2015證券從業(yè)資格《發(fā)行與承銷》考點(diǎn)速記:企業(yè)的股份制改組
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第三章 企業(yè)的股份制改組
【考點(diǎn)一】企業(yè)股份制改組的目的、要求和程序
一、企業(yè)股份制改組的目的
(1)確立法人財(cái)產(chǎn)權(quán)。
(2)建立規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)。
(3)籌集資金。
二、企業(yè)股份制改組的法律、法規(guī)要求
《中華人民共和國(guó)證券法》對(duì)股份有限公司申請(qǐng)股票上市的要求：①股票經(jīng)國(guó)務(wù)院證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)核準(zhǔn)已公開(kāi)發(fā)行;②公司股本總額不少于人民幣3000萬(wàn)元;③公開(kāi)發(fā)行的股份達(dá)到公司股份總數(shù)的25%以上。公司股本總額超過(guò)人民幣4億元的，公開(kāi)發(fā)行股份的比例為10%以上;④公司最近3年無(wú)重大違法行為，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告無(wú)虛假記載。
目前證券交易所上市規(guī)則規(guī)定擬上市公司股本總額不少于人民幣5000萬(wàn)元。
三、擬發(fā)行上市公司改組的規(guī)范要求
1.業(yè)務(wù)改組的具體要求
擬發(fā)行上市的公司原則上應(yīng)采取整體改制方式，即剝離非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)后，企業(yè)經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)整體進(jìn)入股份有限公司。企業(yè)不應(yīng)將整體業(yè)務(wù)的一個(gè)環(huán)節(jié)或一個(gè)部分組建為擬發(fā)行上市公司。改組后的公司主業(yè)應(yīng)突出，具有獨(dú)立完整的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)系統(tǒng)。
2.治理規(guī)范的具體要求
具體體現(xiàn)在以下幾個(gè)獨(dú)立性的要求上：
(1)擬發(fā)行上市公司的資產(chǎn)應(yīng)做到獨(dú)立完整。
(2)擬發(fā)行上市公司的人員應(yīng)做到獨(dú)立。
(3)擬發(fā)行上市公司的機(jī)構(gòu)應(yīng)做到獨(dú)立。
(4)擬發(fā)行上市公司應(yīng)做到財(cái)務(wù)獨(dú)立。
3.關(guān)聯(lián)關(guān)系
關(guān)聯(lián)關(guān)系主要是指在財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策中，有能力對(duì)發(fā)行人直接或間接控制或施加重大影響的方式或途徑，主要包括關(guān)聯(lián)方與發(fā)行人之間存在的股權(quán)關(guān)系、人事關(guān)系、管理關(guān)系及商業(yè)利益關(guān)系。
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四、企業(yè)改組為擬上市股份有限公司的程序
(1)擬訂總體改組方案。
(2)選聘中介機(jī)構(gòu)。
(3)開(kāi)展改組工作。
(4)發(fā)起人出資。
(5)召開(kāi)公司籌委會(huì)會(huì)議。
(6)召開(kāi)創(chuàng)立大會(huì)及第一屆董事會(huì)會(huì)議、第一屆監(jiān)事會(huì)會(huì)議。
(7)辦理工商注冊(cè)登記手續(xù)。
【考點(diǎn)二】企業(yè)股份制改組的清產(chǎn)核資
清產(chǎn)核資是指國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)根據(jù)國(guó)家專項(xiàng)工作要求或者企業(yè)特定經(jīng)濟(jì)行為需要，按照規(guī)定的工作程序、方法和政策，組織企業(yè)進(jìn)行賬務(wù)清理、財(cái)產(chǎn)清查，并依法認(rèn)定企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)損益，從而真實(shí)反映企業(yè)的資產(chǎn)價(jià)值和重新核定企業(yè)國(guó)有資本金的活動(dòng)。清產(chǎn)核資主要包括賬務(wù)清理、資產(chǎn)清查、價(jià)值重估、損益認(rèn)定、資金核實(shí)和完善制度等內(nèi)容。
【考點(diǎn)三】企業(yè)股份制改組的產(chǎn)權(quán)界定
一、國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的界定
產(chǎn)權(quán)界定是指國(guó)家依法劃分財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)等產(chǎn)權(quán)歸屬，明確各類產(chǎn)權(quán)形式的財(cái)產(chǎn)范圍和管理權(quán)限的一種法律行為。產(chǎn)權(quán)界定應(yīng)當(dāng)依據(jù)“誰(shuí)投資、誰(shuí)擁有產(chǎn)權(quán)”的原則進(jìn)行。
二、土地使用權(quán)的處置
從我國(guó)目前的實(shí)踐看，公司改組為上市公司時(shí)，對(duì)上市公司占用的國(guó)有土地主要采取4種方式處置：
(1)以土地使用權(quán)作價(jià)人股。
(2)繳納土地出讓金，取得土地使用權(quán)。
(3)繳納土地租金。
(4)授權(quán)經(jīng)營(yíng)。
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【考點(diǎn)四】企業(yè)股份制改組的資產(chǎn)評(píng)估
一、資產(chǎn)評(píng)估的含義和范圍
