2020年中級審計師考試《理論與實務(wù)》貨幣資金的主要風(fēng)險練習(xí)題

【主要考點】貨幣資金的主要風(fēng)險

多選題

1.貨幣資金業(yè)務(wù)交易、賬戶余額和列報的認(rèn)定層次的主要風(fēng)險的可能包括(　　)

A.虛假的余額或交易導(dǎo)致銀行存款余額的存在或交易的發(fā)生存在重大錯報風(fēng)險

B.未采用正確的折算匯率導(dǎo)致外幣交易計價錯誤

C.期末銀行存款收支存在大額的截止性錯誤

D.未披露限制使用的大額銀行存款

E.銷售收入沒有記入正確的會計期間

【答案】ABCD

【解析】貨幣資金業(yè)務(wù)交易、賬戶余額和列報的認(rèn)定層次的主要風(fēng)險的可能包括：

1.虛假的余額或交易導(dǎo)致銀行存款余額的存在或交易的發(fā)生存在重大錯報風(fēng)險。

2.大額的外幣交易和余額，可能存在處幣交易或余額未被準(zhǔn)確記錄的風(fēng)險。如因未采用正確的折算匯率導(dǎo)致外幣交易計價錯誤。

3.期末銀行存款收支存在大額的截止性錯誤。如銀付企未付、企收銀未收等。

4.未按規(guī)定對貨幣資金作出恰當(dāng)披露。例如，未披露限制使用的大額銀行存款。

2.當(dāng)出現(xiàn)下列情況時，可能表明存在舞弊風(fēng)險，審計人員應(yīng)保持警覺( )

A.被審計單位的現(xiàn)金交易比例較高，并與其所在的行業(yè)常用的結(jié)算模式不同

B.在沒有經(jīng)營業(yè)務(wù)的地區(qū)開立銀行賬戶

C.銀行存款明細(xì)賬存在非正常轉(zhuǎn)賬的“一借一貸”期末銀行存款收支存在大額的截止性錯誤

D.存在銀行未達(dá)款項

E.開具的銀行承兌匯票沒有銀行承兌協(xié)議支持

【答案】ABCE

【解析】貨幣資金審計中需要保持警覺的主要情形(存在以下事項或情形時，可能表明存在舞弊風(fēng)險)：

1.被審計單位的現(xiàn)金交易比例較高，并與其所在的行業(yè)常用的結(jié)算模式不同;

2.庫存現(xiàn)金規(guī)模明顯超過業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)所需資金;

3.銀行賬戶開立數(shù)量與企業(yè)實際的業(yè)務(wù)規(guī)模不匹配;

4.在沒有經(jīng)營業(yè)務(wù)的地區(qū)開立銀行賬戶;

5.企業(yè)資金存放于管理層或員工個入賬戶;

6.貨幣資金收支金額與現(xiàn)金流量表不匹配;

7.不能提供銀行對賬單或銀行存款余額凋節(jié)表;

8.存在長期或大量銀行未達(dá)賬項;

9.銀行存款明細(xì)賬存在非正常轉(zhuǎn)賬的“一借一貸”;

10.違反貨幣資金存放和使用規(guī)定(如上市公司未經(jīng)批準(zhǔn)開立賬戶轉(zhuǎn)移募集資金、未經(jīng)許可將募集資金轉(zhuǎn)作其他用途等);

11.存在大額外幣收付記錄，而被審計單位并不涉足外貿(mào)業(yè)務(wù);

12.被審計單位以各種理由不配合注冊會計師實施銀行函證。

此外，審計人員在審計其他財務(wù)報表項目時，還可能關(guān)注到其他一些也需要保待警覺的其他事項或情形：

1.存在沒有具體業(yè)務(wù)支持或與交易不相匹配的大額資金往來;

2.長期掛賬的大額預(yù)付款項;

3.存在大額自有資金的同時，向銀行高額舉債;

4.付款方賬戶名稱與銷售客戶名稱不一致、收款方賬戶名稱與供應(yīng)商名稱不一致

5.開具的銀行承兌匯票沒有銀行承兌協(xié)議支持;

6.銀行承兌票據(jù)保證金余額與應(yīng)付票據(jù)余額比例不合理。

提示：2020年中級審計師考試正在備考初期，考生填寫 免費預(yù)約短信提醒，我們會在報名開始時提醒廣大考生2020年中級審計師考試報名時間，請及時預(yù)約。

環(huán)球網(wǎng)校中級審計師考試頻道為考生發(fā)布2020年中級審計師考試《理論與實務(wù)》貨幣資金的主要風(fēng)險練習(xí)題的內(nèi)容，請持續(xù)關(guān)注!小編為廣大考生上傳2019年中級審計師考試真題及答案解析【完整版】，考生可點擊“免費下載”按鈕下載!