2013年中級(jí)審計(jì)師考試備考試題(2)

　　一、單選題:

　　1、 2006年7月1日A公司對(duì)外提供一項(xiàng)為期8個(gè)月的勞務(wù)，合同總收入310萬元。2006年底無法可靠地估計(jì)勞務(wù)結(jié)果。2006年發(fā)生的勞務(wù)成本為156萬元，預(yù)計(jì)已發(fā)生的勞務(wù)成本能得到補(bǔ)償?shù)慕痤~為120萬元，則A公司2006年該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的收入為()萬元。

　　A.156

　　B.36

　　C.120

　　D.310

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：c

　　解　　析：如果提供勞務(wù)的結(jié)果不能可靠地估計(jì)，則不能根據(jù)完工百分比法確認(rèn)合同收入和費(fèi)用，應(yīng)按合同成本的收回程度確認(rèn)收入。已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)不能全部得到補(bǔ)償，應(yīng)按能夠得到補(bǔ)償勞務(wù)的金額確認(rèn)收入。

　　2、 A公司本年度委托B商店代銷一批零配件，代銷價(jià)款200萬元。本年度收到B商店交來的代銷清單，代銷清單列明已銷售代銷零配件的60%，A公司收到代銷清單時(shí)向B商店開具增值稅發(fā)票。B商店按代銷價(jià)款的5%收取手續(xù)費(fèi)。該批零配件的實(shí)際成本為120萬元。則A公司本年度應(yīng)確認(rèn)的銷售收入為( )萬元。?

　　A.120

　　B.114

　　C.200

　　D.68.4

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：a

　　解　　析：本公司本年度應(yīng)確認(rèn)的銷售收入為：200×60%=120(萬元)?

　　3、 在企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價(jià)值的過程中，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額，稱為( )。?

　　A.資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)

　　B.資產(chǎn)的賬面價(jià)值

　　C.負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)

　　D.應(yīng)納稅所得額

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：a

　　解　　析：資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價(jià)值的過程中，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額。如果這些經(jīng)濟(jì)利益不需要納稅，那么該資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)即為其賬面價(jià)值。

　　4、 2007年購入庫存商品800萬元;年末該存貨的賬面余額為600萬元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備80萬元，則存貨的計(jì)稅基礎(chǔ)是( )萬元。?

　　A.800

　　B.600

　　C.520 ?

　　D.80

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：b

　　解　　析：存貨的計(jì)稅基礎(chǔ)是資產(chǎn)負(fù)債表日存貨的賬面余額，即600萬元。

　　5、 乙公司2007年4月1日采用分期收款方式銷售大型設(shè)備，合同銷售價(jià)格為1170萬元(含增值稅，下同)，分5年，每年3月31日收取，該設(shè)備適用增值稅稅率17%。假定該大型設(shè)備不采用分期收款方式時(shí)的銷售價(jià)格為936萬元，則乙公司在銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)應(yīng)作的會(huì)計(jì)分錄是( )。

　　A.借：長期應(yīng)收款 11700000

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 8000000

　　應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 1700000

　　未實(shí)現(xiàn)融資收益 2000000

　　B.借：長期應(yīng)收款 11700000

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 10000000

　　應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)1700000

　　C.借：應(yīng)收帳款 11700000

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 10000000

　　應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 1700000

　　D.借：長期應(yīng)收款 11700000

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 8000000

　　應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 1700000

　　遞延收益 2000000

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：a

　　解　　析：采用分期收款方式銷售商品，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，在滿足收入確認(rèn)條件時(shí)，應(yīng)該應(yīng)收合同或協(xié)議價(jià)款，借記“長期應(yīng)收款”科目，按應(yīng)收合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目，按銷售商品等應(yīng)繳納的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”科目，按其差額，貸記“未實(shí)現(xiàn)融資收益”科目。本題的財(cái)務(wù)處理為：

　　借：長期應(yīng)收款 1170

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 800

　　應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)170

　　未實(shí)現(xiàn)融資收益 200

　　6、 甲公司于2005年12月份銷售給乙公司一批A商品，2006年1月15日，乙公司在收到商品后，發(fā)現(xiàn)質(zhì)量有問題，經(jīng)雙方協(xié)商同意給予5000元折讓。甲公司1月15日應(yīng)編制有關(guān)發(fā)生銷售折讓的會(huì)計(jì)分錄為( )。

　　A.借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 5000

　　貸：應(yīng)收賬款――乙公司 5000

　　B.借：主營業(yè)務(wù)收入 5000

　　貸：應(yīng)收賬款――乙公司 5000

　　C.借：主營業(yè)務(wù)收入 5000

　　應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 850

　　貸：應(yīng)收賬款――乙公司 5850

　　D.借：主營業(yè)務(wù)收入 5850

　　貸：應(yīng)收賬款――乙公司 5000

　　應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅 850

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：c

　　解　　析：企業(yè)發(fā)生銷售折讓與折扣，按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則――收入》的規(guī)定，銷售折扣應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，銷售折讓應(yīng)在發(fā)生時(shí)沖減銷售收入。

