環(huán)球網(wǎng)校

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　　【摘要】2017年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱開(kāi)始備考，環(huán)球網(wǎng)校為了方便考生提前熟悉考試試題特整理并發(fā)布“2017年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》課后練習(xí)題第六章利潤(rùn)”以下內(nèi)容詳為《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》課后練習(xí)題，希望考生從基礎(chǔ)練習(xí)，掌握相關(guān)內(nèi)容，希望考生提早制定學(xué)習(xí)計(jì)劃，供練習(xí)

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.下列交易或事項(xiàng)，不應(yīng)確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外收入的是(　)。

　　A.接受捐贈(zèng)利得

　　B.罰沒(méi)利得

　　C.出售無(wú)形資產(chǎn)凈收益

　　D.出租固定資產(chǎn)的收益

　　【正確答案】D

　　【答案解析】出租固定資產(chǎn)的收益計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，不計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。

　　2.不能轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶借方的是(　)賬戶。

　　A.生產(chǎn)成本

　　B.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　C.管理費(fèi)用

　　D.財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　【正確答案】A

　　【答案解析】生產(chǎn)成本是成本類賬戶，因此不能轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)賬戶中，選項(xiàng)B、C、D是損益類中相關(guān)費(fèi)用類賬戶，期末要轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的借方。

　　3.乙公司2013年9月份銷售商品收入為2 000萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入50萬(wàn)元，發(fā)生銷售退回10萬(wàn)元.現(xiàn)金折扣5萬(wàn)元.銷售折讓20萬(wàn)元。該公司9月份影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的營(yíng)業(yè)收入的金額為(　)萬(wàn)元。

　　A.1 990

　　B.2 020

　　C.2 015

　　D.2 030

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考核營(yíng)業(yè)收入的計(jì)算。該公司9月份的營(yíng)業(yè)收入=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈額+其他業(yè)務(wù)收入凈額=(2 000-10-20)+50=2 020(萬(wàn)元)。

　　4.某企業(yè)本期營(yíng)業(yè)收入1 000萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本800萬(wàn)元，管理費(fèi)用為15萬(wàn)元，銷售費(fèi)用20萬(wàn)元，資產(chǎn)減值損失35萬(wàn)元，投資收益為30萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入10萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出5萬(wàn)元，所得稅費(fèi)用為30萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)本期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為(　)萬(wàn)元。

　　A.150

　　B.160

　　C.200

　　D.130

　　【正確答案】B

　　【答案解析】企業(yè)本期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益(減去公允價(jià)值變動(dòng)損失)+投資收益(減去投資損失)=1 000-800-15-20-35+30=160(萬(wàn)元)。營(yíng)業(yè)外收入、營(yíng)業(yè)外支出不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，影響利潤(rùn)總額，而所得稅費(fèi)用不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，影響凈利潤(rùn)。

　　5.根據(jù)稅法規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)予納稅調(diào)減的項(xiàng)目是(　)。

　　A.股票轉(zhuǎn)讓凈收益

　　B.國(guó)債利息收入

　　C.公司債券的利息收入

　　D.公司債券轉(zhuǎn)讓凈收益

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考核納稅調(diào)整的相關(guān)事項(xiàng)。按照稅法規(guī)定，國(guó)債利息收入不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。但國(guó)債利息收入已計(jì)入稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)，因此，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)予以調(diào)減。

　　6.某企業(yè)2011年度利潤(rùn)總額為500萬(wàn)元，應(yīng)納稅所得額為450萬(wàn)元。假定該企業(yè)年初遞延所得稅資產(chǎn)為10萬(wàn)元，遞延所得稅負(fù)債為7萬(wàn)元，年末遞延所得稅資產(chǎn)為13萬(wàn)元，遞延所得稅負(fù)債為15萬(wàn)元。企業(yè)適用的所得稅稅率為25%。該企業(yè)2011年所得稅費(fèi)用為(　)萬(wàn)元。

