2019中級(jí)審計(jì)師《審計(jì)專業(yè)相關(guān)知識(shí)》內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵銷處理習(xí)題

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知識(shí)點(diǎn)　內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵銷處理

【例題·單選題】某母公司“應(yīng)收賬款”科目年初余額60萬(wàn)元(其中應(yīng)收子公司50萬(wàn)元);年末余額90萬(wàn)元(其中應(yīng)收子公司70萬(wàn)元)。年末編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，應(yīng)抵銷“應(yīng)收賬款”和“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目的金額是(　)。

A.20萬(wàn)元

B.30萬(wàn)元

C.70萬(wàn)元

D.90萬(wàn)元

『正確答案』C

『答案解析』年末應(yīng)收賬款中應(yīng)收子公司70萬(wàn)元，年末編制合并報(bào)表時(shí)應(yīng)予以抵消，

借：應(yīng)付賬款　　70

貸：應(yīng)收賬款　　70

【例題·多選題】甲股份有限公司于2010年通過(guò)投資成為乙股份有限公司的母公司。2010年年末，甲公司應(yīng)收乙公司賬款為500萬(wàn)元;2011年年末，甲公司應(yīng)收乙公司賬款為600萬(wàn)元。甲公司壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例均為1%。對(duì)此，編制2011年合并財(cái)務(wù)報(bào)表工作底稿時(shí)應(yīng)編制的抵銷分錄有(　)。

A.借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備　　　1

貸：資產(chǎn)減值損失　　　　　　　　1

B.借：應(yīng)付賬款　　　　　　　　600

貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　600

C.借：資產(chǎn)減值損失　　　　　　　1

貸：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備　　　　1

D.借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備　　　5

貸：未分配利潤(rùn)——年初　　　　　5

E.借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　6

貸：應(yīng)付賬款　　　　　　　　　　6

『正確答案』ABD

『答案解析』應(yīng)將內(nèi)部應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款抵銷，因此，選項(xiàng)“B”正確;應(yīng)將壞賬準(zhǔn)備的期初數(shù)抵銷，因此，選項(xiàng)“D”正確;應(yīng)將本期沖回多提的壞賬準(zhǔn)備，因此，選項(xiàng)“A”正確。

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