　　7、 委托代銷商品采用由委托方向受托方支付手續(xù)費(fèi)方式的，則委托方應(yīng)在收到代銷清單時(shí)，根據(jù)應(yīng)付的手續(xù)費(fèi)，作()。

　　A.借記“主營業(yè)務(wù)收入”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目

　　B.借記“銷售費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目

　　C.借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目

　　D.借記“銷售費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：b

　　本題分?jǐn)?shù)： 2.44 分，你答題的情況為 錯(cuò)誤 所以你的得分為 0 分

　　解　　析：結(jié)算貨款和手續(xù)費(fèi)：

　　借：銷售費(fèi)用

　　貸：應(yīng)收賬款――受托方

　　8、 按照“收入”具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，銷售合同中規(guī)定了由于特定原因買方有權(quán)退貨的條款，而企業(yè)又不能確定退貨的可能性，這種情況下，銷貨收入的確認(rèn)時(shí)間為()。

　　A.向購貨方交付商品時(shí)

　　B.收到貨款時(shí)

　　C.同意按購貨方要求對(duì)商品質(zhì)量、品種等方面不符合合同規(guī)定的問題進(jìn)行檢查時(shí)

　　D.退貨期滿時(shí)

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：d

　　本題分?jǐn)?shù)： 2.44 分，你答題的情況為 錯(cuò)誤 所以你的得分為 0 分

　　解　　析：附有銷售退回條件的商品銷售，購貨方依照有關(guān)協(xié)議有權(quán)退貨，如果企業(yè)能夠按照已往的經(jīng)驗(yàn)對(duì)退貨的可能性作出合理估計(jì)的，應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)將 估計(jì)不會(huì)發(fā)生退貨的部分確認(rèn)收入，估計(jì)可能發(fā)生退貨的部分，不確認(rèn)收入。如果企業(yè)不能合理地確定退貨的可能性，則在銷售商品退貨期滿時(shí)確認(rèn)收入。

　　9、 某公司2006年11月6日發(fā)給甲企業(yè)商品1000件，增值稅專用發(fā)票注明的貨款100000元，增值稅稅額17000元，代墊運(yùn)雜費(fèi)2000元，該批商 品的成本為85000元。在向銀行辦妥手續(xù)后得知甲企業(yè)資金周轉(zhuǎn)十分困難，該公司決定本月不確認(rèn)該筆收入。下列相關(guān)會(huì)計(jì)處理中，不正確的是()。

　　A.借：發(fā)出商品85000

　　貸：庫存商品85000

　　B.借：應(yīng)收賬款2000

　　貸：銀行存款2000

　　C.借：應(yīng)收賬款85000
　　貸：主營業(yè)務(wù)成本85000

　　D.借：應(yīng)收賬款17000

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)17000

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：c

　　本題分?jǐn)?shù)： 2.44 分，你答題的情況為 錯(cuò)誤 所以你的得分為 0 分

　　解　　析：如果企業(yè)售出的商品不符合銷售收入確認(rèn)的4項(xiàng)條件中任何一條，均不應(yīng)確認(rèn)收入。對(duì)于在一般銷售方式下，已經(jīng)發(fā)出但尚未確認(rèn)銷售收入的商品成本應(yīng)通過“發(fā)出商品”科目核算。

　　10、 甲公司在2005年3月與乙客戶簽訂了一份為期12個(gè)月的建筑合同，約定合同價(jià)格為120萬元，預(yù)計(jì)建筑成本為100萬元。合同規(guī)定乙客戶將分期支付合同 價(jià)款，每筆40萬元，其中，第一筆在合同簽訂后支付，第二筆在6個(gè)月后支付，最后一筆在建筑物交付使用時(shí)支付。在2005年末，估計(jì)成本為65萬元。假設(shè) 所有的成本均為現(xiàn)金流出，情況與預(yù)期一致，不考慮相關(guān)稅費(fèi)，則甲公司對(duì)該建筑合同如按完工百分比法計(jì)算，應(yīng)在2005年確認(rèn)的毛利為( )元。

　　A.70000

　　B.130000

　　C.150000

　　D.200000

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：b

　　解　　析：2005年末合同的完工百分比=65/100=65%，確認(rèn)的毛利=(120100)×65%=13萬元。

　　11、 2006年1月10日，甲上市公司與丁公司簽訂了總金額為800萬元的建造合同，預(yù)計(jì)合同總成本為600萬元。2006年第一季度共發(fā)生人工費(fèi)用等工程成本300萬元。經(jīng)測(cè)定，工程的完工進(jìn)度為40%，則甲上市公司第一季度應(yīng)確認(rèn)的合同費(fèi)用為( )萬元。