　　A.123.5

　　B.130

　　C.117.5

　　D.107.5

　　【正確答案】C

　　【答案解析】應(yīng)交所得稅=450×25%=112.5(萬(wàn)元)，遞延所得稅=遞延所得稅負(fù)債增加額-遞延所得稅資產(chǎn)增加額=(15-7)-(13-10)=5(萬(wàn)元)，所以所得稅費(fèi)用=應(yīng)交所得稅+遞延所得稅=112.5+5=117.5(萬(wàn)元)。

　　7.某企業(yè)2011年度利潤(rùn)總額為630萬(wàn)元，其中國(guó)債利息收入為30萬(wàn)元。當(dāng)年按稅法核定的全年計(jì)稅工資為100萬(wàn)元，實(shí)際分配并發(fā)放工資為95萬(wàn)元。假定該企業(yè)無(wú)其他納稅調(diào)整項(xiàng)目，適用的所得稅稅率為25%。該企業(yè)2011年所得稅費(fèi)用為(　)萬(wàn)元。

　　A.175

　　B.150

　　C.100

　　D.157.5

　　【正確答案】B

　　【答案解析】根據(jù)稅法的規(guī)定，國(guó)債利息收入免交所得稅，所以企業(yè)的應(yīng)納稅所得額=630-30=600(萬(wàn)元)。當(dāng)年的所得稅費(fèi)用=600×25%=150(萬(wàn)元)。

　　8.某企業(yè)全年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)95萬(wàn)元，其中包括國(guó)債利息收入10萬(wàn)元，稅收滯納金10萬(wàn)元，超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)5萬(wàn)元。該企業(yè)的所得稅稅率為25%。假設(shè)不存在遞延所得稅，則計(jì)算的本期所得稅費(fèi)用為(　)萬(wàn)元。

　　A.25

　　B.26.25

　　C.21.25

　　D.27.5

　　【正確答案】A

　　【答案解析】企業(yè)的應(yīng)納稅所得額=95-10+10+5=100(萬(wàn)元)，應(yīng)交所得稅=100×25%=25(萬(wàn)元)。在不存在遞延所得稅的情況下，應(yīng)交所得稅等于所得稅費(fèi)用。

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　　9.某國(guó)有工業(yè)企業(yè)，2011年6月份發(fā)生一場(chǎng)火災(zāi)，共計(jì)損失250萬(wàn)元，其中：流動(dòng)資產(chǎn)損失100萬(wàn)元;固定資產(chǎn)損失150萬(wàn)元。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。經(jīng)查明事故原因是由于雷擊造成的。企業(yè)收到保險(xiǎn)公司的賠償款80萬(wàn)元，其中，流動(dòng)資產(chǎn)保險(xiǎn)賠償款35萬(wàn)元，固定資產(chǎn)保險(xiǎn)賠償款45萬(wàn)元。假定不考慮增值稅，企業(yè)由于這次火災(zāi)損失而應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的金額為(　)萬(wàn)元。

　　A.65

　　B.70

　　C.170

　　D.250

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考核營(yíng)業(yè)外支出的計(jì)算。該企業(yè)應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的金額=250-80=170(萬(wàn)元)

　　10.下列各項(xiàng)中，按規(guī)定應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的是(　)。

　　A.無(wú)形資產(chǎn)出售凈收益

　　B.捐贈(zèng)支出

　　C.計(jì)提的福利費(fèi)

　　D.計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備

　　【正確答案】B

　　【答案解析】選項(xiàng)A，無(wú)形資產(chǎn)出售凈收益計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入;選項(xiàng)C，計(jì)提的福利費(fèi)應(yīng)根據(jù)受益對(duì)象分別計(jì)入管理費(fèi)用、生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用等科目;選項(xiàng)D，計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)減值損失。

　　11.企業(yè)接受的現(xiàn)金捐贈(zèng)，應(yīng)計(jì)入(　)。

　　A.營(yíng)業(yè)外收入

　　B.盈余公積

　　C.資本公積

　　D.未分配利潤(rùn)

