2017年初級會計職稱《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》同步練習(xí)題：第四章應(yīng)納增值稅稅額

　　單項選擇題

　　1、某食品制造公司(一般納稅人)，12月從農(nóng)民手中購入40噸大米，稅務(wù)機關(guān)批準使用的收購憑證上注明收購金額為40000元。該食品公司將20噸大米用于本企業(yè)生產(chǎn)糕點，本月銷售糕點取得不含稅銷售額50000元;將另外10噸大米無償對外捐贈，10噸作為集體福利發(fā)給職工。則該食品公司當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額為( )元。

　　A.5500

　　B.4500

　　C.3300

　　D.5844.1

　　【答案】D

　　【解析】本題的考核點是應(yīng)納稅額的計算。50000×17%+10000×(1-13%)×(1+10%)×13%-(40000×13%-10000×13%)=5844.1(元)。

　　2、根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，納稅人銷售應(yīng)稅消費品，采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為(　)。

　　A.發(fā)出應(yīng)稅消費品的當(dāng)天

　　B.取得全部價款的當(dāng)天

　　C.銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天

　　D.每一期納稅人銷售應(yīng)稅貨物

　　【答案】C

　　【解析】本題考核消費稅納稅發(fā)生義務(wù)時間。采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當(dāng)天。
 

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　　【摘要】2017年初級會計職稱開始備考，環(huán)球網(wǎng)校為了方便考生提前熟悉考試試題類型特整理并發(fā)布“2017年初級會計職稱《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》同步練習(xí)題：第四章應(yīng)納增值稅稅額”以下內(nèi)容詳為《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》同步試題，希望考生從基礎(chǔ)練習(xí)，掌握相關(guān)內(nèi)容，希望考生提早制定學(xué)習(xí)計劃，供練習(xí)

　　二、多項選擇題

　　1、下列各項中，屬于增值稅混合銷售行為的有( )。

　　A.百貨商店在銷售商品的同時又提供送貨服務(wù)

　　B.餐飲公司提供餐飲服務(wù)的同時又銷售煙酒

　　C.建材商店在銷售木質(zhì)地板的同時并提供安裝服務(wù)

　　D.通信公司在提供通訊服務(wù)的同時又銷售固定電話

　　【答案】AC

　　【解析】本題考核增值稅的征稅范圍。選項A、C屬于增值稅混合銷售行為，選項BD不屬于增值稅混合銷售行為，而屬于營業(yè)稅混合銷售行為。

　　2、下列項目適用17%稅率的有( )。

　　A.計算機

　　B.花農(nóng)銷售自種花卉

　　C.農(nóng)膜

　　D.手機

　　【答案】AD

　　【解析】本題考核增值稅的適用稅率?；ㄞr(nóng)銷售自種花卉屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，免稅。農(nóng)膜適用13%的稅率。

　　3、根據(jù)營業(yè)稅改征增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述中，不正確的有( )。

　　A.納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)過程中收到款項時不發(fā)生增值稅納稅義務(wù)，在應(yīng)稅服務(wù)完成后收到款項時發(fā)生納稅義務(wù)

　　B.納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，在收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)之前開具發(fā)票的，在開具發(fā)票當(dāng)天發(fā)生增值稅納稅義務(wù)

　　C.納稅人發(fā)生視同提供應(yīng)稅服務(wù)的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天

　　D.納稅人以1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報繳納增值稅

　　E.總機構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一縣(市)的，由總機構(gòu)合并向總機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納增值稅

　　【正確答案】AE

　　【答案解析】選項A：納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。收訖銷售款項，是指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)過程中或者完成后收到款項。選項E：總機構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅;經(jīng)財政部和國家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財政和稅務(wù)機關(guān)批準，可以由總機構(gòu)合并向總機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

　　4、根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于消費稅征稅范圍的消費品有(　)。

　　A.高檔手表

　　B.木制一次性筷子

　　C.實木地板

　　D.高檔西服

　　【答案】ABC

　　【解析】本題考核消費稅的征稅范圍。目前征收消費稅的應(yīng)稅消費品有14種：主要有煙、酒及酒精、化妝品、成品油、貴重首飾和珠寶玉石、鞭炮焰火、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實木地板、汽車輪胎、小汽車、摩托車等。

　　5、北京某汽車廠總部設(shè)在北京，生產(chǎn)基地設(shè)在西安，則下列關(guān)于消費稅納稅地點的說法正確的有( )。

　　A.在北京納稅

　　B.在西安納稅

　　C.經(jīng)國家稅務(wù)總局批準可以在北京納稅

　　D.經(jīng)由北京市、陜西省國稅局協(xié)商決定納稅地點

　　【答案】BC

　　【解析】本題考核消費稅納稅地點。根據(jù)規(guī)定，納稅人的總機構(gòu)與分支機構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)在生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的分支機構(gòu)所在地繳納消費稅;但經(jīng)國家稅務(wù)總局及所屬省國家稅務(wù)局批準，納稅人分支機構(gòu)應(yīng)納消費稅稅款也可由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)繳納。

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