2022年中級(jí)審計(jì)師《審計(jì)專業(yè)相關(guān)知識(shí)》預(yù)習(xí)單選題應(yīng)納稅暫時(shí)性差異

2022年中級(jí)審計(jì)師《審計(jì)專業(yè)相關(guān)知識(shí)》預(yù)習(xí)單選題未分配利潤(rùn)

單選題

1、甲股份有限公司委托乙證券公司發(fā)行普通股，股票面值總額4000萬元，發(fā)行總額16000萬元，發(fā)行費(fèi)按發(fā)行總額的2％計(jì)算（不考慮其他因素），股票發(fā)行凈收入全部收到。甲股份有限公司該筆業(yè)務(wù)記入“資本公積”科目的金額為：

A、4000萬元

B、11680萬元

C、11760萬元

D、12000萬元

【正確答案】B

【答案解析】發(fā)行費(fèi)用＝16000×2％＝320（萬元），發(fā)行凈收入＝16000－320＝15680（萬元），資本公積＝15680－4000＝11680（萬元）。

2、某企業(yè)年初未分配利潤(rùn)是200萬，本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)是400萬，分別按照10%和5%的比例計(jì)提法定盈余公積和任意盈余公積。該企業(yè)年末投資者可分配的利潤(rùn)是：

A、340萬

B、540萬

C、400萬

D、600萬

【正確答案】B

【答案解析】該企業(yè)年末投資者未分配利潤(rùn)＝200＋400×（1－15%）＝540（萬元）。

3、按照我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，下列資產(chǎn)的減值可以轉(zhuǎn)回的是：

A、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

B、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

C、長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備

D、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

【正確答案】A

【答案解析】企業(yè)計(jì)提的長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、在建工程減值準(zhǔn)備、工程物資減值準(zhǔn)備、無形資產(chǎn)減準(zhǔn)備，按照我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，一經(jīng)計(jì)提，不得轉(zhuǎn)回。

4、交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)的差額被稱為：

A、遞延所得稅資產(chǎn)

B、遞延所得稅負(fù)債

C、應(yīng)納稅暫時(shí)性差異

D、可抵扣暫時(shí)性差異

【正確答案】C

【答案解析】應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，是指在確定未來收回資產(chǎn)或淸償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時(shí)，將導(dǎo)致產(chǎn)生應(yīng)納稅金額的暫吋性差異。具體來說，資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)，將產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。

5、​下列各項(xiàng)中，因?yàn)槎惙ê蜁?huì)計(jì)上的處理不同，不屬于暫時(shí)性差異的是：

A、國(guó)債利息收入

B、企業(yè)規(guī)定的固定資產(chǎn)折舊年限與稅法規(guī)定不同

C、企業(yè)規(guī)定的無形資產(chǎn)攤銷年限與稅法規(guī)定不同

D、由于產(chǎn)品質(zhì)量保修計(jì)提的預(yù)計(jì)負(fù)債

【正確答案】A

【答案解析】國(guó)債利息收入免稅，屬于確認(rèn)收支的口徑不同而產(chǎn)生的非暫時(shí)性差異。

6、下列各項(xiàng)中，會(huì)導(dǎo)致“營(yíng)業(yè)成本”本期金額增加的是：

A、結(jié)轉(zhuǎn)銷售原材料的成本

B、處置固定資產(chǎn)的凈損失

C、因收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)造成的材料盤虧

D、庫存商品管理不善造成的丟失、霉?fàn)€變質(zhì)損失

【正確答案】A

【答案解析】營(yíng)業(yè)成本＝主營(yíng)業(yè)務(wù)成本＋其他業(yè)務(wù)成本。選項(xiàng)A，應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本；選項(xiàng)B，計(jì)入資產(chǎn)處置損益；選項(xiàng)C、D計(jì)入管理費(fèi)用。

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