　　【正確答案】A

　　【答案解析】企業(yè)接受現(xiàn)金捐贈(zèng)的分錄為

　　借：庫(kù)存現(xiàn)金

　　貸：營(yíng)業(yè)外收入

　　12.某企業(yè)年初未分配利潤(rùn)為100萬(wàn)元，本年凈利潤(rùn)為1 000萬(wàn)元，按10%計(jì)提法定盈余公積，按5%計(jì)提任意盈余公積，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利為80萬(wàn)元，該企業(yè)期末未分配利潤(rùn)為(　)萬(wàn)元。

　　A.855

　　B.867

　　C.870

　　D.874

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考核期末未分配利潤(rùn)的計(jì)算。企業(yè)期末未分配利潤(rùn)=期初未分配利潤(rùn)+本期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)-本期提取的盈余公積-本期給投資者分配的利潤(rùn)=100+1 000-1 000×10%-1 000×5%-80=870(萬(wàn)元)。

　　13.某企業(yè)本期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為100萬(wàn)元，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備為15萬(wàn)元，交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升30萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入20萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出10萬(wàn)元，所得稅稅率25%。假定不考慮其他因素，該企業(yè)本期凈利潤(rùn)為(　)萬(wàn)元。

　　A.82.5

　　B.75

　　C.93.75

　　D.110

　　【正確答案】A

　　【答案解析】企業(yè)本期凈利潤(rùn)=(100+20-10)×(1-25%)=82.5(萬(wàn)元)，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備計(jì)入到資產(chǎn)減值損失、交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升計(jì)入到公允價(jià)值變動(dòng)收益的金額已經(jīng)計(jì)算在營(yíng)業(yè)利潤(rùn)中，不需要單獨(dú)考慮。

　　14.某工業(yè)企業(yè)2011年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為5 000萬(wàn)元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本為2 780萬(wàn)元，銷售生產(chǎn)用原材料確認(rèn)收入50萬(wàn)元，結(jié)轉(zhuǎn)成本30萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用為20萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入為20萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出為10萬(wàn)元，所得稅稅率為25%。假定不考慮其他因素，該企業(yè)2011年度的凈利潤(rùn)應(yīng)為(　)萬(wàn)元。

　　A.1 680

　　B.1 665

　　C.1 672.5

　　D.1 687.5

　　【正確答案】C

　　【答案解析】該企業(yè)2011年凈利潤(rùn)=(5 000-2 780+50-30-20+20-10)×(1-25%)=1 672.5(萬(wàn)元)。

　　15.某企業(yè)于2011年5月接受一項(xiàng)設(shè)備安裝任務(wù)，安裝期為1年，合同總收入80萬(wàn)元，預(yù)計(jì)總成本40萬(wàn)元。2011年末已經(jīng)發(fā)生成本25萬(wàn)元，假定滿足采用完工百分比法確認(rèn)收入的條件。假定不考慮其他因素，該項(xiàng)勞務(wù)影響2011年度利潤(rùn)總額的金額為(　)萬(wàn)元。

　　A.50

　　B.25

　　C.40

　　D.15

　　【正確答案】B

　　【答案解析】完工進(jìn)度=25÷40=62.5%，所以2011年應(yīng)該確認(rèn)收入=80×62.5%=50(萬(wàn)元)，應(yīng)該確認(rèn)費(fèi)用=40×62.5%=25(萬(wàn)元)，所以影響利潤(rùn)總額的金額=50-25=25(萬(wàn)元)。

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　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1.下列各項(xiàng)，影響凈利潤(rùn)的有(　)。

　　A.計(jì)提專設(shè)銷售部門固定資產(chǎn)折舊

　　B.出售投資性房地產(chǎn)取得的收入

　　C.購(gòu)買交易性金融資產(chǎn)時(shí)支付的相關(guān)稅費(fèi)