(1)資產(chǎn)評(píng)估的含義。資產(chǎn)評(píng)估是指由專門的評(píng)估機(jī)構(gòu)和人員依據(jù)國(guó)家規(guī)定和有關(guān)數(shù)據(jù)資料，根據(jù)特定的評(píng)估目的，遵循公允、法定的原則，采用適當(dāng)?shù)脑u(píng)估原則、程序、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，運(yùn)用科學(xué)的評(píng)估方法，以統(tǒng)一的貨幣單位，對(duì)被評(píng)估的資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)定和估算。資產(chǎn)評(píng)估的目的是公正地評(píng)估公司資產(chǎn)的價(jià)值，確認(rèn)所有者的財(cái)產(chǎn)和權(quán)益。
(2)資產(chǎn)評(píng)估的范圍。資產(chǎn)評(píng)估的范圍包括固定資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資、流動(dòng)資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、其他資產(chǎn)及負(fù)債。資產(chǎn)評(píng)估根據(jù)評(píng)估范圍的不同，可以分為單項(xiàng)資產(chǎn)評(píng)估、部分資產(chǎn)評(píng)估及整體資產(chǎn)評(píng)估。
二、資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目的核準(zhǔn)程序
(1)資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目的核準(zhǔn)程序：①企業(yè)收到資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)出具的評(píng)估報(bào)告后應(yīng)當(dāng)逐級(jí)上報(bào)初審，經(jīng)初審?fù)夂?，自評(píng)估基準(zhǔn)日起8個(gè)月內(nèi)向國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)提出核準(zhǔn)申請(qǐng);②國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)收到核準(zhǔn)申請(qǐng)后，對(duì)符合核準(zhǔn)要求的，及時(shí)組織有關(guān)老師審核，在20個(gè)工作日內(nèi)完成對(duì)評(píng)估報(bào)告的核準(zhǔn);對(duì)不符合核準(zhǔn)要求的，予以退回。
(2)經(jīng)核準(zhǔn)或備案的資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果使用有效期為自評(píng)估基準(zhǔn)日起1年。
三、資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告
資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告是接受委托的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)在完成評(píng)估項(xiàng)目后，向委托方出具的關(guān)于項(xiàng)目評(píng)估過(guò)程及其結(jié)果等基本情況的具有公證性的工作報(bào)告，是評(píng)估機(jī)構(gòu)履行評(píng)估合同的成果，也是評(píng)估機(jī)構(gòu)為資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目承擔(dān)法律責(zé)任的證明文件。評(píng)估報(bào)告包括正文和附件兩部分。
資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告書(shū)必須由資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)獨(dú)立撰寫(xiě)，不受資產(chǎn)評(píng)估委托方或其主管單位、政府部門或其他經(jīng)濟(jì)行為當(dāng)事人的干預(yù)。
四、資產(chǎn)評(píng)估的基本方法
我國(guó)采用資產(chǎn)評(píng)估的基本方法主要有收益現(xiàn)值法、重置成本法、現(xiàn)行市價(jià)法和清算價(jià)格法。
【考點(diǎn)五】企業(yè)股份制改組的會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)
會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)是指從審計(jì)工作開(kāi)始到審計(jì)報(bào)告完成的整個(gè)過(guò)程，一般包括3個(gè)主要階段，即計(jì)劃階段、實(shí)施審計(jì)階段和審計(jì)完成階段。
【考點(diǎn)六】企業(yè)股份制改組的法律審查
企業(yè)股份制改組與股份有限公司設(shè)立的法律審查，是指需由律師對(duì)企業(yè)改組與公司設(shè)立的文件及其相關(guān)事項(xiàng)的合法性進(jìn)行審查。律師一般從以下幾個(gè)方面進(jìn)行審查，并出具法律意見(jiàn)書(shū)：
(1)企業(yè)申請(qǐng)進(jìn)行股份制改組的可行性和合法性。
(2)發(fā)起人資格及發(fā)起協(xié)議的合法性。
(3)發(fā)起人投資行為和資產(chǎn)狀況的合法性。
(4)無(wú)形資產(chǎn)權(quán)利的有效性和處理的合法性。
(5)原企業(yè)重大變更的合法性和有效性。
(6)原企業(yè)重大合同及其他債權(quán)、債務(wù)的合法性。
(7)訴訟、仲裁或其他爭(zhēng)議的解決。
(8)其他應(yīng)當(dāng)審查的事項(xiàng)。
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