　　A.200

　　B.240

　　C.300

　　D.320

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：b

　　解　　析：當(dāng)期確認(rèn)的合同費(fèi)用=當(dāng)期的合同總成本×完工進(jìn)度=600×40%=240萬元。

　　12、 甲公司按所得稅會(huì)計(jì)準(zhǔn)則核算所得稅。2007年前適用所得稅稅率為30%，從2007年1月1日起改為33%。2007年初庫存商品的張面余額為40萬 元，已提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20萬元;固定資產(chǎn)帳面凈值為800萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為760萬元。2007年實(shí)現(xiàn)利潤總額為200萬元;年末庫存商品的帳面余額為 85萬元，已提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的余額為50往年元：固定資產(chǎn)帳面凈值為700萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為680萬元。假定無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，則甲公司2007年度 “所得稅費(fèi)用”為( )萬元。

　　A.66.6

　　B.77.4

　　C.87.6

　　D.98.4

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：a

　　解　　析：2007年初，存貨產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異余額=40(4020)=20萬元，固定資產(chǎn)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額=800760=40萬元。

　　2007年存貨產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異=85(8550)20=30萬元，2007年固定資產(chǎn)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=(700680)40=20萬元(轉(zhuǎn)回)。

　　2007年度的應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×稅率=(200+30+20)×33%=82.5萬元。

　　2007年遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=稅率變動(dòng)調(diào)整額+本期產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)=20×(33%30%)+30×33%=10.5萬元，2007年遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額=稅率變動(dòng)調(diào)整額+本期產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債=40×(33%30%)20×33%=5.4萬元。

　　所以，2007年的所得稅費(fèi)用=82.510.55.4=66.6萬元。

　　13、 甲公司對(duì)A產(chǎn)品實(shí)行一個(gè)月內(nèi)：“包退、包換、包修”的銷售政策。2006年8月份共銷售甲產(chǎn)品20件，售價(jià)計(jì)100000元，成本80000元。根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)，A產(chǎn)品包退的占4%，包換的6%，包修的10%，甲公司8月份A產(chǎn)品的收入應(yīng)確認(rèn)為 ( ) 元。

　　A.100000

　　B.96000

　　C.90000

　　D.80000

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：b

　　本題分?jǐn)?shù)： 2.44 分，你答題的情況為 錯(cuò)誤 所以你的得分為 0 分

　　解　　析：附有銷售退回條件的商品銷售，如果能夠按照經(jīng)驗(yàn)對(duì)退回的可能性作出合理的估計(jì)，應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)，將估計(jì)不會(huì)發(fā)生退貨的部分確認(rèn)為收入;估 計(jì)可能發(fā)生退貨的部分，不確認(rèn)為收入，作為發(fā)出商品處理。因此，8月份甲商品的收入應(yīng)為：100000× (14%)=96000 ( 元 ) 。

　　14、 X公司于2006年11月1日接受一項(xiàng)產(chǎn)品安裝工程,安裝期3個(gè)月,合同總收入310000元,至12月31日已預(yù)收款項(xiàng)220000元,實(shí)際發(fā)生成本 150000元,估計(jì)還會(huì)發(fā)生成本50000元。假如X企業(yè)按實(shí)際發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例確定勞務(wù)的完成程度。據(jù)此計(jì)算,X公司2006年應(yīng)確認(rèn)的 勞務(wù)收入和結(jié)轉(zhuǎn)的勞務(wù)成本分別是( )。

　　A.232500元、150000元

　　B.232500元、200000元

　　C.220000元、150000元

　　D.310000元、200000元

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：a

　　解　　析：完工程度=150000÷(50000+150000)×100%=75%;本年確認(rèn)的收入=310000×75%―0=232500元，本年確認(rèn)的成本=(50000+150000)×75%―0=150000元。

　　15、 2006年1月3日甲公司委托乙公司銷售X商品100件,單價(jià)23400件(含增值稅,增值稅稅率為17%);至12月31日,乙公司已售出90件,代銷 清單已送抵甲公司。2006年6月5日,甲公司與丙公司達(dá)成一項(xiàng)提供勞務(wù)協(xié)議,協(xié)議金額220000元,勞務(wù)提供期限為一年;12月31日,因市場(chǎng)情況發(fā) 生變化,甲公司無法預(yù)計(jì)為完成合同還需要發(fā)生的支出,但此前為提供勞務(wù)而發(fā)生的支出140000元中預(yù)期有100000元可以得到補(bǔ)償。據(jù)此計(jì)算,甲公司 2006年度因以上兩項(xiàng)業(yè)務(wù)而實(shí)現(xiàn)的收入為( )。

　　A.1800000元

　　B.1910000元

　　C.1900000元

　　D.220600元

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：c

　　解　　析：受托方實(shí)際銷售商品，委托方收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入;已發(fā)生的成本預(yù)計(jì)不能全部得到補(bǔ)償，將能得到補(bǔ)償?shù)膭趧?wù)金額確認(rèn)收入。

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