　　D.長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時(shí)被投資方所有者權(quán)益中資本公積總額發(fā)生變動(dòng)

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】選項(xiàng)A計(jì)提專設(shè)銷售部門固定資產(chǎn)折舊應(yīng)該計(jì)入銷售費(fèi)用中，影響凈利潤(rùn);選項(xiàng)B出售投資性房地產(chǎn)取得的收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入中，影響凈利潤(rùn);選項(xiàng)C購(gòu)買交易性金融資產(chǎn)時(shí)支付的相關(guān)稅費(fèi)計(jì)入投資收益中，影響凈利潤(rùn);選項(xiàng)D采用權(quán)益法核算時(shí)被投資方所有者權(quán)益中資本公積總額發(fā)生變動(dòng)，投資方應(yīng)該根據(jù)持股比例確認(rèn)資本公積，不影響凈利潤(rùn)。

　　2.下列科目中期末余額應(yīng)轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)的有(　)。

　　A.財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　B.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　C.營(yíng)業(yè)外收入

　　D.遞延收益

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】財(cái)務(wù)費(fèi)用、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、營(yíng)業(yè)外收入期末余額均應(yīng)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”。

　　3.下列各項(xiàng)中，影響當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有(　)。

　　A.所得稅費(fèi)用

　　B.固定資產(chǎn)減值損失

　　C.銷售商品收入

　　D.投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)收益

　　【正確答案】BCD

　　【答案解析】所得稅費(fèi)用在利潤(rùn)總額之后列示，不會(huì)影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn);固定資產(chǎn)減值損失計(jì)入當(dāng)期資產(chǎn)減值損失;銷售商品收入計(jì)入營(yíng)業(yè)收入;投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)收益計(jì)入當(dāng)期公允價(jià)值變動(dòng)損益。

　　4.下列各項(xiàng)中，影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有(　)。

　　A.處置無(wú)形資產(chǎn)凈收益

　　B.交易性金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值上升

　　C.接受公益性捐贈(zèng)利得

　　D.經(jīng)營(yíng)租出固定資產(chǎn)的折舊額

　　【正確答案】BD

　　【答案解析】選項(xiàng)A、C應(yīng)該計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，而是影響利潤(rùn)總額。選項(xiàng)B應(yīng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益，選項(xiàng)D應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本。

　　5.下列各項(xiàng)中，需要納稅調(diào)增的項(xiàng)目有(　)。

　　A.已計(jì)入投資收益的國(guó)庫(kù)券利息收入

　　B.超過(guò)稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)，但已計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用的廣告費(fèi)支出

　　C.五年內(nèi)的未彌補(bǔ)虧損

　　D.支付并已計(jì)入當(dāng)期損失的各種稅收滯納金

　　【正確答案】BD

　　【答案解析】本題考核納稅調(diào)增項(xiàng)目。納稅調(diào)整增加額主要包括稅法規(guī)定允許扣除項(xiàng)目中企業(yè)已計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用但超過(guò)稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的金額(如超過(guò)稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的廣告費(fèi)支出、業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出)，以及企業(yè)已計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用但稅法規(guī)定不允許扣除項(xiàng)目的金額(如稅收滯納金、罰款)。已計(jì)入投資收益的國(guó)庫(kù)券利息收入和五年內(nèi)的未彌補(bǔ)虧損按照稅法規(guī)定不需要交納所得稅，應(yīng)作納稅調(diào)減處理。

　　6.下列各項(xiàng)，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，不需要做納稅調(diào)減的是(　)。

　　A.超標(biāo)的廣告費(fèi)支出

　　B.超過(guò)稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的職工薪酬

　　C.國(guó)庫(kù)券利息收入

　　D.稅收滯納金支出

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】超標(biāo)的廣告費(fèi)支出、超過(guò)稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的職工薪酬和稅收滯納金支出在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，都應(yīng)該做納稅調(diào)增處理。

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　　7.下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的有(　)。

　　A.出售固定資產(chǎn)凈損失

　　B.因債務(wù)人無(wú)力支付欠款而發(fā)生的應(yīng)收賬款損失

　　C.對(duì)外捐贈(zèng)支出

　　D.違反經(jīng)濟(jì)合同的罰款支出

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】本題考核營(yíng)業(yè)外支出核算的內(nèi)容。因債務(wù)人無(wú)力支付欠款而發(fā)生的應(yīng)收賬款損失，債權(quán)人應(yīng)確認(rèn)為壞賬，借記“壞賬準(zhǔn)備”，貸記“應(yīng)收賬款”。

　　8.下列原材料損失項(xiàng)目中，不應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的有(　)。

　　A.計(jì)量差錯(cuò)引起的原材料盤虧

　　B.原材料運(yùn)輸途中發(fā)生的合理?yè)p耗

　　C.自然災(zāi)害造成的原材料凈損失

　　D.人為責(zé)任造成的原材料損失

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】本題考核營(yíng)業(yè)外支出核算的內(nèi)容。計(jì)量差錯(cuò)引起的原材料盤虧，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用;原材料運(yùn)輸途中發(fā)生的合理?yè)p耗應(yīng)計(jì)入材料成本;人為責(zé)任造成的原材料損失，應(yīng)計(jì)入其他應(yīng)收款。

　　9.下列各項(xiàng)中不影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有(　)。

　　A.所得稅費(fèi)用

　　B.營(yíng)業(yè)外支出

　　C.投資收益

　　D.公允價(jià)值變動(dòng)損益

　　【正確答案】AB

　　【答案解析】選項(xiàng)A影響凈利潤(rùn)，選項(xiàng)B影響利潤(rùn)總額不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。

　　10.下列錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)事項(xiàng)中，對(duì)“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”和“利潤(rùn)總額”都不造成影響的有(　)。

　　A.將罰款支出錯(cuò)登為“其他業(yè)務(wù)成本”

　　B.將投資收益錯(cuò)登為“其他業(yè)務(wù)收入”

　　C.將定額內(nèi)損耗的存貨盤虧錯(cuò)登為“營(yíng)業(yè)外支出”

　　D.將出售原材料的成本錯(cuò)登為“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”

　　【正確答案】BD

　　【答案解析】本題考核營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額的影響因素。選項(xiàng)B投資收益和其他業(yè)務(wù)收入都是影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的，所以這個(gè)錯(cuò)誤對(duì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)和利潤(rùn)總額的數(shù)額都沒(méi)有影響;選項(xiàng)D正確的應(yīng)該記入“其他業(yè)務(wù)成本”科目，但是錯(cuò)誤的記入了“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目，對(duì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)與利潤(rùn)總額都不造成影響。

　　11.下列各項(xiàng)中，既影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)又影響利潤(rùn)總額的業(yè)務(wù)有(　)。

　　A.計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

　　B.轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)的凈收益

　　C.計(jì)提所得稅費(fèi)用

　　D.轉(zhuǎn)讓股票所得收益

　　【正確答案】AD

　　【答案解析】選項(xiàng)A，計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備是計(jì)入“資產(chǎn)減值損失”的，同時(shí)影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)和利潤(rùn)總額;選項(xiàng)B，無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓凈收益，計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入 ”，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn);選項(xiàng)C，計(jì)提所得稅費(fèi)用，只影響凈利潤(rùn)，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)和利潤(rùn)總額;選項(xiàng)D，轉(zhuǎn)讓股票所得收益，計(jì)入“投資收益 ”，同時(shí)影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)和利潤(rùn)總額。

　　12.下列各項(xiàng)中，影響當(dāng)期利潤(rùn)表中利潤(rùn)總額的有(　)。

　　A.固定資產(chǎn)盤盈

　　B.確認(rèn)所得稅費(fèi)用

　　C.對(duì)外捐贈(zèng)固定資產(chǎn)

　　D.無(wú)形資產(chǎn)出售利得

　　【正確答案】CD

　　【答案解析】選項(xiàng)A作為前期會(huì)計(jì)差錯(cuò)處理，通過(guò)以前年度損益調(diào)整科目核算，不影響當(dāng)期利潤(rùn)總額;選項(xiàng)B不影響利潤(rùn)總額，影響的是凈利潤(rùn)。

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　　三、判斷題

　　1.企業(yè)獲得的政府補(bǔ)助，應(yīng)該在收到時(shí)直接確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外收入。(　)

　　【正確答案】錯(cuò)

　　【答案解析】如果獲得的是與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)該首先確認(rèn)為遞延收益，然后在該向資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配，計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入。如果獲得的是與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)費(fèi)用或損失的，在取得時(shí)先確認(rèn)為遞延收益，然后在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用期間計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入。

　　2.年度終了，“本年利潤(rùn)”科目沒(méi)有余額。(　)

　　【正確答案】對(duì)

　　【答案解析】本題考核“本年利潤(rùn)”賬戶的結(jié)轉(zhuǎn)。年度終了，應(yīng)將“本年利潤(rùn)”科目的本年累計(jì)余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無(wú)余額。

　　3.如果企業(yè)2011年度末將“本年利潤(rùn)”科目的貸方余額2 000萬(wàn)元結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目，則在未發(fā)生記賬等方面錯(cuò)誤的情況下，該企業(yè)2011年度利潤(rùn)表中的凈利潤(rùn)也應(yīng)為2 000萬(wàn)元。(　)

　　【正確答案】對(duì)

　　【答案解析】不存在記賬錯(cuò)誤的情況下，利潤(rùn)表中的凈利潤(rùn)就是本年利潤(rùn)中的貸方余額，兩者是相等的。

　　4.年度終了，應(yīng)將“本年利潤(rùn)”科目的本年累計(jì)余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目。(　)

　　【正確答案】對(duì)

　　5.企業(yè)已計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的稅收滯納金應(yīng)調(diào)整減少企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。(　)

　　【正確答案】錯(cuò)

　　【答案解析】本題考核應(yīng)納稅所得額的調(diào)整事項(xiàng)。稅收滯納金按照稅法的規(guī)定不能從稅前扣除，而會(huì)計(jì)上已將其計(jì)入當(dāng)期損益，因此應(yīng)作為納稅調(diào)整項(xiàng)目增加應(yīng)納稅所得額。

　　6.某企業(yè)年初有上年形成的虧損50萬(wàn)元，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額40萬(wàn)元。假設(shè)企業(yè)本期無(wú)納稅調(diào)整事項(xiàng)，則企業(yè)當(dāng)年還應(yīng)交納一定的企業(yè)所得稅。(　)

　　【正確答案】錯(cuò)

　　【答案解析】由于上年的虧損應(yīng)該由本年的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)彌補(bǔ)，彌補(bǔ)完虧損后年末還有未彌補(bǔ)的虧損，則企業(yè)無(wú)需交納企業(yè)所得稅。

　　7.企業(yè)根據(jù)應(yīng)納稅所得額的一定比例計(jì)算上交所得稅金額，即為企業(yè)的所得稅費(fèi)用。(　)

　　【正確答案】錯(cuò)

　　【答案解析】本題考核所得稅費(fèi)用的計(jì)算。所得稅費(fèi)用=當(dāng)期應(yīng)交所得稅+遞延所得稅。

　　8.非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失.公益性捐贈(zèng)支出.盤虧損失.出租包裝物的成本.罰款支出等都計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。(　)

　　【正確答案】錯(cuò)

　　【答案解析】出租包裝物的成本計(jì)入“其他業(yè)務(wù)成本”科目。

　　9.企業(yè)發(fā)生毀損的固定資產(chǎn)的凈損失，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出科目，最終影響凈利潤(rùn)的計(jì)算。(　)

　　【正確答案】對(duì)

　　10.企業(yè)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)取得的收入應(yīng)該計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入中。(　)

　　【正確答案】錯(cuò)

　　【答案解析】企業(yè)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)取得的收入應(yīng)該計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入中，企業(yè)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)取得的凈收益應(yīng)該計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入中。

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　　四、不定項(xiàng)選擇題

　　1、甲公司2013年11月向乙公司銷售一批商品，增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為30 000元，增值稅為5 100元，款項(xiàng)尚未收到。商品成本為20 000元。乙公司收到貨后發(fā)現(xiàn)商品存在質(zhì)量問(wèn)題，但不影響使用，經(jīng)協(xié)商，甲公司給予10%的銷售折讓(含增值稅)。假定甲公司已經(jīng)確認(rèn)收入，與銷售折讓有關(guān)的增值稅額稅務(wù)機(jī)關(guān)允許扣減，不考慮其他因素。

　　要求：根據(jù)上述材料，回答下列問(wèn)題。

　　<1> .關(guān)于該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，下列表述中正確的有(　)。

　　A.甲公司應(yīng)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　B.發(fā)生銷售折讓應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用

　　C.發(fā)生銷售折讓應(yīng)沖減收入

　　D.發(fā)生銷售折讓應(yīng)沖減相應(yīng)的成本

　　【正確答案】AC

　　【答案解析】發(fā)生了銷售折讓，應(yīng)沖減相應(yīng)的收入以及增值稅額，不沖減相應(yīng)的成本。

　　<2> .該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)于甲公司損益的影響金額為(　)元。

　　A.3 510

　　B.5 100

　　C.5 000

　　D.7 000

　　【正確答案】D

　　【答案解析】對(duì)公司損益影響金額為30 000-20 000-3 000=7 000(元)。

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　　2、清河股份有限公司2010年未分配利潤(rùn)年初貸方余額100萬(wàn)元，每年按10%提取法定盈余公積，所得稅稅率為25%，2010年至2012年的有關(guān)資料如下：

　　(1)2010年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)200萬(wàn)元;提取法定盈余公積后，宣告派發(fā)現(xiàn)金股利150萬(wàn)元;

　　(2)2011年發(fā)生虧損500萬(wàn)元;

　　(3)2012年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額600萬(wàn)元。(假設(shè)2012年盈余公積在2013年初計(jì)提，2012年末未計(jì)提盈余公積，也未發(fā)放現(xiàn)金股利。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第(1)～(2)題。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

　　<1> .下列關(guān)于2010年有關(guān)利潤(rùn)分配的會(huì)計(jì)分錄中，正確的是(　)。

　　A.借：本年利潤(rùn)　　　　　　　　　　　　200

　　貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)　　　　　　200

　　B.借：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積　　20

　　貸：盈余公積——法定盈余公積　　　　　20

　　C.借：利潤(rùn)分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利　　　　150

　　貸：應(yīng)付股利　　　　　　　　　　　　　150

　　D.借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)　　　　　170

　　貸：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積　　　20

　　——應(yīng)付現(xiàn)金股利　　　　　150

　　【正確答案】ABCD

　　<2> .根據(jù)上述資料，下列說(shuō)法中不正確的是(　)。

　　A.2011年應(yīng)當(dāng)將虧損金額500萬(wàn)元轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)科目借方

　　B.2012年應(yīng)交所得稅的金額為25萬(wàn)元

　　C.2012年應(yīng)交所得稅的金額為150萬(wàn)元

　　D.2012年“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目的余額為205萬(wàn)元

　　【正確答案】C

　　【答案解析】選項(xiàng)A的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)　　　　　500

　　貸：本年利潤(rùn)　　　　　　　　　　　500

　　2012年應(yīng)交所得稅=(600-500)×25%=25(萬(wàn)元)，所以選項(xiàng)C錯(cuò)誤;

　　2012年“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目的余額=100+30-500+600-25=205(萬(wàn)元)。

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